Kendelse af 17-03-2021 - indlagt i TaxCons database den 10-04-2021

Klagepunkt

Skattestyrelsens afgørelse

Klagerens opfattelse

Landsskatterettens afgørelse

Indkomstår 2016

Anden personlig indkomst

121.635 kr.

0 kr.

121.635 kr.

Yderligere overskud af virksomhed

28.488 kr.

0 kr.

28.488 kr.

Indkomstår 2017

Yderligere overskud af virksomhed

148.906 kr.

0 kr.

148.906 kr.

Faktiske oplysninger

Klageren drev i indkomstårene 2016 og 2017 enkeltmands indkomståret/indkomstårene xxx virksomheden [virksomhed1] med CVR nr. [...1], beliggende på [adresse1] i [by1]. Virksomheden er ophørt den 31. december 2019.

Det fremgår af Skattestyrelsens afgørelse, at Skattestyrelsen har anmodet klageren om indsendelse af regnskabsmateriale vedrørende klagerens virksomhed og kontoudtog for alle klagerens bankkonti.

Klageren har efterfølgende indsendt regnskabsmateriale til Skattestyrelsen. Det fremgår af afgørelsen, at Skattestyrelsen selv har indhentet kontoudtog hos klagerens pengeinstitut.

Skattestyrelsen har ingen bemærkninger til klagerens regnskabsmateriale og erhvervskonto. Skattestyrelsen har dog i forbindelse med en gennemgang af klagerens kontoudtog, tilknyttet bankkonto [...60] hos [finans1], konstateret indsætninger på klagerens private bankkonto, som ikke er selvangivet.

Det fremgår af Skattestyrelsens opgørelse af de konkrete indsætninger på klagerens private bankkonto, at indsætningerne for indkomstårene 2016 og 2017 udgjorde henholdsvis 157.244,46 kr. og 186.132 kr.

Det fremgår blandt andet af kontoudskrifterne for klagerens bankkonto, at der er seks indsætninger med transaktionstekst ’kundekort’. Indsætningerne er som følgende:

Dato

Tekst

Beløb

21. marts 2017

Kundekort

5.000 kr.

15. maj 2017

Kundekort

60.000 kr.

4. august 2017

Kundekort

14.000 kr.

3. oktober 2017

Kundekort

16.500 kr.

12. oktober 2017

Kundekort

4.000 kr.

3. november 2017

Kundekort

14.000 kr.

Skattestyrelsen har anmodet klageren om oplysninger vedrørende de konkrete indsætninger. Klageren har oplyst over for Skattestyrelsen, at indsætningerne er lån, men har ikke fremlagt dokumentation for forklaringen.

I forbindelse med klagesagens behandling har klageren fremlagt to erklæringer fra henholdsvis [person1] og [person2] og uddrag af klagerens kontoudskrifter for bankkonto [...60] for 2017.

Det fremgår af den underskrevne erklæring fra [person1] af 16. januar 2019, at denne har udlånt AUS $15,000 til klageren, og at beløbet er overført til klagerens bankkonto i [finans1].

Erklæringen fra [person2] er sendt som en mail den 15. januar 2019. Af mailen fremgår det, at [person2] har udlånt 50.000 kr. til klageren, og at der skal ske tilbagebetaling i små beløb, når klageren har råd til det.

Repræsentanten har oplyst, at indbetalingerne med transaktionstekst ’Kundekort’ vedrører en forening, som klageren er involveret i. Klageren oplyser endvidere, at han betaler husleje for foreningen gennem sin private konto, men at han ikke kender det nøjagtige beløb for huslejen.

Af de fremlagte kontoudskrifter fremgår følgende udbetalinger:

Transaktionstekst

Dato

Beløb

[forening1]

03.10.2017

14.100 kr.

[forening2]

06.11.2017

14.100 kr.

[forening2]

04.08.2017

14.100 kr.

[forening2]

23.06.2017

7.500 kr.

(indsæt relevante oplysninger om det eventuelle materiale, klageren har fremsendt til Skatteankestyrelsen. Det kan være erklæringer, hvor det vil være relevant at oplyse om dato, udsteder, underskrift eller ej, eller lignende oplysninger)

Skattestyrelsens afgørelse

Skattestyrelsen har forhøjet klagerens indkomst for indkomståret 2016 med 121.635 kr. vedrørende anden personlig indkomst og 28.488 kr. vedrørende yderligere overskud af virksomhed. Skattestyrelsen har endvidere forhøjet klagerens indkomst for indkomståret 2017 med 148.906 kr. vedrørende yderligere overskud af virksomhed.

