Kendelse af 14-01-2020 - indlagt i TaxCons database den 25-04-2020

Klagepunkt

SKATs afgørelse

Klagerens opfattelse

Landsskatterettens

afgørelse

Indkomståret 2012

Overskud af virksomhed

145.640 kr.

0 kr.

133.067 kr.

Indkomståret 2013

Overskud af virksomhed

126.725 kr.

0 kr.

126.725 kr.

Faktiske oplysninger

Klageren modtog i indkomstårene 2012 og 2013 førtidspension. Pensionsudbetalingerne udgjorde 201.936 kr. i 2012 og 205.176 kr. i 2013.

SKAT modtog den 9. maj 2014 en kontroloplysning fra SKAT Motor om, at klageren den 20. marts 2014 havde betalt en registreringsafgift på 137.000 kr. i kontanter og 775 kr. på dankort vedrørende import af en bil af mærket Nissan 350 Z, 3,5. Ifølge SKAT skete den kontante betaling i 1.000 kr., 500 kr., 200 kr. og 100 kr. sedler.

SKAT har i forbindelse med en gennemgang af klagerens 4 bankkonti i [finans1] konstateret, at følgende indsætninger på konto [...70] ikke har kunne henføres til allerede beskattede beløb.

Indkomståret 2012:

Dato

Tekst på kontoudtog

Beløb

02. januar 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

3.300,00 kr.

03. januar 2012

Indbetalt kontant [DA]

2.075,00 kr.

13. januar 2012

Bgs [S]

700,00 kr.

18. januar 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

400,00 kr.

31. januar 2012

Køb af bærbar pc [F.S.N.]

2.700,00 kr.

01. februar 2012

Fra [M.M.A.]

15.000,00 kr.

13. februar 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

3.000,00 kr.

14. februar 2012

Bgs [F.A.] tak for lån

1.200,00 kr.

15. februar 2012

Indb. Kontant køb bærbar [M.L.]

1.575,00 kr.

16. februar 2012

Køb af IBM [G.M.]

2.274,00 kr.

17. februar 2012

T410 dock [K.K.I.]

487,00 kr.

22. februar 2012

Bgs Betaling for projektor - [J.P.]

575,00 kr.

01. marts 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

1.700,00 kr.

05. marts 2012

køb af Compaq cq57 [T.M.J.]

1.300,00 kr.

06. marts 2012

Indbetalt kontant [A.U.]

1.500,00 kr.

19. marts 2012

Bgs [F.A.]

2.800,00 kr.

20. marts 2012

Køb af MacBook Pro [A.C.H.]

4.000,00 kr.

29. marts 2012

Udbetaling fra [virksomhed1]

15.000,00 kr.

11. april 2012

Bgs [F.A.]

600,00 kr.

11. april 2012

Bgs [J.T.A.]

420,00 kr.

25. april 2012

Overførsel [...91]2116

299,00 kr.

27. april 2012

[M.] [...dk] bærbar

650,00 kr.

07. maj 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

700,00 kr.

08. maj 2012

[M.G.]

1.999,00 kr.

10. maj 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

3.900,00 kr.

14. maj 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

2.500,00 kr.

21. maj 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

600,00 kr.

22. maj 2012

Iflg aftale fra [...dk] [K.H.]

580,00 kr.

29. maj 2012

Bgs [S.A.]

500,00 kr.

30. maj 2012

[P.K.]

1.075,00 kr.

31. maj 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

10.000,00 kr.

01. juni 2012

fra [L.M.]

500,00 kr.

06. juni 2012

mStand Alu [A.A.]

300,00 kr.

07. juni 2012

Bgs [M.B.] [...dk] Aten

249,00 kr.

11. juni 2012

Bgs Overførsel

291,00 kr.

12. juni 2012

Bgs [J.] - Apple skærm

3.500,00 kr.

14. juni 2012

Fra [S.L.]

2.000,00 kr.

19. juni 2012

[S.M.]

250,00 kr.

26. juni 2012

Bgs [F.A.]

2.300,00 kr.

29. juni 2012

Indbetalt kontant

4.400,00 kr.

23. juli 2012

Bgs [M.S.].. tak for handlen

3.300,00 kr.

25. juli 2012

Fremmed valuta

4.200,28 kr.

31. juli 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

21.000,00 kr.

01. august 2012

Bgs [F.A.]

1.500,00 kr.

