Kendelse af 06-03-2023 - indlagt i TaxCons database den 31-03-2023

Journalnr. 22-0093303

Klagepunkt	Skattestyrelsens afgørelse	Klagerens opfattelse	Landsskatterettens afgørelse
Indkomståret 2021 Genoptagelse af skatteansættelse vedrørende beskatning af erstatning og renter	Nej	Ja	Nej

Faktiske oplysninger

Det fremgår af klagerens skatteoplysninger (R75), at klageren i indkomståret 2021 havde modtaget 150.000 kr. i bidragsfri B-indkomst samt renter med 20.523 kr. Ifølge Skattestyrelsens oplysninger var der hertil fremlagt dokumentation fra [virksomhed1] om, at der var tale om erstatning for tabt arbejdsfortjeneste for perioden 2010-2019, herunder at der var indgået forlig om beløbet.

Derudover fremgår det af klagerens skatteoplysninger (DetailCor), at klagerens pension i indkomståret 2021 blev nedsat for hele året i forbindelse med modtagelsen af erstatningen.

Klageren fik ved byrettens kendelse af 21. januar 2021 gældssanering, hvorved usikret gæld stiftet af klageren før den 11. september 2020 blev nedsat til 25.000 kr. eller 1,5075 %.

Klageren ansøgte den 3. august 2021 Skattestyrelsen om tilbagefordeling af den modtagne erstatning, således at beløbet blev flyttet tilbage til beskatning i indkomstårene 2010-2019.

Skattestyrelsen traf den 24. november 2021 afgørelse om ikke at ændre beskatningstidspunktet af klagerens erstatning. Det fremgår af afgørelsen, at klageren ikke opfyldte betingelserne for tilbagefordeling, idet klageren efter Skattestyrelsens beregning ikke ville opnå en skattemæssig besparelse ved at flytte erstatningen tilbage til de år, den kan henføres til, ligesom klageren ikke havde fremlagt dokumentation for, at det på anden måde ville være en fordel at få erstatningen tilbagefordelt.

Klageren oplyste den 5. januar 2022 til Skattestyrelsen, at det ville få store konsekvenser for klagerens pension og boligstøtte, hvis ikke der skete en tilbagefordeling af den modtagne erstatning. Skattestyrelsen bad i den forbindelse klageren om at fremsende dokumentation for, at der ville være en anden besparelse ved tilbagefordelingen.

Klageren fremlagde herefter et brev fra Udbetaling Danmark med overskriften ”Du skal tjekke din indkomst for juni 2021”. Af brevet fremgår det, at Udbetaling Danmark havde genberegnet klagerens boligstøtte for juni, idet klagerens indkomst så ud til at være højere end den tidligere oplyste. Klageren havde derved fået for meget i boligstøtte for juni, som ville blive fratrukket i boligstøtten for august 2021, hvilket betød, at klageren ikke ville få udbetalt boligstøtte i august.

Derudover fremlagde klageren et brev fra Udbetaling Danmark af 12. oktober 2021 med overskriften ”Tak for din henvendelse”. Af brevet fremgår det, at klageren havde oplyst til Udbetaling Danmark, at erstatningen ville blive rettet og periodiseret for marts 2010 til juni 2019, hvortil Udbetaling Danmark oplyste, at beløbet kun havde haft betydning for klagerens boligstøtte i den måned, hvor det blev indberettet til Skattestyrelsen.

Skattestyrelsen traf den 28. februar 2022 afgørelse om ikke at ændre beskatningstidspunktet af klagerens erstatning, da klageren fortsat ikke opfyldte betingelserne for tilbagefordeling. Skattestyrelsen havde ved afgørelsen genberegnet, hvad det ville koste klageren i ekstra skat ved en tilbagefordeling. I afgørelsen blev der blandt andet henvist til, at Udbetaling Danmark Pension fra og med juli 2021 havde nedsat klagerens månedlige pension efter skat fra netto 13.685 kr. til netto 11.574 kr. Derudover blev der henvist til, at Skattestyrelsen efter kontakt til Udbetaling Danmark Pension havde fået oplyst, at en eventuel tilbagefordeling ikke ville få konsekvenser for klagerens pension for årene 2017, 2018 og 2019, og at konsekvenserne af en tilbagebetaling ville betyde, at klageren i 2021 ville få en positiv forskel i berettiget førtidspension på 20.430 kr. før skat. Tilbagefordelingen ville ifølge Skattestyrelsens beregning koste klageren og klagerens tidligere ægtefælle en yderligere skat.