Skattestyrelsen har som begrundelse for afgørelsen anført følgende:

”(...)

1.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse

I henhold til statsskattelovens § 4, litra a, er alle indtægter som udgangspunkt skattepligtige. Gennemgangen af din private bankkonto i [finans1][...60] har vist, at der har været forskellige indtægter ud over den selvangivne skattepligtige indkomst. Skattestyrelsen antager, at det drejer sig om indtægter, der er skattepligtige og din indkomst forhøjes med de foretagne indbetalinger.

Kontant indbetalinger og indbetalinger med mobilepay anses for at være yderligere omsætning i frisørsalon. De øvrige indbetalinger anses for at være anden personlig indkomst.

Der er set bort fra indbetalinger fra dine børn.

Indkomståret 2016

Indbetalinger, se bilag 1157.244 kr.

Anden personlig indkomst:

01.08.16 overførsel – [person2] 50.000 kr.

05.09.16 payment – [person1] 71.635 kr.

Anden personlig indkomst i alt 121.635 kr.

Yderligere omsætning virksomhed:

Indbetalinger 157.244 kr.

Anden personlig indkomst -121.635 kr. 35.609 kr.

Heraf moms 7.121 kr.

Yderligere overskud af virksomhed 28.488 kr.

Indkomståret 2017

Indbetalinger, se bilag 1 186.132 kr.

Yderligere omsætning virksomhed: 186.132 kr.

Heraf moms 37.226 kr.

Yderligere overskud af virksomhed 148.906 kr.

(...)

Skattestyrelsen har oplyst til revisor, at nogle af mobilepay-indbetalingerne er tekstet med ”klipning”, så det er fortsat Skattestyrelsens opfattelse, at mobilepay-indbetalinger vedrører yderligere omsætning i virksomheden.

Skattestyrelsen har oplyst til revisor, at større indsætninger som ifølge skatteyder er lån, kan dokumenteres, hvis der foreligger lånedokumentation. Den 15.01.2019 har revisor bedt om yderligere udsættelse, da skatteyder har problemer med at nå at udfærdige lånedokumenter. Skattestyrelsen har oplyst, at det ikke kan godkendes, at de udarbejdes efterfølgende. Ved fristens udløb den 01.02.2019 har Skattestyrelsen ikke modtaget yderligere dokumentation.

(...)”

Klagerens opfattelse

Klagerens repræsentant har nedlagt påstand om, at Skattestyrelsens forhøjelse af klagerens skattepligtige indkomst for indkomstårene 2016 og 2017 nedsættes til 0 kr.

Som begrundelse for påstanden har repræsentanten anført følgende:

” (...)

Afgørelsen vedr. 2016

[person3] har lånt 71.635 kr. og 50.000 kr. af familie i 2016. Vedhæftet dokumentation fra familiemedlemmer, som bekræfter dette. [person3] var ikke bevidnende om, at man i Danmark skulle udfærdige låneaftaler, ved lån af penge fra familiemedlemmer, [person3] har været i god tro.

De lånte penge udgør et samlet beløb på i alt 121.635 kr. Ved beskatning af lånte penge, vil der være tale om en dobbelt beskatning.

Afgørelsen vedr. 2017

Indbetalingerne med teksten kunde kort er vedr. en forening, som [person3] er involveret i. Det er svært, at oprette en bankkonto i en forening og specielt med en anden etnisk herkomst. Derfor har [person3] brugt sin egen konto til disse indbetalinger. Ved gennemgang af [person3]' privat bankkonto ses det, at pengene bliver overført til en anden konto efterfølgende. Ved hurtig gennemgang sammentælles udbetalingerne til foreningen til i alt 153.956,84 kr. [person3] informerer om, at han betaler husleje fra sin private konto vedr. foreningen. Vi kender ikke det nøjagtige beløb for dette.

Vi vil gerne have sagen genoptaget, da vi ikke mener [person3] skal beskattes i henhold til afgørelsen. Ved Skattestyrelsens afgørelse vil [person3] skulle låne penge til betaling af skat og moms, da han ikke har tjent pengene. Dette vil være imod Dansk skatteret. I Danmark er hovedreglen, at alle indtægter skal beskattes. Men vi har også en definition, at vi i Danmark ikke kan beskattes af en indtægt 2 gange, det vil sige dobbeltbeskatning. I det tilfælde, at afgørelsen fastholdes vil [person3] blive dobbeltbeskattet.

(...)”

Landsskatterettens afgørelse

Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig. Det fremgår af statsskattelovens § 4.

