|
|
Kendelse af 17-01-2022 - indlagt i TaxCons database den 18-03-2022
Journalnr. 17-0990452
Klagepunkt | SKATs afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Indkomståret 2015 | |||
Forhøjelse af overskud af virksomhed | 775.657 kr. | Nedsættelse | 775.657 kr. |
Faktiske oplysninger
Klageren har i perioden 1. februar 2014 til 30. september 2017 drevet enkeltvirksomheden [virksomhed1], cvr-nr. [...1]. Virksomheden er registreret under branchekode 476420 Cykel- og knallertforretninger.
Klageren har for indkomståret 2015 indberettet følgende beløb til SKAT:
Overskud af virksomhed: 310.227 kr.
Salgsmoms: 271.471 kr.
Købsmoms: 171.777 kr.
SKAT har i brev af 2. marts 2017 og i rykker af 20. april 2017 til klageren udbedt sig regnskabsmateriale og tilhørende bilag herunder kontospecifikationer, saldobalancer, momsafstemninger og bankudskrifter for indkomståret 2015. Klageren har ikke indsendt det ønskede materiale.
SKAT sender forslag til afgørelse den 17. maj 2017 med forhøjelse af indkomsten på 775.657 kr. og en forhøjelse af klagerens momstilsvar på 171.777 kr.
Klager har i mail af 24. maj 2017 meddelt, at han vil sende materiale. SKAT rykker for det lovede materiale i en mail af 15. juni 2017. Klageren indsender ikke materiale.
SKAT træffer afgørelse den 27. juni 2017 i overensstemmelse med forslaget af 17. maj 2017.
Skatteankestyrelsen har i brev af 10. november 2021 anmodet klageren om at fremsende materiale. Klageren har ikke reageret på henvendelsen.
SKATs afgørelse
SKAT har truffet afgørelse om skønsmæssigt at forhøje klagerens overskud af virksomhed med 775.657 kr.
SKAT har som begrundelse for afgørelsen anført følgende:
”(...)
Skat
Ifølge skattekontrollovens § 6, stk. 1 har erhvervsdrivende pligt til at indsende årsregnskab og regnskabsmateriale til SKAT, hvis vi anmoder om det.
Ifølge statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a kan du fratrække de udgifter, der er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten.
I henhold til bogføringslovens § 9, skal enhver registrering/postering dokumenteres ved et bilag.
Alle udgifter skal dokumenteres med et grundbilag i form af en original faktura/regning, hvoraf der fremgår oplysninger om varens/ydelsens art, mængde og pris, jf. bogføringslovens § 5 og § 9.
Da årsregnskab og regnskabsmaterialet ikke er indkommet, har det ikke været muligt at konstatere, om de erhvervsmæssige udgifter er fradragsberettigede efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Du har angivet en salgsmoms på 271.471 kr. svarende til en omsætning på 1.085.884 kr., og du har selvangivet et overskud af virksomhed på 310.227 kr. Dette svarer til at du har fratrukket erhvervsmæssige udgifter på i alt 775.657 kr. (1.085.884 kr. -310.227 kr.).
Med henvisning til skattekontrollovens § 5, stk. 3, jf. § 6, stk. 6 vil vi fastsætte din indkomst skønsmæssigt. Vi har ved skønnet henset til din angivelse af salgsmoms, samt at du ikke har dokumenteret dine udgifter.
På grund af manglende fremsendelse af regnskabsmateriale, kan SKAT ikke godkende fradrag for udgifter på 775.657 kr. efter statsskattelovens§ 6, stk. 1, litra a.
Overskud af virksomhed forhøjes herefter med 775.657 kr.
(...)”
Klagerens opfattelse
Klageren har nedlagt påstand om, at overskud af virksomhed nedsættes til det selvangivne, 310.227 kr.
Klageren har i sin klage anført følgende:
”(...)
Jeg vil klage overskattevæsnet afgørelsen for 2015, idet min indkomst og moms i 2015 var mindre end skattevæsnet har regnet ud, idet skattevæsnet nægter at godkend moms fradrag for varekøb.
(...)”
Landsskatterettens afgørelse
Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig, jf. statsskattelovens § 4.
Skatteydere kan fradrage driftsomkostninger, dvs. de udgifter, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Det fremgår af statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Regnskabet skal være udarbejdet på grundlag af en løbende bogføring, herunder et ført og afstemt kasseregnskab. Hvis regnskabet ikke opfylder kravene, kan indkomsten fastsættes skønsmæssigt. Det fremgår af den dagældende skattekontrollovs § 5, stk. 3 jf. § 3, stk. 4.
Kravene til regnskaber for indkomståret 2015 fremgår af mindstekravsbekendtgørelsen for mindre virksomheder (bekendtgørelse nr. 594 af 12. juni 2006) og bogføringsloven (lovbekendtgørelse nr. 648 af 15. juni 2006).
Enhver registrering skal dokumenteres ved bilag. Det fremgår af bogføringslovens § 9, stk. 1. Den bogføringspligtige skal opbevare regnskabsmaterialet på betryggende vis i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, materialet vedrører. Det fremgår af bogføringslovens § 10, stk. 1
En erhvervsdrivende skal indsende sit regnskabsmateriale med bilag på begæring af skatteforvaltningen, jf. skattekontrollovens § 6, stk. 1. Skatteforvaltningen er berettiget til at fastsætte indkomsten skønsmæssigt, såfremt begæringen ikke efterkommes. Det fremgår af skattekontrollovens § 6, stk. 6, jf. § 5, stk. 3.
Der er ikke indsendt årsregnskab eller andet regnskabsmateriale for indkomståret 2015.
Retten konstaterer, at SKAT, i henhold til skattekontrollovens § 6, stk. 6, har været berettiget til at fastsætte overskud af klagerens virksomhed skønsmæssigt, da der ikke er fremlagt regnskabsmateriale, der dokumenterer det af klageren selvangivne overskud.
Retten bemærker, at det af SKAT skønnede overskud er fastsat med udgangspunkt i klagerens angivelse af salgsmoms. SKAT har på dette grundlag beregnet omsætningen i klagerens virksomhed til 1.085.884 kr. ekskl. moms.
Denne omsætning er ubestridt af klageren.
For at der kan indrømmes fradrag for driftsomkostninger, kræves det, at der foreligger dokumentation for, at udgiftsafholdelsen er sket, og at udgiftsafholdelsen ligger inden for de naturlige rammer af virksomheden. Det er derfor op til den, som ønsker et fradrag at dokumentere, at udgiften er afholdt, samt at udgiftsafholdelsen har haft den nødvendige driftsmæssige begrundelse. Dette følger af Højesterets dom af 19. marts 2004, offentliggjort i SKM2004.162.HR.
Klageren har ikke indsendt nogen form for dokumentation for størrelsen eller arten af de i klageren anførte fratrukne driftsomkostninger. Klageren har dermed ikke løftet bevisbyrden for, at der var tale om fradragsberettigede udgifter efter statsskattelovens § 6, stk. 1 litra a.
Retten konstaterer således, at klageren ikke har fremlagt dokumentation vedrørende fradrag for driftsomkostninger. Retten bemærker desuden, at driftsomkostninger skal dokumenteres med bilag, jf. bogføringslovens § 9, stk. 1, og at klageren, som bogføringspligtig, skal opbevare sit regnskabsmateriale i 5 år fra udgangen af det relevante regnskabsår, jf. bogføringslovens § 10, stk. 1.
Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse om forhøjelse af klagerens overskud af virksomhed med 775.657 kr. for indkomståret 2015.