Klageren henvendte sig til Skattestyrelsen den 26. juni, den 19. og 23. august samt den 2. september 2022 vedrørende beskatningen af den modtagne erstatning og renter, herunder de konsekvenser det havde haft for klagerens fradrag, førtidspension og boligstøtte.

I forbindelse med Skatteankestyrelsens behandling af sagen har klageren fremlagt brev fra Udbetaling Danmark af 27. november 2022 med overskriften ”Vi har beregnet din førtidspension for 2023”. Af brevet fremgår det, at klagerens månedlige pension fra januar 2023 vil være 11.198 kr. efter skat ud fra de nye satser og klagerens forskudsopgørelse for indkomståret 2023.

Skattestyrelsens afgørelse

Skattestyrelsen har nægtet at genoptage klagerens skatteansættelse for indkomståret 2021.

Som begrundelse har Skattestyrelsen anført følgende:

”[...]

Du oplyser, at du mener du bliver straffet, idet Udbetaling Danmark helt automatisk går ind og modregner i din førtidspension, med det erstatningsbeløb du fik udbetalt, og nu kommer Skattestyrelsen i 2022 og vil have, at du nu skal betale skat af de penge, du blev modregnet for af Udbetaling Danmark.

Reglerne om hvilke indkomster der indgår ved beregning af pensionsydelser m.v. administreres af Udbetaling Danmark. Eventuelle spørgsmål angående dette, skal derfor stiles til Udbetaling Danmark.

Selv om Udbetaling Danmark ved beregning af din førtidspension har reduceret beregningsgrundlaget med den modtagne erstatning på 150.000 kr., medfører det ikke, at erstatningen ikke skal indgå i din skattepligtige indkomst for 2021, idet du har erhvervet retten til erstatningen i 2021, og dermed er erstatningen skattepligtig i 2021. Det fremgår af statsskattelovens § 4 litra c.

Du henviser til, at renter udbetalt af [virksomhed1] ikke skal beskattes, idet du mener, der er tale om en kompensation for, at du ikke har fået den erstatning du krævede og at sådan en kompensation er skattefri.

Det er Skattestyrelsens klare vurdering, at de af [virksomhed1] udbetalte renter er skattepligtige, jævnfør statsskattelovens § 4 litra e, idet renterne er en kompensation for den sene udbetaling af erstatningen for tabt arbejdsfortjeneste, og ikke en kompensation for, at du ikke fik så stor en erstatning, som du oprindeligt krævede.

Du har ikke med din henvendelse og efterfølgende bemærkninger fremlagt oplysninger af faktisk eller retlig karakter, som ikke tidligere er indgået i vores behandling af din genoptagelsesanmodning.

Skattestyrelsen genoptager derfor ikke skatteansættelsen for indkomståret 2021.”

Klagerens opfattelse

Klageren har nedlagt påstand om, at klagerens skatteansættelse for indkomståret 2021 skal genoptages med henblik på ikke at blive beskattet af den modtagne erstatning og renter.

