Kendelse af 21-02-2017 - indlagt i TaxCons database den 08-04-2017

Generelt om virksomheden

Virksomheden består af en advokatvirksomhed drevet som enkeltmandsvirksomhed med CVR-nr. [...1]. Virksomheden er beliggende på [adresse1], [by1].

Virksomheden har branchekoden 691000 Juridisk bistand.

I forbindelse med indehaverens skattesag klages der over fire punkter, som vedrører moms.

Repræsentation

Faktiske oplysninger

Der er fremlagt dokumentation i form af kontoudtog fra ”Erhvervskonto” med teksten ”DBT [...]”. Beløbet udgør 7.800 kr. og er bogført den 7. november 2012.

Der er ligeledes fremsendt en håndskreven note, hvor der står ”[...] 7800 kr. [person1]”.

Momsen heraf udgør 302 kr.

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet virksomhedens momstilsvar med 302 kr. i forbindelse med udgifter hidrørende repræsentationsudgifter.

Som begrundelse for afgørelsen har SKAT anført følgende:

”SKAT foreslår, at der ikke kan godkendes fradrag for nedenstående hoteludgifter m.v. pga. manglende dokumentation. Bilagene opfylder ikke kravene i momsbekendtgørelse 2006, nr. 663 § 40.

Fradragsretten for repræsentationsudgifter er betinget af, at udgifterne kan dokumenteres ved bilag.

SKAT stiller visse krav til sådanne bilag, for at de er fyldestgørende. SKAT kræver:

at bilaget er dateret og angiver udstederen, og når det er sædvanligt også modtageren,

at det af bilaget fremgår, hvilke ydelser det vedrører og

at det er forsynet med kvitteringspåtegning/kasseapparat-afstempling, når det er sædvanligt.

Når restaurationsbilag fungerer som dokumentation for repræsentationsudgifter kræver SKAT også, at det er noteret på bilaget, hvem der har deltaget i sammenkomsten og årsagen hertil.

(...)

Klagerens opfattelse

Virksomhedens indehaver har fremsat påstand om, at der ikke skal ske forhøjelse af selskabets momstilsvar.

Til støtte for klagerens påstand har klageren anført følgende:

”Bilag 3669 [...] vedrører årlig firmajagt og deltagere er påført bilag. Fradrag for denne del fastholdes”

Landsskatterettens afgørelse

Det fremgår af momslovens § 37, stk. 1, at registrerede virksomheder ved opgørelsen af købsmomsen kan fradrage moms efter momsloven for virksomhedens indkøb af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til brug for virksomhedens momspligtige leverancer.

Det fremgår af momslovens § 37, stk. 2, nr. 1, at den fradragsberettigede moms er momsen af varer og ydelser, der er leveret til virksomheden.

Som sagen foreligger oplyst, finder Landsskatteretten det ikke i tilstrækkeligt grad godtgjort, at den omhandlede udgift til repræsentation udelukkende er anvendt til brug for selskabets momspligtige leverancer, hvorfor selskabet ikke har fradrag herfor.

SKATs afgørelse stadfæstes vedrørende dette punkt.

Telefonudgifter

Faktiske oplysninger

Der er fratrukket telefonudgifter vedr. følgende telefonnumre:

Regningerne vedr. fastnettelefonen på privatadressen indeholder også udgift til TV-pakke + film.

Der mangler specifikationerne til de sidste regninger på året.

Af klagerens hjemmeside fremgår det, at man kan kontakte ham på to forskellige telefonnumre.

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet virksomhedens momstilsvar med 2.643 kr. i forbindelse med telefonudgifter.

SKAT har som begrundelse for afgørelsen anført følgende:

”SKAT foreslår, at der ikke kan godkendes fradrag for nedenstående udgifter under posten telefonudgifter:

Der kan ikke godkendes fradrag for udgift til TV-pakke + film, da udgifterne anses for private.

Private udgifter er ikke fradragsberettigede jf. statsskattelovens § 6 stk. 1 litra a

Der mangler specifikationer til nedenstående bilag, hvorfor man ikke kan opgøre udgifterne til TV-pakke og film samt mobil abonnement [...5] konkret. Der er tale om et skøn, hvor man har henset til, hvad den erhvervsmæssige andel har udgjort tidligere.

Fradrag for udgifterne til reservetelefonerne kan ikke godkendes, da de anses for private.

SKAT har den 11. juni 2014 forsøgt og ringe til dig for at aftale en mødedato. Vi ringede på en af

reservetelefonerne, og da var det din søn [person2], der tog telefonen, og han kunne fortælle, at det var

hans telefon, men at den stod i dit navn.

Som begrundelse for afgørelsen har SKAT anført følgende:

”SKAT fastholder ændringen, idet der er tale om en privat telefon, og ikke en erhvervsmæssig telefon. Du har den 10. juni 2014 oplyst, at der er tale om reservetelefoner, og da vi skulle have aftalt et møde med dig og du ikke var at træffe på den ene telefon prøvede SKAT et af de andre telefoner, hvilket ikke kan være forkert, hvis der er tale om en erhvervsmæssig telefon.”

Klagerens opfattelse

Virksomhedens indehaver har fremsat påstand om, at der ikke skal ske forhøjelse af selskabets momstilsvar.

Til støtte for klagerens påstand har klageren anført følgende:

”Skat har foretaget en efterforskning i sagen (telefon afhøring) der ligger til grund for en del af forslaget. Efterforskning anses for at være i strid med alm. Forvaltningsretlige principper m.v.

Det foreslås at der anerkendes fradrag for kr. 3956 vedrørende dette punkt.”

Landsskatterettens afgørelse

Det fremgår af momslovens § 37, stk. 1, at registrerede virksomheder ved opgørelsen af købsmomsen kan fradrage moms efter momsloven for virksomhedens indkøb af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til brug for virksomhedens momspligtige leverancer.

Det fremgår af CVR samt klagerens professionelle hjemmeside, at det kun er ham selv, der er ansat i virksomheden. Af hjemmesiden fremgår endvidere to telefonnumre, som klageren kan kontaktes på.

På denne baggrund kan klageren få fradrag for i alt to telefoner. De øvrige telefoner anses for at være private, hvorfor klageren ikke kan få fradrag herfor, jf. momslovens § 37, stk. 1.

De telefoner, som klageren kan få fradrag for er [...2] og [...3].

SKAT har skønsmæssigt godkendt fradrag for en del af udgiften som erhvervsmæssig. Der er ikke fremlagt dokumentation, der kan danne grundlag for at godkende yderligere fradrag for udgifter til telefon, end hvad der allerede er godkendt af SKAT.

SKATs afgørelse stadfæstes vedrørende dette punkt.

Private udgifter

Faktiske oplysninger

Der er fratrukket udgifter til afslibning mm. Af gulv. Fakturaen udgør 4.286,25 kr., hvoraf moms udgør 857,25 kr. Fakturaen er sendt til klagerens private adresse.

Diverse udgifter er fratrukket under benzin. Der er tale om fakturaer fra en [virksomhed2]-tank beliggende 400 meter fra privatadressen, [adresse2] i [by1]. Udgifterne udgør i alt 2.201 kr., hvoraf momsen udgør 550 kr.

Af fakturaer fra [virksomhed2] fremgår det, at der har været udgifter til blyfri 95, Let diesel, bake-off/fastfood, diverse, drikkevarer, smøreolie, m.v., tunnel/broafgift, bilvask mm.

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet virksomhedens momstilsvar med 857 kr. i forbindelse med udgifter til afslibning af gulv mm. SKAT har desuden forhøjet virksomhedens momstilsvar med 550 kr. for så vidt angår fakturaer hidrørende fra [virksomhed2].

SKAT har som begrundelse for forslaget til afgørelsen anført følgende:

Som begrundelse for afgørelsen har SKAT anført følgende:

”Bilag 3495 Gulvafslibning:

SKAT fastholder ændringen vedr. gulvafslibningen, idet regningen er udstedt til privatadressen, og anses derfor at være en ikke-fradragsberettiget privatudgift.

Indkøb ved [virksomhed2]:

SKAT fastholder ændringen, idet indkøb af diverse kioskvarer ved [virksomhed2] beliggende ca. 400 m fra privatadressen ikke anses for at erhvervsmæssige udgifter, da du ikke er på rejse. Udgifterne anses for at være private, og dette gælder uanset, at du har tanket til erhvervsmæssig kørsel.