03. august 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

500,00 kr.

08. august 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

750,00 kr.

14. august 2012

Overførsel [B.R.H.]

3.500,00 kr.

20. august 2012

Indbetaling Udlæg indsigelse

7.354,00 kr.

20. august 2012

Bgs 3500-218,95 (forsendelse) = 3281

3.281,00 kr.

04. september 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

1.400,00 kr.

05. september 2012

Bgs [B.K.] Cybex base

500,00 kr.

06. september 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

550,00 kr.

20. september 2012

Udbetaling fra [virksomhed1]

716,89 kr.

24. september 2012

Bgs [F.A.]

1.000,00 kr.

27. september 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

2.000,00 kr.

08. oktober 2012

Bgs [person1]

500,00 kr.

10. oktober 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

1.750,00 kr.

22. oktober 2012

Køb af acer [T.M.J.]

632,00 kr.

25. oktober 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

1.150,00 kr.

30. oktober 2012

Bgs Nikon d5000 [H.J.]

1.567,00 kr.

31. oktober 2012

Indb. kontant, kortnr. [...63]

9.000,00 kr.

12. november 2012

Bgs [H.] fra [...dk]

2.200,00 kr.

04. december 2012

Otterbox [R.P.P.]

200,00 kr.

07. december 2012

Indb. kontant, kortnr. [...81]

100,00 kr.

14. december 2012

Indb. kontant, kortnr. [...81]

1.000,00 kr.

28. december 2012

Indb. kontant, kortnr. [...81]

15.200,00 kr.

I alt

182.050,17 kr.

Indkomståret 2013:

Dato

Tekst på kontoudtog

Beløb

02. januar 2013

Bgs [F.A.]

5.500,00 kr.

03. januar 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

3.000,00 kr.

03. januar 2013

dep. Hundehvalpe [M.H.H.]

1.000,00 kr.

07. januar 2013

PS3 [A.S.]

999,00 kr.

08. januar 2013

Handel på [...dk] [M.L.]

555,00 kr.

08. januar 2013

Mac book [H.C.J.]

2.499,00 kr.

21. januar 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

1.900,00 kr.

22. januar 2013

TIl HP Envy bærbar

1.500,00 kr.

24. januar 2013

Bgs [A.M.]

699,00 kr.

25. januar 2013

Bgs [M.E.]

700,00 kr.

01. februar 2013

Bgs Overførsel

200,00 kr.

05. februar 2013

Indbetalt kontant Lån

2.000,00 kr.

14. februar 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

800,00 kr.

14. februar 2013

[P.H.] COMPAQ

850,00 kr.

21. februar 2013

HpWST8510w

1.000,00 kr.

26. februar 2013

[M.S.]

2.575,00 kr.

27. februar 2013

[virksomhed2]

2.200,00 kr.

27. februar 2013

Bgs [F.A.]

1.800,00 kr.

05. marts 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

7.800,00 kr.

15. marts 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

2.200,00 kr.

22. marts 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

2.800,00 kr.

26. marts 2013

Indbetalt kontant Lån

11.200,00 kr.

05. april 2013

Indbetalt kontant [D.]

4.500,00 kr.

08. april 2013

Bgs [A.W.S.] LG oplader

250,00 kr.

23. april 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

350,00 kr.

30. april 2013

Fra [A.] iphone [A.O.T.]

2.000,00 kr.

02. maj 2013

Bgs Mobil

2.000,00 kr.

14. maj 2013

Fremmed valuta

14.391,00 kr.

30. maj 2013

Fremmed valuta

14.625,00 kr.

27. juni 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

3.000,00 kr.

08. juli 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

800,00 kr.

12. juli 2013

Udenlandsk overførsel

6.718,95 kr.

22. juli 2013

Bgs [C.H.T.]

2.000,00 kr.

23. juli 2013

For T400 [B.P.W.]

800,00 kr.

25. juli 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

6.400,00 kr.

01. august 2013

Bgs [person1]

10.000,00 kr.

06. august 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

300,00 kr.

07. august 2013

Bgs overførsel

4.999,00 kr.

14. august 2013

IBM [I.H.]

800,00 kr.

19. august 2013

Indb. check

994,70 kr.

26. august 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

500,00 kr.

30. august 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

8.300,00 kr.

03. september 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

1.500,00 kr.

09. september 2013

Macbook [F.M.R.]

2.400,00 kr.

