Kendelse af 22-11-2017 - indlagt i TaxCons database den 17-12-2017

Faktiske oplysninger

Klageren ejede i perioden 2002-2015 50 % af ejendommen beliggende [adresse1], [by1].

På ejendommen findes ifølge BBR-registret et fritliggende enfamilieshus (parcelhus), der er opført i 2008.

Det fremgår af Statens Salgs- og Vurderingsregister (SVUR), at der den 6. oktober 2011 blev afsluttet en klagesag vedrørende ejendomsvurderingen for [adresse1] for 2008. Ejendomsvurderingen blev nedsat fra 3.150.000 kr. til 2.750.000 kr. Loftet for ejendomsværdiskatten for [adresse1] blev herefter beregnet til følgende:

Ejendomsværdien af ejendommen pr. 1. oktober 2014 udgjorde 3.050.000 kr.

Ejendomsværdiskatten af [adresse1] var ikke medregnet på klagerens årsopgørelse for 2014, idet klageren ikke havde indsendt de fornødne bilag til brug for ansættelsen af ejendomsværdiskatten. Klageren betalte derfor ikke ejendomsværdiskat af ejendommen for indkomståret 2014.

SKATs afgørelse

SKAT har beregnet ejendomsværdiskat for [adresse1] på grundlag af ejendomsværdien af ejendommen pr. 1. januar 2001 med et tillæg på 5 %, 1.627.500 kr.

Afgørelsen er begrundet således:

”SKAT har ændret grundlaget for din skat for 2014 sådan:

Du skal betale ejendomsværdiskat af din ejendom [adresse1]. Ejendomsværdiskatten er ikke medregnet på din årsopgørelse, fordi du ikke har indsendt bilag på ejendommen. Når ejendomsoplysningerne ikke står på selvangivelsen, skal man sende os en blanket med oplysninger om ejendommen. Reglerne om, hvem der skal betale ejendomsværdiskat, står i ejendomsværdiskattelovens § 1.

Vi beregner ejendomsværdiskatten ud fra disse oplysninger:

Ejendomsværdi den 1. oktober 2014 3.050.000 kr.

Ejendomsværdi den 1. januar 2001 med et tillæg på 5 % 1.627.500 kr.

Ejendomsværdi den 1. januar 2002 1.800.000 kr.

Ejerandel 50 %

Ejendommen er erhvervet den 15. oktober 2002.

Det er den mindste af de tre ejendomsværdier, vi bruger, når vi beregner ejendomsværdiskatten.

Reglerne står i ejendomsværdiskattelovens § 4 A.

Ansættelsen fastholdes, idet der ikke er fremkommet nye oplysninger der kan begrunde en ændring af den tidligere ansættelse.

I henhold til din mail af 16. november 2015, fremsendes kopi af årsopgørelserne 2008-2013, hvoraf det fremgår hvad der er blevet betalt i ejendomsværdiskat. (...)”

Klagerens opfattelse

Klageren har nedlagt påstand om, at ejendomsværdien af [adresse1] den 1. januar 2001 rettelig udgjorde 978.120 kr., hvorfor ejendomsværdiskatten skal beregnes af dette beløb.

Klageren har bl.a. anført følgende begrundelse:

”(...) I oplyser om, at jeg i 2014 ikke har betalt ejendomsværdiskat, fordi det ikke er blevet medregnet på min årsopgørelse.

Jeg er for nylig blevet bekendt med, at ejendomsværdiskatten bliver trykt direkte fra skattekortet.

Før dette troede jeg, at man kun betalte til kommunen. I vil nok mene, at jeg skulle have sat mig ind i sagen. Men til mit forsvar vil jeg sige, at jeg ikke arbejder med nogen form for regnskab eller revision. Jeg er blot en almindelig lønmodtager, som regner med, at alle laver deres arbejde efter bedste evne. Derfor forventer jeg at de oplysninger, som jeg modtager er korrekte.

I skriver, at jeg skulle have sendt en blanket med oplysningerne om min ejendom fordi, oplysningerne ikke stod på mit selvangivelse. Hvis Jeg var klar over, at det manglede oplysninger på min selvangivelse fra 2014, ville jeg selvfølgelig have taget hånd om det, for på den måde, at undgå at skulle betale det på et senere tidspunkt.

På jeres hjemmeside står der, at hvis der ingen ændringer er i ejendoms forhold, vil ejendomsoplysningerne fra den forgående år være gældende dvs. oplysningerne fra 2013. Da der ikke var sket ændringer i forhold til min bolig i 2014, var jeg ikke engang klar over, at jeg skulle sende jer en blanket med oplysninger om min ejendom. I 2015 hentede I oveni købet selv oplysningerne fra 2013.

I 2009 har jeg klaget over værdisættelsen af min ejendom, som jeg syntes var alt for høj. Men efter et års tid konkluderede I, at jeres værdisætning af min ejendom var korrekt. Hvis jeg ikke var enig i jeres afgørelse, skulle jeg gå rettens vej mod en betaling på 500 kr. Jeg kunne dengang ikke klage yderligere, fordi min økonomi ikke kunne bære en ekstra regning på de 500 kr. Derfor blev jeg tvunget til, at tage jeres afgørelse til efterretning.