Lønmodtagere og selvstændigt næringsdrivende, der som følge af afstanden mellem den sædvanlige bopæl og et midlertidigt arbejdssted, ikke kan overnatte på deres sædvanlige bopæl, kan få fradrag for udgifter til rejse til et midlertidigt arbejdssted, herunder udgifter i forbindelse med selve opholdet. Man kan enten vælge at få fradrag for de faktiske rejseudgifter, som man kan dokumentere at have haft, eller vælge at få fradrag efter standardsatserne for skattefri rejsegodtgørelse.

Der vil kunne foretages fradrag for rejseudgifter, hvad enten der rejses til et midlertidigt arbejdssted i Danmark eller i udlandet. Det er dog en betingelse for fradrag, at rejsen har varet i mindst 24

timer.”

Klagerens opfattelse

Virksomhedens indehaver har fremsat påstand om, at der ikke skal ske forhøjelse af selskabets momstilsvar.

Til støtte for klagerens påstand har klageren anført følgende:

”Bilag 3495, fradrag fastholdes da det vedrører gulve i udlejnings ejendom.

Udgifter til [virksomhed2] fastholdes, da udgifter er afholdt i forbindelse med tankning/erhvervsmæssig kørsel.”

Landsskatterettens afgørelse

Det fremgår af momslovens § 37, stk. 1, at registrerede virksomheder ved opgørelsen af købsmomsen kan fradrage moms efter momsloven for virksomhedens indkøb af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til brug for virksomhedens momspligtige leverancer.

Idet fakturaen for gulvafslibningen er adresseret til klagerens private adresse, samt at der ikke er angivet, hvor arbejdet er udført, må det formodes at arbejdet er udført på klagerens privatadresse. Udgiften er således ikke afholdt i forbindelse med virksomhedens leverancer, jf. momslovens § 37, stk. 1.

Ad indkøb ved [virksomhed2]

Idet udgifterne har karakter af private udgifter skærpes de bevismæssige krav til klageren.

Klageren har fremlagt fakturaer, der dokumenterer klagerens udgifter. Klageren har ikke dokumenteret udgifternes sammenhæng med virksomheden. På denne baggrund stadfæstes SKATs afgørelse, hvorefter klagerens momstilsvar forhøjes.

Manglende angivelse af moms

Faktiske oplysninger

SKAT har bedt om dokumentation for indberetning af moms for 2012 på 36.270 kr.

Der er ikke fremsendt dokumentation til Skatteankestyrelsen.

SKATs afgørelse

SKAT pålægger virksomheden at betale moms udgørende 36.270 kr.

Til støtte for dette har SKAT anført følgende:

”Virksomheder registreret efter momslovens §§47, 49, 51 eller 51 a skal efter udløbet af hver afgiftsperiode til told- og skatteforvaltningen angive størrelsen af virksomhedens udgående og indgående afgift i perioden samt værdien af de leverancer, der efter §§ 14-21 d eller § 34 er fritaget for afgift. Beløbene angives i hele kroner, idet der bortses fra ørebeløb. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for angivelsen. (...)

SKAT foreslår, at der opkræves yderligere i moms, jf. fremsendte momsafstemning og momsefterangivelse for 2012:

Klagerens opfattelse

Virksomhedens indehaver har fremsat påstand om, at der ikke skal ske forhøjelse af selskabets momstilsvar.

Til støtte for påstanden har klageren fremført følgende:

”Efterangivelser moms er fremsendt til SKAT, [by2] umiddelbart efter regnskabs aflæggelse og har afventet registrering på skattekonto”

Landsskatterettens afgørelse

Virksomheder registreret efter momslovens §§ 47, 49, 51 eller 51 a skal efter udløbet af hver afgiftsperiode til told- og skatteforvaltningen angive størrelsen af virksomhedens udgående og indgående afgift i perioden samt værdien af de leverancer, der efter §§ 14-21 d eller § 34 er fritaget for afgift.

Indehaveren har ikke fremsendt oplysninger, der kan dokumentere eller sandsynliggøre, at han har angivet momsen.

På denne baggrund er det med rette, at SKAT har forhøjet virksomhedens moms med 36.270 kr.