17. september 2013

Bgs [F.A.]

900,00 kr.

24. september 2013

[M.H.]

3.200,00 kr.

07. oktober 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

2.000,00 kr.

14. oktober 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

2.000,00 kr.

18. oktober 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

800,00 kr.

13. november 2013

[K.S.]

300,00 kr.

27. november 2013

Afr [reg.nr.1][virksomhed3]

2.000,00 kr.

18. december 2013

Bgs [N.N.S.]

800,00 kr.

30. december 2013

Indb. kontant, kortnr. [...81]

5.000,00 kr.

I alt

158.405,65 kr.

SKAT har anmodet klageren om oplysninger vedrørende de pågældende indsætninger.

Klagerens tidligere repræsentant har over for SKAT oplyst, at indsætningerne primært stammer fra lån, salg af egne formuegenstande, penge som klageren har fået retur fra SKAT, erstatninger fra klagerens forsikringsselskab og overførsler fra andre af klagerens konti.

Der blev til støtte for forklaringen fremlagt et lånedokument. Det fremgår af lånedokumentet, at [M.M.A.] har lånt klageren i alt 286.000 kr. i kontanter siden den 10. juli 2012. Endvidere fremgår det, at [M.M.A.] havde tjent pengene ved salg af sit hus beliggende [...] den 1. juli 2011. Lånedokumentet er dateret den 24. november 2014 og er ikke underskrevet. Endvidere indeholder lånedokumentet ikke oplysninger om tilbagebetalingsvilkår, renter m.v.

Klageren boede alene i indkomstårene 2012 og 2013.

SKAT har beregnet klagerens privatforbrug til henholdsvis 102.978 kr. og 207.102 kr. i indkomstårene 2012 og 2013.

I forbindelse med klagesagens behandling har klageren fremlagt en erstatningsopgørelse fra [virksomhed1] samt SKATs opgørelse over indsætninger på klagerens konti med forklaring for en del af indsætningerne.

Det fremgår af erstatningsopgørelsen fra [virksomhed1], at klageren har modtaget 162.000 kr. fra [virksomhed1] i forbindelse med erstatning for Toyota MR2, registreringsnummer [reg.nr.2]. Erstatningsopgørelsen er underskrevet af klageren den 21 februar 2012.

Det fremgår af klagerens kontoudtog, at klageren den 28. marts 2012 har modtaget 162.000 kr. fra [virksomhed1]. Endvidere fremgår det, at klageren i indkomstårene 2012 og 2013 gentagende gange har afholdt betalinger til [virksomhed1].

Af den indsendte opgørelse med forklaringer fremgår følgende vedrørende en del af indsætningerne på klagerens konti:

Indkomståret 2012:

Dato

Tekst på kontoudtog

Beløb

Klagerens forklaring

03. januar

Indbetalt kontant [DA]

2.075,00 kr.

Solgt min hjem pc

13. januar

Bgs [S]

700,00 kr.

lån

31. januar

Køb af bærbar pc [F.S.N.]

2.700,00 kr.

Solgt min hjem pc

02. februar

Fra [M.M.A.]

15.000,00 kr.

Lån

14. februar

Bgs [F.A.] tak for lån

1.200,00 kr.

Lån retur

15. februar

Indb. Kontant køb bærbar [M.L.]

1.575,00 kr.

Solgt min søns bærbar

16. februar

Køb af IBM [G.M.]

2.274,00 kr.

Solgt min fars bærbar

17. februar

T410 dock [K.K.I.]

487,00 kr.

Solgt min dock

22. februar

Bgs Betaling for projektor - [J.P.]

575,00 kr.

Solgt min gammel projekt

05. marts

køb af Compaq cq57 [T.M.J.]

1.300,00 kr.

Min datters bærbar

06. marts

Indbetalt kontant [A.U.]

1.500,00 kr.

Lån

19. marts

Bgs [F.A.]

2.800,00 kr.

Lån

20. marts

Køb af MacBook Pro [A.C.H.]

4.000,00 kr.

Solgt min macbook

29. marts

Udbetaling fra [virksomhed1]

15.000,00 kr.

Forsikring

11. april

Bgs [F.A.]

600,00 kr.

Lån

27. april

[M.] [...dk] bærbar

650,00 kr.

Solgt min defekt bærbar

08. maj

[M.G.]

1.999,00 kr.

Solgt min mobil

22. maj

Iflg aftale fra [...dk] [K.H.]

