C.C.2.5.2.3 Særligt om ægtefæller og indkomstår

Dette afsnit beskriver de særlige bestemmelser, der gælder for ægtefæller og indkomstår.

Afsnittet indeholder:

Ægtefæller skal have samme indkomstår

Samlevende ægtefæller skal bruge fælles indkomstår for kalenderår, der begynder, efter de er blevet gift. Se KSL § 99, stk. 1.

Ægtefæller, der har forskelligt indkomstår, når de gifter sig

Ægtefæller, der har forskellige indkomstår, når de gifter sig, skal give SKAT oplysning om, hvilket af indkomstårene, de vil bruge i fremtiden. Se KSL § 99, stk. 2.

Bemærk

Ægtefællerne skal give SKAT oplysning om valg af indkomstår senest, når de indgiver selvangivelse for det kalenderår, hvori de gifter sig.

Hvis ægtefællerne ikke inden fristen meddeler SKAT, hvilket indkomstår de vil bruge, fastsætter SKAT selv, hvilket af de indkomstår, ægtefællerne hidtil har brugt, som skal bruges for begge i fremtiden. Se KSL § 99, stk. 2.

Ægtefæller, hvor den selvstændigt erhvervsdrivende gifter sig og omlægger indkomståret efter KSL § 22, stk. 2, i det samme indkomstår

Når en selvstændig erhvervsdrivende vælger et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), er det en betingelse, at den samlevende ægtefælle bruger samme indkomstår. Se KSL § 22, stk. 2, omtalt i afsnit C.C.2.5.2.2 "Betingelser for at omlægning kan ske uden tilladelse".

Hvis den selvstændigt erhvervsdrivende gifter sig i omlægningsåret, skal ægtefællens indkomstår dog først omlægges for året efter.

Indkomsten for det kalenderår, hvor ægteskabet er indgået, skal ansættes på grundlag af det indkomstår, der hidtil er brugt. Se KSL § 100, stk. 1.

Dette skyldes hensynet til, at ægtefællerne skal kunne beskattes forskelligt, før og efter de gifter sig.

Krav om meddelelse og frist for meddelelse

Hovedregel

Undtagelse

Hvis

skal den selvstændigt erhvervsdrivende, der omlægger indkomståret, meddele det til SKAT.

Det skal ske allerede inden udgangen af det indkomstår, som ønskes omlagt, dvs. inden det tidspunkt, hvor indkomståret ville være udløbet, hvis det ikke var omlagt. Se KSL § 22, stk. 2, og afsnit C.C.2.5.2.2.

Når SKAT modtager meddelelsen, vil SKAT selv registrere ændringen af den samlevende ægtefælles indkomstår. Se KSL § 99, stk. 3, og KSL § 22, stk. 2, 5. pkt.

Den samlevende ægtefælle behøver altså ikke selv give meddelelse til SKAT.

Eksempel på omlægning af indkomstår efter indgåelse af ægteskab

xDen ene ægtefælle (manden) har bagudforskudt indkomstår. Indkomståret 2017 begynder den 1. marts 2016 og slutter med udgangen af februar 2017.x

Dette indkomstår ønskes omlagt til fremadforskudt indkomstår, der begynder den 1. februar og slutter den 31. januar.

xIndkomståret 2017, der er et omlægningsår, kommer derfor til at gå fra 1. marts 2016 til og med 31. januar 2018. Dette år bliver altså på 23 måneder.x

xÆgtefællerne blev gift i december 2016.x

xManden skal underrette SKAT om omlægningen inden udgangen af februar 2017, hvor hans indkomstår 2017 ville være sluttet, hvis det ikke var omlagt.x

xDen anden ægtefælles (hustruens) indkomstår 2016 ændres ikke, da ændringen først skal ske for indkomståret efter, de bliver gift.x

xSKAT ændrer selv hustruens indkomstår 2017, når manden giver meddelelse om sin omlægning, så hustruen behøver ikke at give meddelelse om omlægning.x

xSKAT ændrer hustruens indkomstår 2017, så det går fra 1. januar 2017 til og med 31. januar 2018, altså 13 måneder.x

Hustruens indkomst i indkomståret skal svare til ét års indkomst. Hustruen skal derfor omberegne sin indkomst på den måde, som er omtalt i afsnit C.C.2.5.2.5, eksempel 2.