C.E.3.3.4.3.4.1 Generelt om begrænsning i udlodning med succession i aktier

Dette afsnit beskriver begrænsninger i udlodning med succession i aktier.

Afsnittet indeholder:

Se afsnit C.E.14 om definition af udlodning og succession.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Hovedregel

Dødsboet skal som hovedregel beskattes af fortjeneste ved udlodning af aktier. Det betyder, at succession er udelukket.

Det gælder i følgende tilfælde:

  1. Når hver enkelt udlodning til den enkelte udlodningsmodtager udgør under én procent af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL § 29, stk. 3, 4. pkt.
  2. Når aktierne mv. er omfattet af ABL §§ 12, 21 stk.1 og 22, og når selskabets virksomhed i overvejende grad består i udlejning af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende, selv om den enkelte udlodning udgør én procent eller mere af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL § 29, stk. 3, 1. pkt. og afsnit C.E.3.3.4.3.4.2.
  3. Når aktier mv. er omfattet af ABL § 19, selv om den enkelte udlodning udgør én procent eller mere af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL § 29, stk. 4.

Ad a. Den enkelte udlodning udgør under én procent af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab

Reglen gælder, uanset om udlodningen vedrører aktier, der er optaget til handel på reguleret marked, eller aktier der ikke er.

Ad b. Selskabets virksomhed består i overvejende grad i udlejning af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende (pengetank).

Aktier mv. i selskaber, der er omfattet af den såkaldte pengetankregel, kan ikke udloddes med succession i fortjenesten, da fortjenesten altid skal beskattes i dødsboet. Se afsnit C.E.3.3.4.3.4.2 om, hvordan det gøres op, om et selskab er omfattet af pengetankreglen.

Ad c. Aktier mv. er omfattet af ABL § 19

Det drejer sig om aktier og investeringsforeningsbeviser udstedt af et investeringsselskab.

Skema - aktier mv. med mulighed for succession eller med tvungen beskatning i dødsboet

Dette skema viser, hvilke aktier mv. der kan udloddes med succession i fortjeneste, og hvilke aktier der skal ske tvungen beskatning af fortjenesten i dødsboets indkomst.

Succession kan ske i fortjeneste, når...

Tvungen beskatning i dødsboet, når...

aktierne mv. er næringsaktier, selv om udlodning udgør mindre end én procent af selskabets aktiekapital

udlodning til den enkelte udlodningsmodtager er mindre end én procent af selskabets aktiekapital

udlodning til den enkelte modtager udgør én procent eller mere af selskabets aktiekapital og

  • aktierne mv. er i selskaber, der driver næring med værdipapirer eller finansiering eller

  • aktierne mv. ikke er omfattet af "pengetankreglen"

udlodning til den enkelte modtager udgør én procent eller mere af selskabets aktiekapital og

  • aktierne mv. er omfattet af "pengetankreglen" eller

  • aktierne mv. er omfattet af ABL § 19 (aktier og investeringsbeviser udstedt af investeringsselskab)

Se også

Se afsnit

Undtagelse

Hovedreglen om tvungen beskatning i dødsboet af fortjeneste på aktier gælder ikke ved udlodning til den længstlevende ægtefælle. Se DBSL § 29, stk. 5.

Hovedreglen om beskatning af aktier gælder ikke for aktier

Se

Se også

Se SKM2003.513.LR om successionsmulighed for aktier i selskab, der drev næringsvirksomhed med køb og salg af værdipapirer eller finansieringsvirksomhed.