580,00 kr.

Solgt DVD film

29. maj

Bgs [S.A.]

500,00 kr.

Lån

30. maj

[P.K.]

1.075,00 kr.

Cykel solgt min

01. juni

fra [L.M.]

500,00 kr.

DVD film

06. juni

mStand Alu [A.A.]

300,00 kr.

Min lysstander solgt

07. juni

Bgs [M.B.] [...dk] Aten

249,00 kr.

Spil solgt

11. juni

Bgs Overførsel

291,00

PS4 spil solgt

12. juni

Bgs [J.] - Apple skærm

3.500,00

Solgt min skærm

14. juni

Fra [S.L.]

2.000,00

Solgt ps3

19. juni

[S.M.]

250,00

Solgt kaple min

26. juni

Bgs [F.A.]

2.300,00

Lån

29. juni

Indbetalt kontant

4.400,00

mig

23. juli

Bgs [M.S.].. tak for handlen

3.300,00

Solgt pc min gamle

25. juli

Fremmed valuta

4.200,28 kr.

Fra ferie rejse

01. august

Bgs [F.A.]

1.500,00 kr.

Lån

03. august

Indb. kontant, kortnr. [...63]

500,00 kr.

mig

14. august

Overførsel [B.R.H.]

3.500,00 kr.

Solgt min ipat

20. august

Indbetaling Udlæg indsigelse

7.354,00 kr.

Forsikring for banken

05. september

Bgs [B.K.] Cybex base

500,00 kr.

Solgt min autostol

20. september

Udbetaling fra [virksomhed1]

716,89 kr.

Retur for bilforsikring

24. september

Bgs [F.A.]

1.000,00 kr.

Lån

08. oktober

Bgs [person1]

500,00 kr.

Mig

22. oktober

Køb af acer [T.M.J.]

632,00 kr.

Solgt min søns bærbare

30. oktober

Bgs Nikon d5000 [H.J.]

1.567,00 kr.

Solgt min gammel camer

12. november

Bgs [H.] fra [...dk]

2.200,00 kr.

Solgt fælger til bil

04. december

Otterbox [R.P.P.]

200,00 kr.

Solgt min mobil cover brugt

07. december

Indb. kontant, kortnr. [...81]

100,00 kr.

Solgt min cover

Indkomståret 2013:

Dato

Tekst på kontoudtog

Beløb

Klagerens forklaring

02. januar

Bgs [F.A.]

5.500,00 kr.

Lån Bro

03. januar

Indb. kontant, kortnr. [...81]

3.000,00 kr.

Solgt min hundehvalp

03. januar

dep. Hundehvalpe [M.H.H.]

1.000,00 kr.

Solgt min hundehvalp

07. januar

PS3 [A.S.]

999,00 kr.

Solgt min ps3

08. januar

Handel på [...dk] [M.L.]

555,00 kr.

Solgt motorsav

08. januar

Mac book [H.C.J.]

2.499,00 kr.

Solgt min søns macbook

22. januar

TIl HP Envy bærbar

1.500,00 kr.

Defekt bærbar solgt

24. januar

Bgs [A.M.]

699,00 kr.

Cykel min solgt

25. januar

Bgs [M.E.]

700,00 kr.

Solgt vinter dæk

01. februar

Bgs Overførsel

200,00 kr.

S3 spil solgt datter

05. februar

Indbetalt kontant Lån

2.000,00 kr.

Lån

14. februar

[P.H.] COMPAQ

850,00 kr.

Solgt min compaq skærm

21. februar

HpWST8510w

1.000,00 kr.

Mors bærbar solgt

27. februar

[virksomhed2]

2.200,00 kr.

Maler

27. februar

Bgs [F.A.]

1.800,00 kr.

Lån bro

26. marts

Indbetalt kontant Lån

11.200,00 kr.

Lån

05. april

Indbetalt kontant [D.]

4.500,00 kr.

Solgt bil

08. april

Bgs [A.W.S.] LG oplader

250,00 kr.

Solgt min oplader

30. april

Fra [A.] iphone [A.O.T.]

2.000,00 kr.

Solgt min søns Iphone

02. maj

Bgs Mobil

2.000,00 kr.

Solgt mobil defijt

14. maj

Fremmed valuta

14.391,00 kr.

Solgt bil til udlangt

30. maj

Fremmed valuta

14.625,00 kr.