Enhver skatteyder skal selvangive sin indkomst, uanset om denne er positiv eller negativ. Skatteforvaltningen kan bestemme, at en skatteyder skal oplyse om formuen ved indkomstårets begyndelse og ved indkomståret udløb samt om størrelsen og arten af ændringer i formuen i indkomståret, herunder om hovedposter i årets privatforbrug. Det følger af skattekontrollovens §§ 1, stk. 1, og 6 B, stk. 1.

Hvis den selvangivelsespligtige ikke har selvangivet fyldestgørende på ansættelsestidspunktet, kan skatteansættelsen foretages skønsmæssigt, jf. skattekontrollovens § 5, stk. 3.

Hvis der konstateres en yderligere indtægtskilde, eller det konstateres, at en skatteyder har modtaget indtægter af en vis størrelse, som ikke kan ses at være selvangivet, påhviler det efter omstændighederne skatteyderen at godtgøre, at disse indtægter stammer fra midler, der allerede er beskattet, eller som er undtaget fra beskatning. Der henvises til SKM 2008.905 H.

Anden personlig indkomst

Skattestyrelsen har forhøjet klagerens skattepligtige indkomst med 121.635 kr. i indkomståret 2016 på baggrund af indsætninger på klagerens konto.

Repræsentanten har oplyst, at indsætningerne stammer fra lån fra familiemedlemmer.

Denne forklaring er imidlertid ikke understøttet af objektive konstaterbare forhold, og Landsskatteretten finder derfor, at klageren ikke har godtgjort i tilstrækkelig grad, at indsætningerne stammer fra ikke-skattepligtige midler, jf. SKM2009.37.H.

Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at låneforholdene ikke er dokumenteret ved et underskrevet og dateret lånedokument, hvori der fremgår oplysninger om tilbagebetalingsvilkår, afdrags- og rentebetaling. De fremlagte erklæringer kan ikke anses for at dokumentere, at indsætningerne vedrører lån. Erklæringerne er udarbejdet efterfølgende og til brug for behandlingen af klagerens skattesag. Der er endvidere ikke fremlagt dokumentation for pengestrømme, således at pengestrømmen fra långiver til klageren kan følges.

På baggrund af ovenstående betragtninger, stadfæster Landsskatteretten Skattestyrelsens afgørelse vedrørende dette punkt.

Yderligere overskud af virksomhed

Skattestyrelsen har konstateret indsætninger på klagerens konto i indkomstårene 2016 og 2017 på henholdsvis 35.609 kr. og 186.132 kr. På baggrund af indsætningerne har Skattestyrelsen forhøjet klagerens overskud af virksomhed med 28.488 kr. for indkomståret 2016 og 148.906 kr. for indkomståret 2017.

Repræsentanten har anført, at indbetalingerne vedrører en forening, som klageren er involveret i. Klageren har endvidere oplyst, at denne betaler husleje for foreningen gennem sin private konto. Til støtte for påstandene har repræsentanten fremsendt uddrag af kontoudskrifter fra klagerens bankkonto.

Det er rettens opfattelse, at klageren ikke har dokumenteret, at indsætningerne er indbetalinger til og betaling af husleje for foreningen.

Der er lagt vægt på, at indsætningerne og udbetalingerne ikke stemmer overens, herunder at der ikke er sammenhæng mellem datoerne og beløbene for indsætningerne og udbetalingerne. Der er endvidere lagt vægt på, at der ikke er fremlagt dokumentation for foreningens eksistens og regnskab eller klagerens tilknytning til foreningen. Der er heller ikke fremlagt dokumentation for pengestrømme, således at det er muligt at konstatere, hvem pengene stammer fra, og til hvem pengene overføres.

Så vidt angår betaling af husleje for foreningen, har klageren ikke fremlagt dokumentation for foreningens lejekontrakter eller klagerens forpligtelse til betaling af foreningens husleje, ligesom klageren ikke kan oplyse størrelsen på huslejen.

Landsskatteretten finder, at det er berettiget, at Skattestyrelsen har anset indsætningerne for at vedrøre omsætning i klagerens virksomhed. Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at klageren er registeret med selvstændig erhvervsmæssig virksomhed, og at en del af indsætningerne er benævnt ”kundekort”.

På baggrund af ovenstående betragtninger finder retten, at Skattestyrelsen med rette har forhøjet klagerens overskud af virksomheden for indkomstårene 2016 og 2017 med henholdsvis 28.488 kr. svarende til 80 % af 35.609 kr. og 148.906 kr. svarende til 80 % af 148.906 kr.

På baggrund af ovenstående stadfæstes Skattestyrelsens afgørelse.