Kendelse af 25-04-2019 - indlagt i TaxCons database den 30-05-2019

Klagepunkt

Skattestyrelsens

afgørelse

Klagerens opfattelse

Landsskatterettens

afgørelse

Indkomståret 2017

Indbetaling på ratepension kan foretages med skattemæssig virkning for indkomståret 2017

Nej

Ja

Nej

Faktiske oplysninger

Klageren er kunde i [finans1], og han har i den forbindelse overført sin ratepension til banken.

Klageren har den 21. december 2017 overført 53.500 kr. fra sin Nemkonto med kontonr. [...18] med teksten ”ratepension” til sin private konto benævnt [...] med kontonr. [...26].

Klageren har oplyst, at de 53.500 kr. rettelig skulle have været overført til hans ratepension. Han blev opmærksom på fejlen, da han modtog sin årsopgørelse for indkomståret 2017, som udviste en restskat på grund af manglende fradrag for indbetaling på ratepension.

Klageren har fremlagt en mail fra [finans1] af 14. marts 2018, hvor følgende fremgår:

”[person1] og [person2] er blevet kunder her i banken i sommeren 2017 fra andet pengeinstitut.

I den forbindelse er deres bankengagement blevet overført til os inkl. [person2]s ratepension nr. [...].

Vedr. denne konto har der efterfølgende været afholdt møde, hvor [person2] blev rådgivet til, at indsætte 53.500,- kr. på sin ratepension, så han kunne få fradrag for indskuddet. Han fylder 75 år den 15.03.2018.

[person2] har dog selv overført denne beløb i sin Netbank den 21.12.2017.

Desværre ved en fejl fået overført beløbet til en forkert konto af sine egne konti, så de ikke er blevet indsat på ratepensionskontoen i 2017.

Hvis der er spørgsmål til ovennævnte, kan jeg kontaktes”

Skattestyrelsens afgørelse

Skattestyrelsen har ikke anset klageren for berettiget til at indbetale 53.500 kr. til klagerens ratepension med skattemæssig virkning for indkomståret 2017.

Skattestyrelsen har som begrundelse anført følgende:

”For at give tilladelse til korrektion er det en forudsætning, at indbetalingen er foretaget rettidigt. Ved rettidig indbetaling må beløbet ikke have været til rådighed for dig ved årets udgang. Dette fremgår af Den juridiske vejledning afsnit C.A.10.2.2.3.2.

Da beløbet har været til din rådighed ved udgangen af 2017, kan vi ikke give tilladelse til, at der foretages indbetaling på din ratepension med virkning for 2017.

Indsigelser

Skattestyrelsen har modtaget din indsigelse, hvor du fremfører, at det var din hensigt at indbetale de 53.500 kr. til din nyoprettede ratepension. Indbetalingen er sket rettidigt men til den forkerte konto.

Vi betvivler ikke din hensigt, men for at få fradrag, skal indbetalingen være foretaget rettidigt til den korrekte konto. Det fremgår af pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, at der opnås fradrag i det indkomstår, indbetalingen til pensionskontoen har fundet sted.

Den fremsendte indsigelse ændrer ikke ved Skattestyrelsens afgørelse af den 17. juli 2018, da der ikke er kommet nye oplysninger, der kan ændre afgørelsen. Afgørelsen svarer således til det sendte forslag.”

Klagerens opfattelse

Klageren har fremsat påstand om, at der kan indbetales 53.500 kr. til klagerens ratepension med skattemæssig virkning for indkomståret 2017.

Der er til støtte herfor anført følgende:

”(...)

Jeg klager over, at Skattestyrelsen ikke vil godkende, at [finans1] kan indbetale de 53.500 kr. til min ratepension med virkning og fradrag i skatteåret 2017, som var hensigten.

Begrundelse:

Der er ingen tvivl om, at jeg ville indbetale beløbet 53.500 kr. på min ratepensionskonto i 2017
Jeg havde modtaget personlig rådgivning i banken om ratepension og fået oprettet en pensionsordning, der skulle indbetales til for første gang i december måned 2017 via min nye bank.
Manglende skarphed og IT-tekniske færdigheder hos mig gør, at jeg ikke får indbetalt beløbet på den korrekte konto, men på en anden konto, hvilket banken har bekræftet skriftligt til Skattestyrelsen
Beløbet kr. 53.500 har i princippet været til min rådighed, men det har jeg ikke vidst, og jeg har heller ikke forsøgt at gøre brug af beløbet, da det jo var (og stadig er) afsat til ratepension. Beløbet står d.d. fortsat uberørt
Da jeg overfører beløbet, benævner jeg overførslen "ratepension", og beløbet er nøjagtig på det tilladelige maxbeløb for årlige ratepensionsindbetalinger
Det er en åbenlys fejl, jeg har begået, ved at taste det forkert kontonummer til min ratepensionskonto
I Skattestyrelsens afgørelse (BILAG 4) lyder begrundelsen for at de ikke kan tillade en korrektion, da det er en forudsætning for godkendelse, at beløbet var indbetalt rettidigt og på den rette konto. Var beløbet indbetalt til den korrekte konto, var der jo ingen anledning til at klage. Så var alt i skønneste orden.
Både [finans1] og jeg ser det som en helt åbenlys fejl, at beløbet ikke er indbetalt på ratepensionskontoen, hvorfor afgørelsen bør ændres.
Såfremt Skattestyrelsens begrundelser for afslag var opfyldt, var der ingen anledning til klage -vi kan alle begå fejl og være svage IT - brugere - Her helt uden anden hensigt end i bedste tro at indbetale til min ratepension.

Følgende kan jeg vel ikke klage over - men blot undre mig dybt og føle mig forarget over:

(...)”

Landsskatterettens afgørelse

Indbetalinger til en ratepension kan fradrages i den skattepligtige indkomst i det indkomstår, hvori indbetalingerne har fundet sted. Dette fremgår af pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1.

Det afgørende vedrørende rettidig indbetaling er, om pengene har været til rådighed for pensionsopspareren ved indkomstårets udgang. Hvis dette er tilfældet, kan indbetalingen ikke anses for rettidig og kan ikke fratrækkes i det pågældende indkomstår.

Klageren har den 21. december 2017 overført 53.500 kr. til sin private konto benævnt [...] i stedet for sin ratepensionsordning. Der er således ikke indbetalt 53.500 kr. på klagerens ratepensionsordning i indkomståret 2017.

Landsskatteretten finder, at da indbetalingen på 53.500 kr. ikke har fundet sted til ratepensionsordningen i indkomståret 2017, kan klageren ikke med skattemæssig virkning for indkomståret 2017 efter indkomstårets udløb foretage indbetaling til ratepensionsordningen, jf. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1.

Det forhold, at den manglende indbetaling til klagerens ratepensionsordning skyldes en fejl fra klagerens side, kan ikke føre til et andet resultat.

Det bemærkes, at der efter praksis konkret kan gives tilladelse til korrektion i tilfælde, hvor der er sket en åbenbar fejldisposition ved indbetaling til en pensionsordning, jf. f.eks. SKM2017.735.LSR. Der er ikke i denne sag sket en fejlindbetaling til en pensionsordning, men en fejlindbetaling til en anden af klagerens private konti. Klagerens forhold ses derfor ikke omfattet af praksis vedrørende korrektion.

Landsskatteretten stadfæster derfor Skattestyrelsens afgørelse.