Solgt bil til udlangt

12. juli

Udenlandsk overførsel

6.718,95 kr.

Købt bilreservedele

22. juli

Bgs [C.H.T.]

2.000,00 kr.

Lån

23. juli

For T400 [B.P.W.]

800,00 kr.

Solgt en dock til bærbar

01. august

Bgs [person1]

10.000,00 kr.

mig

07. august

Bgs overførsel

4.999,00 kr.

Jeg har overførst

14. august

IBM [I.H.]

800,00 kr.

Solgt defekt pc

19. august

Indb. check

994,70 kr.

Check retur pengen

09. september

Macbook [F.M.R.]

2.400,00 kr.

Solgt datters macbook

17. september

Bgs [F.A.]

900,00 kr.

Lån bro

07. oktober

Indb. kontant, kortnr. [...81]

2.000,00 kr.

Jeg har dalakt

14. oktober

Indb. kontant, kortnr. [...81]

2.000,00 kr.

Jeg har dalakt

18. oktober

Indb. kontant, kortnr. [...81]

800,00 kr.

Solgt starte til bil

13. november

[K.S.]

300,00 kr.

Fars bil solgt

27. november

Afr [reg.nr.1][virksomhed3]

2.000,00 kr.

Lån ven

SKATs afgørelse

SKAT har anset klageren for at drive uregistreret virksomhed, og har ansat overskud af virksomheden til 145.640 kr. i 2012 og 126.725 kr. i 2013.

SKAT har som begrundelse for sin afgørelse anført følgende:

”(...)

SKAT har gennemgået dine 4 bankkonti i [finans1].

Registreringsnummer [...] konto [...70], konto [...73], konto [...90] og konto [...34] og følgende indsætninger er ikke dokumenteret.

De fremhævede tekster er salg af it/telefon artikler.

Bankindsætninger i [finans1] med registreringsnummer [...] kontonummer [...70] for indkomståret 2012:

(...)

Bankindsætninger i [finans1] med registreringsnummer [...] kontonummer [...70] for indkomståret 2013:

(...)

Lån: SKAT har ikke modtaget dokumenteres/underskrevet lånebevis ved betaling af registreringsafgiften 137.000 kr. den 20. marts 2014.

Der er heller ikke modtaget dokumenteret/underskrevet lånebevis for andre lån fra familiemedlemmer jævnfør advokatens bemærkninger.

I SKM2007.214.ØLR er Landsskatterettens bemærkninger indledningsvist, at klageren i de påklagede indkomstår er lønmodtager. Retten finder det uanset de afgivne forklaringer vedrørende indsætninger på bankkonti ikke godtgjort, at beløbene stammer fra beskattede midler. Bevisbyrden er heller ikke løftet, at de på sagsøgeres konti indsatte beløb stammer fra allerede beskattede midler opsparet i familiens fælles ”kasse”.

Salg af egne formuegenstande: Der er i perioden 2012 solgt 12 gange it/telefon artikler og 11 gange i 2013. Det ses ikke på kontoudtogene, at der er indkøbt disse artikler.

Jævnfør juridisk vejledning A.B.5.3.3. Lavt privatforbrug som støtte eller grundlag for forhøjelse:

Der stilles samme dokumentationskrav til oplysninger om forhold af evt. betydning for opgørelsen af privatforbruget, som til andre oplysninger ifølge selvangivelsen. Som dokumentation for køb, salg eller bytte af private effekter skal den skattepligtige således f.eks. typisk kunne fremlægge (eksterne) bilag for købet, salget eller bytteforretningen, og som dokumentation for et familielån skal den skattepligtige f.eks. typisk kunne dokumentere, at der foreligger lånedokument, og at lånet er udbetalt, senest i løbet af det eller de aktuelle indkomstår, hvor SKAT har opgjort et lavt privatforbrug, og før SKAT indkaldte regnskabsgrundlaget til kontrol.

Vedrørende mail fra din advokat den 22. juni 2015:

SKAT har ikke modtaget dokumentation for lån/lånene eller for diverse indsætninger i [finans1].

SKAT fastholder ændringerne til moms og skatteansættelse.

Privatforbrug / rådighedsbeløb:

SKAT har ud fra de foreliggende oplysninger opgjort dine privatforbrug (rådighedsbeløb) for årene 2012 og 2013, og hvortil vi bemærker, at privatforbruget for 2012 er usandsynlig lavt.

Se vedlagte beregninger.

Til brug for en vurdering af rådighedsbeløb har vi støttet os til et ”gennemsnitlig årligt forbrug” som er opgjort af Danmarks Statistik for 2012 (for enlige under 60 år uden børn) og fremskrevet med pristalsregulering for 2013 således:

2012: 203.400 kr.

2013: 205.276 kr. (2012 beløb inkl. Pristalsregulering).

Du kan se Danmarks Statistiks beregninger på www.statistikbanken.dk/fu10.

På baggrund af de oplysninger vi har omkring dine bopælsforhold i årene 2012 og 2013 har vi vurderet, at der ikke har været personer, som du har fælles økonomi med.

Privatforbrugene tilsigter blandt andet at skulle dække:

Husleje (herunder varme og vand), husholdning (herunder kost), beklædning og personlig hygiejne (herunder frisør, tandlæge) el, tv-licens / tv-pakker, forsikringer og kontingenter, udgifter til transport, ferier, fritidsaktiviteter, uddannelse, begivenheder, gaver og større anskaffelser af indbo.

(...)”

Klagerens opfattelse

Klageren har nedlagt påstand om, at han ikke drev erhvervsmæssig virksomhed i indkomstårene 2012 og 2013, og at SKATs ansættelse af overskud af virksomhed skal nedsættes til 0 kr.

Klageren har ved sin tidligere repræsentant anført følgende:

”(...)

På vegne af min klient bestrides det, at der er grundlag for, at min klient må anses for at have drevet virksomhed i årene 2012 og 2013. Det bestrides i den forbindelse endvidere, at min klient skal betale kr. 68.091,00 i moms.

På vegne af min klient bestrides det endvidere, at der er grundlag for, at min klients indkomst reguleres med kr. 145.640,00 for indkomståret 2012 og med kr. 126.725,00 for indkomståret 2013.

På vegne af min klient fastholdes det i sagen fremlagte materiale, herunder tillige den i sagen fremsendte redegørelse over indsætninger, jf. brev af 25. marts 2013 fra advokatfuldmægtig [M.K.S].

Det fremgår af SKATs afgørelse af 8. juli 2015, at der ikke er redegjort i tilstrækkelig grad for nogen nærmere specificerede indsætninger på fire diverse konti tilhørende min klient i [finans1]. Jeg vil i det følgende redegøre nærmere herfor:

[finans1], reg. nr.: [...] konto nr.: [...70] (indkomståret 2012)

Som tidligere anført hidrører indsætningerne naturligt fra flere forskellige forhold, herunder særligt lån ydet/tilbagebetalt til min klient og gaver fra hans nærmeste familie, familien [person1]. Lån er endvidere reguleret via mellemregningskonto, hvorfor der ikke, bortset fra [M.M.A] låneerklæring, er udarbejdet lånedokumenter, hvilket der endvidere ikke er krav om.

Dette gælder følgende indsætninger:

01.02.2012 [M.M.A.],

kr. 15.000,00

14.02.2012 [F.A.],

kr. 1.200,00

19.03.2012 [F.A.],

kr. 2.800,00

11.04.2012 [F.A.],

kr. 600,00

29.05.2012 [S.A.],

kr. 500,00

26.06.2012, [F.A.],

kr. 2.300,00

01.08.2012 [F.A.],

kr. 1.500,00

24.09.2012 [F.A.],

kr. 1.000,00

Det skal i forlængelse af ovenstående bemærkes, at min klients søster, [M.M.A.], har fremsendt låneerklæring i sagen, der således dokumenterer lånenes substans.

Derudover hidrører flere indsætninger fra min klients salg af egne formuegenstande på markedsportalen [...dk].dk, herunder også de i afgørelsen fremhævede elektroniske genstande.

Øvrige genstande er købt af min klient kontant, jf. nedenfor beskrevne, og efterfølgende fortrudt købet og har i den forbindelse fået købesummen retur hos forhandleren. Det skal i den forbindelse bemærkes, at salg af min klients egne formuegenstande ikke udgør en næringsvej for min klient, og ej heller er foretaget i spekulationsøjemed.

Som tidligere beskrevet har min klient fundet det mest hensigtsmæssigt i henhold til forbrugskontrol, at hæve det maksimale kreditbeløb på det til min klient etablerede MasterCard. Herefter har min klient kunne anvende det hævede beløb til forbrug, hvorefter min klient har indsat de overskydende beløb på kontoen igen.

Følgende indsætninger hidrører fra min klients egne midler hævet på MasterCard:

02.01.2012, [...63],

kr. 3.300,00

18.01.2012, [...63],

kr. 400,00

13.02.2012, [...63],

kr. 3.000,00

01.03.2012, [...63],

kr. 1.700,00

10.05.2012, [...63],

kr. 3.900,00

14.05.2012, [...63],

kr. 2.500,00

21.05.2012, [...63],

kr. 600,00

31.05.2012, [...63],

kr. 10.000,00

31.07.2012, [...63],

kr. 21.000,00

04.09.2012, [...63],

kr. 1.400,00

06.09.2012, [...63],

kr. 550,00

27.09.2012, [...63],

kr. 2.000,00

10.10.2012, [...63],

kr. 1.750,00

25.10.2012, [...63],

kr. 1.150,00

31.10.2012, [...63],

kr. 9.000,00

07.12.2012, [...63],

kr. 100,00

14.12.2012, [...63],

kr. 1.000,00

28.12.2012, [...63],

kr. 15.200,00

Derudover har min klient modtaget forsikringsudbetalinger fra sit forsikringsselskab, [virksomhed1], herunder følgende:

29.03.2012, [virksomhed1],

kr. 15.000,00

20.09.2012, [virksomhed1],

kr. 716,89

[finans1], Reg. nr.: [...] konto nr.: [...70] (indkomståret 2013)

I forlængelse af ovenstående redegørelse skal jeg på samme måde for indkomståret 2013 på vegne af min klient redegøre nærmere for diverse indsætninger:

Familielån/gaver:

02.01.2013, [F.A.],

kr. 5.500,00

05.02.2013, kontant lån,

kr. 2.000,00

27.02.2013, [F.A.],

kr. 1.800,00

26.03.2013, kontant lån,

kr. 11.200,00

17.09.2013, [F.A.],

kr. 900,00

27.11.2013, [K.A.],

kr. 2.000,00

Hidrørende fra MasterCard:

03.01.2013, [...81],

kr. 3.000,00

21.01.2013, [...81],

kr. 1.900,00

14.02.2013, [...81],

kr. 800,00

05.03.2013, [...81],

kr. 7.800,00

15.03.2013, [...81],

kr. 2.200,00

22.03.2013, [...81],

kr. 2.800,00

23.04.2013, [...81],

kr. 350,00

27.06.2013, [...81],

kr. 3.000,00

08.07.2013, [...81],

kr. 800,00

25.07.2013, [...81],

kr. 6.400,00

06.08.2013, [...81],

kr. 300,00

26.08.2013, [...81],

kr. 500,00

30.08.2013, [...81],

kr. 8.300,00

03.09.2013, [...81],

kr. 1.500,00

07.10.2013, [...81],

kr. 2.000,00

14.10.2013, [...81],

kr. 2.000,00

18.10.2013, [...81],

kr. 800,00

30.12.2013, [...81],

kr. 5.000,00

På baggrund af ovenstående bestrides det, at der er grundlag for at anse min klient for at drive virksomhed.

Der er endvidere ikke grundlag for at beregne moms og/eller ændre i min klients indkomstgrundlag.

(...)”

Landsskatterettens afgørelse

Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig. Det fremgår af statsskattelovens § 4 (loven kan findes på www.retsinformation.dk).

Enhver skatteyder skal selvangive sin indkomst, uanset om denne er positiv eller negativ. Skatteforvaltningen kan bestemme, at en skatteyder skal oplyse om formuen ved indkomstårets begyndelse og ved indkomståret udløb samt om størrelsen og arten af ændringer i formuen i indkomståret, herunder om hovedposter i årets privatforbrug. Det følger af skattekontrollovens dagældende §§ 1, stk. 1, og 6 B, stk. 1.

Hvis den selvangivelsespligtige ikke har selvangivet fyldestgørende på ansættelsestidspunktet, kan skatteansættelsen foretages skønsmæssigt, jf. skattekontrollovens dagældende § 5, stk. 3.

Hvis der konstateres en yderligere indtægtskilde, eller det konstateres, at en skatteyder har modtaget indtægter af en vis størrelse, som ikke kan ses at være selvangivet, påhviler det skatteyderen at godtgøre, at disse indtægter stammer fra midler, der allerede er beskattet, eller som er undtaget fra beskatning. Der henvises til SKM 2008.905 H.

Der er konstateret indsætninger på klagerens konto for 182.050 kr. i indkomståret 2012 og 158.406 kr. i indkomståret 2013. SKAT har anset klageren for at drive uregistreret virksomhed og har forhøjet klagerens skattepligtige indkomst med 145.640 kr. i indkomståret 2012 og 126.725 kr. i indkomståret 2013, svarende til 80 % af de indsatte beløb. (beløb ekskl. moms)

Klageren har oplyst, at beløbene stammer fra salg af privat indbo, lån, udbetalte erstatninger, penge retur fra SKAT, samt indsætninger, der stammer fra egne midler fra MasterCard. Landsskatteretten finder, at klagerne ikke har dokumenteret eller godtgjort i tilstrækkelig grad, at pengene er midler, der er undtaget fra beskatning eller allerede er beskattet.

Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at låneforholdene ikke er dokumenteret ved underskrevne og daterede lånedokumenter, udarbejdet samtidig med den anførte lånoptagelse, hvori der fremgår oplysninger om tilbagebetalingsvilkår, afdrag- og rentebetaling. Den fremlagte erklæring fra klagerens søster omkring låneforholdet, anses ikke for at kunne udgøre dokumentation for forholdet. Erklæringen er udarbejdet efterfølgende og til brug for behandling af klagerens skattesag.

For så vidt angår salg af privat indbo, finder Landsskatteretten, at det ikke er dokumenteret eller i tilstrækkelig grad sandsynliggjort, at der er tale om salg af private genstande. Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at det af klagerens forklaring og teksten på klagerens kontoudtog fremgår, at indsætningerne vedrører salg af IT-udstyr. Endvidere findes den solgte mængde at overstige, hvad der normalt kan anses for private genstande. Landsskatteretten finder ikke, at klageren har dokumenteret eller i tilstrækkelig grad godtgjort, at de solgte genstande er privat indbo omfattet af statsskattelovens § 5.

Landsskatteretten anser det ikke for dokumenteret eller godtgjort i tilstrækkelig grad, at pengene indsat kontant på klagerens konto stammer fra hævninger fra klagerens MasterCard. Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at beløbene er indsat kontant på klagerens konto, og at det derfor ikke er muligt at følge pengestrømmen fra klagerens MasterCard konto til kontoen, hvorpå de kontante midler er indsat.

For så vidt angår indbetalingerne på klagerens konto den 29. marts 2012 på 15.000 kr. og den 20. september 2012 på 716,89 kr. med teksten ”Udbetaling fra [virksomhed1]” finder Landsskatteretten ikke, at den fremlagte erstatningsopgørelse kan udgøre dokumentation for, at beløbene er skattefrie. Klageren har den 28. marts 2012 modtaget 162.000 kr. fra [virksomhed1], svarende til det fulde erstatningsbeløb på erstatningsopgørelsen. På trods heraf, finder Landsskatteretten, at det er sandsynliggjort, at beløbene stammer fra ikke-skattepligtige midler. Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at indbetalingerne stammer fra forsikringsselskabet [virksomhed1], samt det forhold at det af klagerens kontoudtog fremgår, at klageren har afholdt forsikringspræmier til [virksomhed1]. På baggrund heraf finder Landsskatteretten, at det er sandsynliggjort, at de udbetalte beløb den 29. marts 2012 og 20. september 2012 stammer fra forsikringsudbetalinger. Forhøjelsen af den skattepligtige indkomst nedsættes derfor med 12.573 kr. svarende til 80 % af 15.716,89 kr.

Landsskatteretten finder, at det er berettiget, at SKAT har anset indkomsten for at stamme fra erhvervsmæssig virksomhed. Der er ved afgørelsen lagt vægt på teksten for indsætningerne på klagerens kontoudtog samt det forhold, at mængden af salg overstiger, hvad der normalt kan anses for at være salg af private genstande.

Da indkomsten er forhøjet som følge af konkret konstaterede indsætninger af midler, som ikke er indgået i klagerens opgørelse af skattepligtig indkomst, er det uden betydning for forhøjelsen, hvorvidt klageren i øvrigt har et rimeligt privatforbrug.

På baggrund af ovenstående nedsættes SKAT ansættelse af overskud af virksomhed til 133.067 kr. for indkomståret 2012. Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse for indkomståret 2013.