Til støtte for påstanden har klageren anført følgende:

”Jeg har efter 12 år fået afsluttede en erstatnings sag om en ulykke men fik kun en brøkdel af det jeg skulle have haft i tabt indtjening da jeg var selvstændig på det tidspunkt og skulle have haft 4-5 MILLONER men fik kun 150.000 som et forlig..af forsikringen men de 150.000 bliv modregnet i min førtidspension så de tog mit fradrag og satte min pension ned med over 6000 pr. måned og tog min boligsikring i over 8 måned..sidste år så jeg ikke fik en krone af de penge..og nu vil skat have at jeg betaler over 65.000 kr.i skat af de penge som jeg ikke fik men der bliv modregnet og lige efter skat kommer udbetaling Danmark fordi skat ændre min indtægt jeg er dødelige syg førtidspensionist og fik gældsernæring sidste år så alt skulle være indberegnet for at jeg kunne få fred den sidste tid..og yder mere oplyser skat at der fuldte et rente indtægt på 20.000 med også som også bliv modregnet af udbetaling Danmark det kan da ikke være rigtig at jeg skal betale skat af penge jeg ikke har fået ...!!!!godt nok søgerligt at i vælge at jagte en dødelig syg førtidspensionist...i stedet for at bruge jeres tid på dem der virkelig snyder...men det kan ikke være rigtig det her oven i det stå der tydligt i skatte loven at vis man har fået erstatning og kun har fået en brøkdel af det man skulle have kan det gøres skattefrit...og i mit tilfælde bør man da gå ind og kig på mine ting min søn og jeg har ikke nåde at leve af hver måned vi har lige til udgifter og ikke andet ikke til mad eller tøj eller nåde andet..det er bare ikke ok det her har forsøgt at forklar skat det men de smider bare røret på..og er fuldstændig ligeglade..

Har måtte slås i alt den tid jeg har været syg..og det forsætter åbenbaret køge kommune tog alt fra mig og stoppede mine sygepenge ulovligt denne sag vandt jeg ca. 7 år efter de tog mit hus og bil og firma og alt hvad jeg ejede ved en fejl da det var ulovligt det de fortog sig..får man erstattede nåde af det de tog nej..ikke en krone og nu forsætte skat med at jagte mig det er bare ikke ok når man er dødelig syg og alt hvad jeg har været i gemme med offenlige myndigheder det er dybt kortest det der er forgået..og igen jeg fik gældsernæring i 2021 for at få fred det har skat heller ikke slette og heller ikke kommune selv om det stå i loven”

Klageren er efterfølgende kommet med følgende supplerende bemærkninger til klagen:

”[...] og skal igen oplyse at jeg bliv modregnet de penge og har nu fået en efter skat på over 65.000 kr.for nåde jeg sådan set ikke har modtaget og kan heller ikke betale og er dødelig syg uden heldbreds muligheder”

”Goddag jeg forsøger endnu en gang at sender alt jeg har i sagen om de 150.000 kr.det handler om som jeg bliv modregnet og der ved ikke modtaget dem..men som skat vil have jeg betaler skat nu..på over 65000 kr.for penge jeg ikke har modtaget og kan oplyse at jeg er dødelige syg uden heldbredelse muligheder og er førtidspensionist og har ikke til mad og tøj i forvejen og nu har skat taget hele mit fradrag så nu aner jeg ikke hvad jeg skal gøre..da jeg ikke engang kan betale mine udgifter..og har søgt gælds styrelsen om fritagelse for offenligt for offenlig gæld da jeg fik gældsernæring i 2021 netop for at give mig fred i den sidste tid..men det er lige omvendt det er sker bliver jagtede af skat..efter jeg har været I gemme helvede i 10 år med kommunen..og sygdom dødesfald og sygdom..og da jeg på Inge måde kan betale for nåde jeg ikke har modtaget forsøger at få jer til at hjælpe med at gøre beløbet skatte frit da skat så vil stoppe med at jagte mig..igen jeg har ikke fået beløbet da de bliv modtaget i boligsikring og førtidspension og fradrag som de også gøre nu jeg får kun 11000 kr.udbetalt så kan ikke engang betale mine udgifter nu..min famille mor og far og bror er alle døde inden for blot 3 år så kan ikke holde til det her [...]”

”Her kan i se at det allerde har store konsekvenser for min økonomi og kan slet ikke overleve nu..”

Landsskatterettens afgørelse

En skattepligtig, der ønsker at få ændret sin ansættelse af indkomstskat, skal senest den 1. maj i det

fjerde år efter indkomstårets udløb fremlægge oplysninger af faktisk eller retlig karakter, der kan begrunde ændringen. Det fremgår af skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2.

Den skattepligtige har retskrav på genoptagelse af ansættelsen, hvis der fremlægges retlige eller faktiske oplysninger, der kan begrunde en ændring. Hvis de nu fremlagte oplysninger ikke tidligere har dannet grundlag for ansættelsen, kan de give adgang til genoptagelse. Oplysningerne behøver således ikke være nye i objektiv forstand. Oplysningerne kan enten angå det faktiske grundlag for ansættelsen eller det retlige grundlag. Der kan f.eks. være fremskaffet et nyt bilag, der dokumenterer faktiske forhold, eller kan være fremfundet retspraksis, der støtter det ønskede resultat.

Klageren har efter forlig modtaget erstatning for tabt arbejdsfortjeneste for perioden 2010-2019 samt renter heraf, som er udbetalt af [virksomhed1] i juni 2021. Klagerens skattepligtige indkomst for indkomståret 2021 er blevet forhøjet med erstatningen og renterne.

Skattestyrelsen har den 24. november 2021 og 28. februar 2022 truffet afgørelse om, at beskatningstidspunktet for erstatningen ikke kan ændres, da klageren ikke opfylder betingelserne for tilbagefordeling, herunder at klageren ikke ville opnå en væsentlig økonomisk besparelse herved.

Klageren har i perioden fra den 19. august til den 2. september 2022 henvendt sig til Skattestyrelsen vedrørende beskatningen af den modtagne erstatning og renter i indkomståret 2021. Klageren har således henvendt sig inden for genoptagelsesfristen i skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2.

Skattestyrelsen har den 4. oktober 2022 truffet afgørelse om, at der ikke kan ske genoptagelse af indkomståret 2021, da der ikke er fremlagt oplysninger af faktisk eller retlig karakter, der kan begrunde en ændring af skatteansættelsen. Ved afgørelsen har Skattestyrelsen blandt andet henvist til, at erstatningen og renterne er skattepligtige efter statsskattelovens § 4, litra c og e.

Landsskatteretten finder, at Skattestyrelsen med rette har nægtet at genoptage klagerens skatteansættelse for indkomståret 2021, idet der ved klagerens henvendelser til Skattestyrelsen ikke er fremlagt nye oplysninger i sagen, som ikke tidligere har været fremlagt eller bekendt for parterne.

Det forhold, at beskatningen af den modtagne erstatning og renter har haft betydning for klagerens fradrag, førtidspension og boligstøtte, anses ikke at være nye oplysninger, som klageren ikke var bekendt med på det tidspunkt, hvor Skattestyrelsen traf afgørelse om tilbagefordeling.

I øvrigt ændrer de af klageren fremlagte oplysninger ikke ved det forhold, at erstatningen og renterne i henhold til Skattestyrelsens afgørelsen udgør en skattepligtig indkomst for klageren. Hertil skal Landsskatteretten bemærke, at det er uden betydning for den skattemæssige behandling af en erstatning, hvorvidt modtageren er utilfreds med erstatningens størrelse.

Det bemærkes, at klagerens gældssanering vedrører usikret gæld stiftet før den 11. september 2020, dvs. før modtagelse af erstatningen, ligesom det fremlagte brev fra Udbetaling Danmark med beregnet førtidspension for 2023, er klagerens skatteansættelse for indkomståret 2021 uvedkommende.

Klageren har således ikke godtgjort, at betingelserne i skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2, er opfyldt.

Det bemærkes, at der alene er taget stilling til, hvorvidt der er grundlag for ordinær genoptagelse af skatteansættelsen for indkomståret 2021. Der er derfor ikke taget stilling til sagens materielle indhold.

Landsskatteretten stadfæster herved Skattestyrelsens afgørelse.