Jeg har hygget mig med, at regne lidt på jeres værdisætning af min ejendom. Jeg fandt frem til, at jeg har nok har betalt ca. 15.398 kr. (ud fra min ejerandel af ejendommen) for meget i ejendomsværdiskat siden den 1 okt. 2008.

Jeg kommer til beløbet på følgende måde:

Værdisætning af min ejendom siden 1 okt. 2008 er: 3.050.000 kr.

Værdisætning af min ejendom i forhold til skat regler: 1.627.500 kr.

Dvs. at jeg har betalt 50 % (som er min ejerandel af ejendommen) at ejendomsværdiskatten som tager udgangspunkt i 1.627.500 kr.

Jeg ved med sikkerhed, at værdien af min ejendom er 1.800.000 kr. siden 1 okt. 2008, fordi det er dette beløb min ejendom er blevet solgt til i 2015 (ejendommen bliver overtaget pr. 1 januar 2016).

3.050.000 kr. / 100 % = 30.500 kr. (1 % af 3.050.000 kr.).

1.627.500 kr. / 30.500 kr. = 54,34 %

Dvs. 54,34 % er den procentdel af 3.050.500 kr. som I baserer jeres værdisættelse af min ejendom 1. januar 2001 på.

Hvis jeg går ud fra at min ejendomsværdisætning var sat til det korrekte beløb på 1.800.000 kr. fra 1. okt. 2008, vil det have givet en ejendomsværdiskat på:

1.800.000 / 100 % = 18.000 kr. (1 % af den rigtige værdisætning af min ejendom).

18.000 kr. * 54,34 % = 978.120 kr. (rigtig værdisætning af min ejendom per 1. jan. 2001).

Dvs. at siden 1. okt. 2008 skulle jeg have betalt en ejendomsværdiskat baseret på 978.120 kr. og ikke 1.627.500 kr.

Dvs. at siden 1. okt. 2008 indtil 31. dec. 2015 (som giver 87 måneder) skulle jeg have betalt:

1/1000 af 978.120 kr. = 9.781 kr. pr. år = 815 kr. per måneder.

815 kr. * 87 = 70.905 kr. (for hele ejendommen).

Min ejerandel er 50 % dvs. 70.905 kr. / 2 = 35.452,50 kr.

Siden 1. okt. 2008 har jeg betalt i 75 måneder (87 måneder minus, året 2014):

Bemærk kun min ejerandel.

8.137 kr. i ejendomsværdiskat pr. år som giver 8.137 / 12 = 678 kr. om måneden.

678 kr. * 75 måneder = 50.850 kr.

Dette betyder, at jeg har betalt følgende beløb for meget:

50.850 kr. - 35.452 kr. = 15.398 kr.

Derfor er jeg uenig i jeres afgørelse.”

Landsskatterettens afgørelse

Klageren er forpligtet til at betale ejendomsværdiskat af sin ejendom [adresse1], [by1], efter reglerne i ejendomsværdiskattelovens § 1 og § 4.

Som beregningsgrundlag for ejendomsværdiskatten for ejendomme omfattet af ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1, anvendes den laveste af følgende værdier:

Det fremgår af ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk. 1.

Hvis der bliver bygget en ny bygning på en ejendom, der ikke var omfattet af vurderingen for 2001, og den nye bygning omfattes af pligten til at betale ejendomsværdiskat, beregner SKAT, hvad ejendommens værdi var efter prisforholdene i henholdsvis 2001 og 2002. Det fremgår af vurderingslovens § 33, stk. 13.

De beregnede værdier anvendes fra og med året efter det år, de er fastsat. Det fremgår af ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk. 3.

[adresse1] blev i henhold til klagesagens udfald i 2008 vurderet til 2.750.000 kr., og SKAT beregnede herefter, at ejendomsværdien ud fra prisforholdene i 2001 inkl. nybygningen udgjorde 1.550.000 kr., og at værdien ud fra prisforholdene i 2002 udgjorde 1.800.000 kr.

Ved beregningen af ejendomsværdiskatten for 2014 har SKAT valgt den mindste værdi af henholdsvis ejendomsvurderingen pr. 1. oktober 2014 (3.050.000 kr.), den beregnede værdi pr. 1. januar 2001 tillagt 5 % (1.627.500 kr.) og værdien pr. 1. januar 2002 (1.800.000 kr.).

Værdien af [adresse1] pr. 1. januar 2001 tillagt 5 % var 1.627.500 kr. Denne værdi er således den mindste af de tre værdier, der kan beregnes ejendomsværdiskat af for ejendommen for 2014.

Der er ikke efter ejendomsværdiskattelovens regler mulighed for at beregne ejendomsværdien pr. 1. januar 2001 tillagt 5 % på grundlag af den realiserede handelspris for ejendommen i 2015.

Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse.