Kendelse af 14-01-2020 - indlagt i TaxCons database den 25-04-2020
Klagepunkt | SKATs afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Indkomståret 2012 Overskud af virksomhed | 145.640 kr. | 0 kr. | 133.067 kr. |
Indkomståret 2013 Overskud af virksomhed | 126.725 kr. | 0 kr. | 126.725 kr. |
Klageren modtog i indkomstårene 2012 og 2013 førtidspension. Pensionsudbetalingerne udgjorde 201.936 kr. i 2012 og 205.176 kr. i 2013.
SKAT modtog den 9. maj 2014 en kontroloplysning fra SKAT Motor om, at klageren den 20. marts 2014 havde betalt en registreringsafgift på 137.000 kr. i kontanter og 775 kr. på dankort vedrørende import af en bil af mærket Nissan 350 Z, 3,5. Ifølge SKAT skete den kontante betaling i 1.000 kr., 500 kr., 200 kr. og 100 kr. sedler.
SKAT har i forbindelse med en gennemgang af klagerens 4 bankkonti i [finans1] konstateret, at følgende indsætninger på konto [...70] ikke har kunne henføres til allerede beskattede beløb.
Indkomståret 2012:
Dato | Tekst på kontoudtog | Beløb | ||
02. januar 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 3.300,00 kr. | ||
03. januar 2012 | Indbetalt kontant [DA] | 2.075,00 kr. | ||
13. januar 2012 | Bgs [S] | 700,00 kr. | ||
18. januar 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 400,00 kr. | ||
31. januar 2012 | Køb af bærbar pc [F.S.N.] | 2.700,00 kr. | ||
| Fra [M.M.A.] | 15.000,00 kr. | ||
13. februar 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 3.000,00 kr. | ||
14. februar 2012 | Bgs [F.A.] tak for lån | 1.200,00 kr. | ||
15. februar 2012 | Indb. Kontant køb bærbar [M.L.] | 1.575,00 kr. | ||
16. februar 2012 | Køb af IBM [G.M.] | 2.274,00 kr. | ||
17. februar 2012 | T410 dock [K.K.I.] | 487,00 kr. | ||
22. februar 2012 | Bgs Betaling for projektor - [J.P.] | 575,00 kr. | ||
01. marts 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 1.700,00 kr. | ||
05. marts 2012 | køb af Compaq cq57 [T.M.J.] | 1.300,00 kr. | ||
06. marts 2012 | Indbetalt kontant [A.U.] | 1.500,00 kr. | ||
19. marts 2012 | Bgs [F.A.] | 2.800,00 kr. | ||
20. marts 2012 | Køb af MacBook Pro [A.C.H.] | 4.000,00 kr. | ||
29. marts 2012 | Udbetaling fra [virksomhed1] | 15.000,00 kr. | ||
11. april 2012 | Bgs [F.A.] | 600,00 kr. | ||
11. april 2012 | Bgs [J.T.A.] | 420,00 kr. | ||
25. april 2012 | Overførsel [...91]2116 | 299,00 kr. | ||
27. april 2012 | [M.] [...dk] bærbar | 650,00 kr. | ||
07. maj 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 700,00 kr. | ||
08. maj 2012 | [M.G.] | 1.999,00 kr. | ||
10. maj 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 3.900,00 kr. | ||
14. maj 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 2.500,00 kr. | ||
21. maj 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 600,00 kr. | ||
22. maj 2012 | Iflg aftale fra [...dk] [K.H.] | 580,00 kr. | ||
29. maj 2012 | Bgs [S.A.] | 500,00 kr. | ||
30. maj 2012 | [P.K.] | 1.075,00 kr. | ||
31. maj 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 10.000,00 kr. | ||
01. juni 2012 | fra [L.M.] | 500,00 kr. | ||
06. juni 2012 | mStand Alu [A.A.] | 300,00 kr. | ||
07. juni 2012 | Bgs [M.B.] [...dk] Aten | 249,00 kr. | ||
11. juni 2012 | Bgs Overførsel | 291,00 kr. | ||
12. juni 2012 | Bgs [J.] - Apple skærm | 3.500,00 kr. | ||
14. juni 2012 | Fra [S.L.] | 2.000,00 kr. | ||
19. juni 2012 | [S.M.] | 250,00 kr. | ||
26. juni 2012 | Bgs [F.A.] | 2.300,00 kr. | ||
29. juni 2012 | Indbetalt kontant | 4.400,00 kr. | ||
23. juli 2012 | Bgs [M.S.].. tak for handlen | 3.300,00 kr. | ||
25. juli 2012 | Fremmed valuta | 4.200,28 kr. | ||
31. juli 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 21.000,00 kr. | ||
01. august 2012 | Bgs [F.A.] | 1.500,00 kr. | ||
03. august 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 500,00 kr. | ||
08. august 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 750,00 kr. | ||
14. august 2012 | Overførsel [B.R.H.] | 3.500,00 kr. | ||
20. august 2012 | Indbetaling Udlæg indsigelse | 7.354,00 kr. | ||
20. august 2012 | Bgs 3500-218,95 (forsendelse) = 3281 | 3.281,00 kr. | ||
04. september 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 1.400,00 kr. | ||
05. september 2012 | Bgs [B.K.] Cybex base | 500,00 kr. | ||
06. september 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 550,00 kr. | ||
20. september 2012 | Udbetaling fra [virksomhed1] | 716,89 kr. | ||
24. september 2012 | Bgs [F.A.] | 1.000,00 kr. | ||
27. september 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 2.000,00 kr. | ||
08. oktober 2012 | Bgs [person1] | 500,00 kr. | ||
10. oktober 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 1.750,00 kr. | ||
22. oktober 2012 | Køb af acer [T.M.J.] | 632,00 kr. | ||
25. oktober 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 1.150,00 kr. | ||
30. oktober 2012 | Bgs Nikon d5000 [H.J.] | 1.567,00 kr. | ||
31. oktober 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 9.000,00 kr. | ||
12. november 2012 | Bgs [H.] fra [...dk] | 2.200,00 kr. | ||
04. december 2012 | Otterbox [R.P.P.] | 200,00 kr. | ||
07. december 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 100,00 kr. | ||
14. december 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 1.000,00 kr. | ||
28. december 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 15.200,00 kr. | ||
I alt | 182.050,17 kr. |
Indkomståret 2013:
Dato | Tekst på kontoudtog | Beløb | ||
02. januar 2013 | Bgs [F.A.] | 5.500,00 kr. | ||
03. januar 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 3.000,00 kr. | ||
03. januar 2013 | dep. Hundehvalpe [M.H.H.] | 1.000,00 kr. | ||
07. januar 2013 | PS3 [A.S.] | 999,00 kr. | ||
08. januar 2013 | Handel på [...dk] [M.L.] | 555,00 kr. | ||
08. januar 2013 | Mac book [H.C.J.] | 2.499,00 kr. | ||
21. januar 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 1.900,00 kr. | ||
22. januar 2013 | TIl HP Envy bærbar | 1.500,00 kr. | ||
24. januar 2013 | Bgs [A.M.] | 699,00 kr. | ||
25. januar 2013 | Bgs [M.E.] | 700,00 kr. | ||
01. februar 2013 | Bgs Overførsel | 200,00 kr. | ||
05. februar 2013 | Indbetalt kontant Lån | 2.000,00 kr. | ||
14. februar 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 800,00 kr. | ||
14. februar 2013 | [P.H.] COMPAQ | 850,00 kr. | ||
21. februar 2013 | HpWST8510w | 1.000,00 kr. | ||
26. februar 2013 | [M.S.] | 2.575,00 kr. | ||
27. februar 2013 | [virksomhed2] | 2.200,00 kr. | ||
27. februar 2013 | Bgs [F.A.] | 1.800,00 kr. | ||
05. marts 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 7.800,00 kr. | ||
15. marts 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.200,00 kr. | ||
22. marts 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.800,00 kr. | ||
26. marts 2013 | Indbetalt kontant Lån | 11.200,00 kr. | ||
05. april 2013 | Indbetalt kontant [D.] | 4.500,00 kr. | ||
08. april 2013 | Bgs [A.W.S.] LG oplader | 250,00 kr. | ||
23. april 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 350,00 kr. | ||
30. april 2013 | Fra [A.] iphone [A.O.T.] | 2.000,00 kr. | ||
02. maj 2013 | Bgs Mobil | 2.000,00 kr. | ||
14. maj 2013 | Fremmed valuta | 14.391,00 kr. | ||
30. maj 2013 | Fremmed valuta | 14.625,00 kr. | ||
27. juni 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 3.000,00 kr. | ||
08. juli 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 800,00 kr. | ||
12. juli 2013 | Udenlandsk overførsel | 6.718,95 kr. | ||
22. juli 2013 | Bgs [C.H.T.] | 2.000,00 kr. | ||
23. juli 2013 | For T400 [B.P.W.] | 800,00 kr. | ||
25. juli 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 6.400,00 kr. | ||
01. august 2013 | Bgs [person1] | 10.000,00 kr. | ||
06. august 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 300,00 kr. | ||
07. august 2013 | Bgs overførsel | 4.999,00 kr. | ||
14. august 2013 | IBM [I.H.] | 800,00 kr. | ||
19. august 2013 | Indb. check | 994,70 kr. | ||
26. august 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 500,00 kr. | ||
30. august 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 8.300,00 kr. | ||
03. september 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 1.500,00 kr. | ||
09. september 2013 | Macbook [F.M.R.] | 2.400,00 kr. | ||
17. september 2013 | Bgs [F.A.] | 900,00 kr. | ||
24. september 2013 | [M.H.] | 3.200,00 kr. | ||
07. oktober 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.000,00 kr. | ||
14. oktober 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.000,00 kr. | ||
18. oktober 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 800,00 kr. | ||
13. november 2013 | [K.S.] | 300,00 kr. | ||
27. november 2013 | Afr [reg.nr.1][virksomhed3] | 2.000,00 kr. | ||
18. december 2013 | Bgs [N.N.S.] | 800,00 kr. | ||
30. december 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 5.000,00 kr. | ||
I alt | 158.405,65 kr. |
SKAT har anmodet klageren om oplysninger vedrørende de pågældende indsætninger.
Klagerens tidligere repræsentant har over for SKAT oplyst, at indsætningerne primært stammer fra lån, salg af egne formuegenstande, penge som klageren har fået retur fra SKAT, erstatninger fra klagerens forsikringsselskab og overførsler fra andre af klagerens konti.
Der blev til støtte for forklaringen fremlagt et lånedokument. Det fremgår af lånedokumentet, at [M.M.A.] har lånt klageren i alt 286.000 kr. i kontanter siden den 10. juli 2012. Endvidere fremgår det, at [M.M.A.] havde tjent pengene ved salg af sit hus beliggende [...] den 1. juli 2011. Lånedokumentet er dateret den 24. november 2014 og er ikke underskrevet. Endvidere indeholder lånedokumentet ikke oplysninger om tilbagebetalingsvilkår, renter m.v.
Klageren boede alene i indkomstårene 2012 og 2013.
SKAT har beregnet klagerens privatforbrug til henholdsvis 102.978 kr. og 207.102 kr. i indkomstårene 2012 og 2013.
I forbindelse med klagesagens behandling har klageren fremlagt en erstatningsopgørelse fra [virksomhed1] samt SKATs opgørelse over indsætninger på klagerens konti med forklaring for en del af indsætningerne.
Det fremgår af erstatningsopgørelsen fra [virksomhed1], at klageren har modtaget 162.000 kr. fra [virksomhed1] i forbindelse med erstatning for Toyota MR2, registreringsnummer [reg.nr.2]. Erstatningsopgørelsen er underskrevet af klageren den 21 februar 2012.
Det fremgår af klagerens kontoudtog, at klageren den 28. marts 2012 har modtaget 162.000 kr. fra [virksomhed1]. Endvidere fremgår det, at klageren i indkomstårene 2012 og 2013 gentagende gange har afholdt betalinger til [virksomhed1].
Af den indsendte opgørelse med forklaringer fremgår følgende vedrørende en del af indsætningerne på klagerens konti:
Indkomståret 2012:
Dato | Tekst på kontoudtog | Beløb | Klagerens forklaring | ||
03. januar | Indbetalt kontant [DA] | 2.075,00 kr. | Solgt min hjem pc | ||
13. januar | Bgs [S] | 700,00 kr. | lån | ||
31. januar | Køb af bærbar pc [F.S.N.] | 2.700,00 kr. | Solgt min hjem pc | ||
| Fra [M.M.A.] | 15.000,00 kr. | Lån | ||
14. februar | Bgs [F.A.] tak for lån | 1.200,00 kr. | Lån retur | ||
15. februar | Indb. Kontant køb bærbar [M.L.] | 1.575,00 kr. | Solgt min søns bærbar | ||
16. februar | Køb af IBM [G.M.] | 2.274,00 kr. | Solgt min fars bærbar | ||
17. februar | T410 dock [K.K.I.] | 487,00 kr. | Solgt min dock | ||
22. februar | Bgs Betaling for projektor - [J.P.] | 575,00 kr. | Solgt min gammel projekt | ||
05. marts | køb af Compaq cq57 [T.M.J.] | 1.300,00 kr. | Min datters bærbar | ||
06. marts | Indbetalt kontant [A.U.] | 1.500,00 kr. | Lån | ||
19. marts | Bgs [F.A.] | 2.800,00 kr. | Lån | ||
20. marts | Køb af MacBook Pro [A.C.H.] | 4.000,00 kr. | Solgt min macbook | ||
29. marts | Udbetaling fra [virksomhed1] | 15.000,00 kr. | Forsikring | ||
11. april | Bgs [F.A.] | 600,00 kr. | Lån | ||
27. april | [M.] [...dk] bærbar | 650,00 kr. | Solgt min defekt bærbar | ||
08. maj | [M.G.] | 1.999,00 kr. | Solgt min mobil | ||
22. maj | Iflg aftale fra [...dk] [K.H.] | 580,00 kr. | Solgt DVD film | ||
29. maj | Bgs [S.A.] | 500,00 kr. | Lån | ||
30. maj | [P.K.] | 1.075,00 kr. | Cykel solgt min | ||
01. juni | fra [L.M.] | 500,00 kr. | DVD film | ||
06. juni | mStand Alu [A.A.] | 300,00 kr. | Min lysstander solgt | ||
07. juni | Bgs [M.B.] [...dk] Aten | 249,00 kr. | Spil solgt | ||
11. juni | Bgs Overførsel | 291,00 | PS4 spil solgt | ||
12. juni | Bgs [J.] - Apple skærm | 3.500,00 | Solgt min skærm | ||
14. juni | Fra [S.L.] | 2.000,00 | Solgt ps3 | ||
19. juni | [S.M.] | 250,00 | Solgt kaple min | ||
26. juni | Bgs [F.A.] | 2.300,00 | Lån | ||
29. juni | Indbetalt kontant | 4.400,00 | mig | ||
23. juli | Bgs [M.S.].. tak for handlen | 3.300,00 | Solgt pc min gamle | ||
25. juli | Fremmed valuta | 4.200,28 kr. | Fra ferie rejse | ||
01. august | Bgs [F.A.] | 1.500,00 kr. | Lån | ||
03. august | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 500,00 kr. | mig | ||
14. august | Overførsel [B.R.H.] | 3.500,00 kr. | Solgt min ipat | ||
20. august | Indbetaling Udlæg indsigelse | 7.354,00 kr. | Forsikring for banken | ||
05. september | Bgs [B.K.] Cybex base | 500,00 kr. | Solgt min autostol | ||
20. september | Udbetaling fra [virksomhed1] | 716,89 kr. | Retur for bilforsikring | ||
24. september | Bgs [F.A.] | 1.000,00 kr. | Lån | ||
08. oktober | Bgs [person1] | 500,00 kr. | Mig | ||
22. oktober | Køb af acer [T.M.J.] | 632,00 kr. | Solgt min søns bærbare | ||
30. oktober | Bgs Nikon d5000 [H.J.] | 1.567,00 kr. | Solgt min gammel camer | ||
12. november | Bgs [H.] fra [...dk] | 2.200,00 kr. | Solgt fælger til bil | ||
04. december | Otterbox [R.P.P.] | 200,00 kr. | Solgt min mobil cover brugt | ||
07. december | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 100,00 kr. | Solgt min cover |
Indkomståret 2013:
Dato | Tekst på kontoudtog | Beløb | Klagerens forklaring |
02. januar | Bgs [F.A.] | 5.500,00 kr. | Lån Bro |
03. januar | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 3.000,00 kr. | Solgt min hundehvalp |
03. januar | dep. Hundehvalpe [M.H.H.] | 1.000,00 kr. | Solgt min hundehvalp |
07. januar | PS3 [A.S.] | 999,00 kr. | Solgt min ps3 |
08. januar | Handel på [...dk] [M.L.] | 555,00 kr. | Solgt motorsav |
08. januar | Mac book [H.C.J.] | 2.499,00 kr. | Solgt min søns macbook |
22. januar | TIl HP Envy bærbar | 1.500,00 kr. | Defekt bærbar solgt |
24. januar | Bgs [A.M.] | 699,00 kr. | Cykel min solgt |
25. januar | Bgs [M.E.] | 700,00 kr. | Solgt vinter dæk |
01. februar | Bgs Overførsel | 200,00 kr. | S3 spil solgt datter |
05. februar | Indbetalt kontant Lån | 2.000,00 kr. | Lån |
14. februar | [P.H.] COMPAQ | 850,00 kr. | Solgt min compaq skærm |
21. februar | HpWST8510w | 1.000,00 kr. | Mors bærbar solgt |
27. februar | [virksomhed2] | 2.200,00 kr. | Maler |
27. februar | Bgs [F.A.] | 1.800,00 kr. | Lån bro |
26. marts | Indbetalt kontant Lån | 11.200,00 kr. | Lån |
05. april | Indbetalt kontant [D.] | 4.500,00 kr. | Solgt bil |
08. april | Bgs [A.W.S.] LG oplader | 250,00 kr. | Solgt min oplader |
30. april | Fra [A.] iphone [A.O.T.] | 2.000,00 kr. | Solgt min søns Iphone |
02. maj | Bgs Mobil | 2.000,00 kr. | Solgt mobil defijt |
14. maj | Fremmed valuta | 14.391,00 kr. | Solgt bil til udlangt |
30. maj | Fremmed valuta | 14.625,00 kr. | Solgt bil til udlangt |
12. juli | Udenlandsk overførsel | 6.718,95 kr. | Købt bilreservedele |
22. juli | Bgs [C.H.T.] | 2.000,00 kr. | Lån |
23. juli | For T400 [B.P.W.] | 800,00 kr. | Solgt en dock til bærbar |
01. august | Bgs [person1] | 10.000,00 kr. | mig |
07. august | Bgs overførsel | 4.999,00 kr. | Jeg har overførst |
14. august | IBM [I.H.] | 800,00 kr. | Solgt defekt pc |
19. august | Indb. check | 994,70 kr. | Check retur pengen |
09. september | Macbook [F.M.R.] | 2.400,00 kr. | Solgt datters macbook |
17. september | Bgs [F.A.] | 900,00 kr. | Lån bro |
07. oktober | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.000,00 kr. | Jeg har dalakt |
14. oktober | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.000,00 kr. | Jeg har dalakt |
18. oktober | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 800,00 kr. | Solgt starte til bil |
13. november | [K.S.] | 300,00 kr. | Fars bil solgt |
27. november | Afr [reg.nr.1][virksomhed3] | 2.000,00 kr. | Lån ven |
SKAT har anset klageren for at drive uregistreret virksomhed, og har ansat overskud af virksomheden til 145.640 kr. i 2012 og 126.725 kr. i 2013.
SKAT har som begrundelse for sin afgørelse anført følgende:
”(...)
SKAT har gennemgået dine 4 bankkonti i [finans1].
Registreringsnummer [...] konto [...70], konto [...73], konto [...90] og konto [...34] og følgende indsætninger er ikke dokumenteret.
De fremhævede tekster er salg af it/telefon artikler.
Bankindsætninger i [finans1] med registreringsnummer [...] kontonummer [...70] for indkomståret 2012:
(...)
Bankindsætninger i [finans1] med registreringsnummer [...] kontonummer [...70] for indkomståret 2013:
(...)
Lån: SKAT har ikke modtaget dokumenteres/underskrevet lånebevis ved betaling af registreringsafgiften 137.000 kr. den 20. marts 2014.
Der er heller ikke modtaget dokumenteret/underskrevet lånebevis for andre lån fra familiemedlemmer jævnfør advokatens bemærkninger.
I SKM2007.214.ØLR er Landsskatterettens bemærkninger indledningsvist, at klageren i de påklagede indkomstår er lønmodtager. Retten finder det uanset de afgivne forklaringer vedrørende indsætninger på bankkonti ikke godtgjort, at beløbene stammer fra beskattede midler. Bevisbyrden er heller ikke løftet, at de på sagsøgeres konti indsatte beløb stammer fra allerede beskattede midler opsparet i familiens fælles ”kasse”.
Salg af egne formuegenstande: Der er i perioden 2012 solgt 12 gange it/telefon artikler og 11 gange i 2013. Det ses ikke på kontoudtogene, at der er indkøbt disse artikler.
Jævnfør juridisk vejledning A.B.5.3.3. Lavt privatforbrug som støtte eller grundlag for forhøjelse:
Der stilles samme dokumentationskrav til oplysninger om forhold af evt. betydning for opgørelsen af privatforbruget, som til andre oplysninger ifølge selvangivelsen. Som dokumentation for køb, salg eller bytte af private effekter skal den skattepligtige således f.eks. typisk kunne fremlægge (eksterne) bilag for købet, salget eller bytteforretningen, og som dokumentation for et familielån skal den skattepligtige f.eks. typisk kunne dokumentere, at der foreligger lånedokument, og at lånet er udbetalt, senest i løbet af det eller de aktuelle indkomstår, hvor SKAT har opgjort et lavt privatforbrug, og før SKAT indkaldte regnskabsgrundlaget til kontrol.
Vedrørende mail fra din advokat den 22. juni 2015:
SKAT har ikke modtaget dokumentation for lån/lånene eller for diverse indsætninger i [finans1].
SKAT fastholder ændringerne til moms og skatteansættelse.
Privatforbrug / rådighedsbeløb:
SKAT har ud fra de foreliggende oplysninger opgjort dine privatforbrug (rådighedsbeløb) for årene 2012 og 2013, og hvortil vi bemærker, at privatforbruget for 2012 er usandsynlig lavt.
Se vedlagte beregninger.
Til brug for en vurdering af rådighedsbeløb har vi støttet os til et ”gennemsnitlig årligt forbrug” som er opgjort af Danmarks Statistik for 2012 (for enlige under 60 år uden børn) og fremskrevet med pristalsregulering for 2013 således:
2012: 203.400 kr.
2013: 205.276 kr. (2012 beløb inkl. Pristalsregulering).
Du kan se Danmarks Statistiks beregninger på www.statistikbanken.dk/fu10.
På baggrund af de oplysninger vi har omkring dine bopælsforhold i årene 2012 og 2013 har vi vurderet, at der ikke har været personer, som du har fælles økonomi med.
Privatforbrugene tilsigter blandt andet at skulle dække:
Husleje (herunder varme og vand), husholdning (herunder kost), beklædning og personlig hygiejne (herunder frisør, tandlæge) el, tv-licens / tv-pakker, forsikringer og kontingenter, udgifter til transport, ferier, fritidsaktiviteter, uddannelse, begivenheder, gaver og større anskaffelser af indbo.
(...)”
Klageren har nedlagt påstand om, at han ikke drev erhvervsmæssig virksomhed i indkomstårene 2012 og 2013, og at SKATs ansættelse af overskud af virksomhed skal nedsættes til 0 kr.
Klageren har ved sin tidligere repræsentant anført følgende:
”(...)
På vegne af min klient bestrides det, at der er grundlag for, at min klient må anses for at have drevet virksomhed i årene 2012 og 2013. Det bestrides i den forbindelse endvidere, at min klient skal betale kr. 68.091,00 i moms.
På vegne af min klient bestrides det endvidere, at der er grundlag for, at min klients indkomst reguleres med kr. 145.640,00 for indkomståret 2012 og med kr. 126.725,00 for indkomståret 2013.
På vegne af min klient fastholdes det i sagen fremlagte materiale, herunder tillige den i sagen fremsendte redegørelse over indsætninger, jf. brev af 25. marts 2013 fra advokatfuldmægtig [M.K.S].
Det fremgår af SKATs afgørelse af 8. juli 2015, at der ikke er redegjort i tilstrækkelig grad for nogen nærmere specificerede indsætninger på fire diverse konti tilhørende min klient i [finans1]. Jeg vil i det følgende redegøre nærmere herfor:
[finans1], reg. nr.: [...] konto nr.: [...70] (indkomståret 2012)
Som tidligere anført hidrører indsætningerne naturligt fra flere forskellige forhold, herunder særligt lån ydet/tilbagebetalt til min klient og gaver fra hans nærmeste familie, familien [person1]. Lån er endvidere reguleret via mellemregningskonto, hvorfor der ikke, bortset fra [M.M.A] låneerklæring, er udarbejdet lånedokumenter, hvilket der endvidere ikke er krav om.
Dette gælder følgende indsætninger:
01.02.2012 [M.M.A.], | kr. 15.000,00 |
14.02.2012 [F.A.], | kr. 1.200,00 |
19.03.2012 [F.A.], | kr. 2.800,00 |
11.04.2012 [F.A.], | kr. 600,00 |
29.05.2012 [S.A.], | kr. 500,00 |
26.06.2012, [F.A.], | kr. 2.300,00 |
01.08.2012 [F.A.], | kr. 1.500,00 |
24.09.2012 [F.A.], | kr. 1.000,00 |
Det skal i forlængelse af ovenstående bemærkes, at min klients søster, [M.M.A.], har fremsendt låneerklæring i sagen, der således dokumenterer lånenes substans.
Derudover hidrører flere indsætninger fra min klients salg af egne formuegenstande på markedsportalen [...dk].dk, herunder også de i afgørelsen fremhævede elektroniske genstande.
Øvrige genstande er købt af min klient kontant, jf. nedenfor beskrevne, og efterfølgende fortrudt købet og har i den forbindelse fået købesummen retur hos forhandleren. Det skal i den forbindelse bemærkes, at salg af min klients egne formuegenstande ikke udgør en næringsvej for min klient, og ej heller er foretaget i spekulationsøjemed.
Som tidligere beskrevet har min klient fundet det mest hensigtsmæssigt i henhold til forbrugskontrol, at hæve det maksimale kreditbeløb på det til min klient etablerede MasterCard. Herefter har min klient kunne anvende det hævede beløb til forbrug, hvorefter min klient har indsat de overskydende beløb på kontoen igen.
Følgende indsætninger hidrører fra min klients egne midler hævet på MasterCard:
02.01.2012, [...63], | kr. 3.300,00 |
18.01.2012, [...63], | kr. 400,00 |
13.02.2012, [...63], | kr. 3.000,00 |
01.03.2012, [...63], | kr. 1.700,00 |
10.05.2012, [...63], | kr. 3.900,00 |
14.05.2012, [...63], | kr. 2.500,00 |
21.05.2012, [...63], | kr. 600,00 |
31.05.2012, [...63], | kr. 10.000,00 |
31.07.2012, [...63], | kr. 21.000,00 |
04.09.2012, [...63], | kr. 1.400,00 |
06.09.2012, [...63], | kr. 550,00 |
27.09.2012, [...63], | kr. 2.000,00 |
10.10.2012, [...63], | kr. 1.750,00 |
25.10.2012, [...63], | kr. 1.150,00 |
31.10.2012, [...63], | kr. 9.000,00 |
07.12.2012, [...63], | kr. 100,00 |
14.12.2012, [...63], | kr. 1.000,00 |
28.12.2012, [...63], | kr. 15.200,00 |
Derudover har min klient modtaget forsikringsudbetalinger fra sit forsikringsselskab, [virksomhed1], herunder følgende:
29.03.2012, [virksomhed1], | kr. 15.000,00 |
20.09.2012, [virksomhed1], | kr. 716,89 |
[finans1], Reg. nr.: [...] konto nr.: [...70] (indkomståret 2013)
I forlængelse af ovenstående redegørelse skal jeg på samme måde for indkomståret 2013 på vegne af min klient redegøre nærmere for diverse indsætninger:
Familielån/gaver:
02.01.2013, [F.A.], | kr. 5.500,00 |
05.02.2013, kontant lån, | kr. 2.000,00 |
27.02.2013, [F.A.], | kr. 1.800,00 |
26.03.2013, kontant lån, | kr. 11.200,00 |
17.09.2013, [F.A.], | kr. 900,00 |
27.11.2013, [K.A.], | kr. 2.000,00 |
Hidrørende fra MasterCard:
03.01.2013, [...81], | kr. 3.000,00 |
21.01.2013, [...81], | kr. 1.900,00 |
14.02.2013, [...81], | kr. 800,00 |
05.03.2013, [...81], | kr. 7.800,00 |
15.03.2013, [...81], | kr. 2.200,00 |
22.03.2013, [...81], | kr. 2.800,00 |
23.04.2013, [...81], | kr. 350,00 |
27.06.2013, [...81], | kr. 3.000,00 |
08.07.2013, [...81], | kr. 800,00 |
25.07.2013, [...81], | kr. 6.400,00 |
06.08.2013, [...81], | kr. 300,00 |
26.08.2013, [...81], | kr. 500,00 |
30.08.2013, [...81], | kr. 8.300,00 |
03.09.2013, [...81], | kr. 1.500,00 |
07.10.2013, [...81], | kr. 2.000,00 |
14.10.2013, [...81], | kr. 2.000,00 |
18.10.2013, [...81], | kr. 800,00 |
30.12.2013, [...81], | kr. 5.000,00 |
På baggrund af ovenstående bestrides det, at der er grundlag for at anse min klient for at drive virksomhed.
Der er endvidere ikke grundlag for at beregne moms og/eller ændre i min klients indkomstgrundlag.
(...)”
Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig. Det fremgår af statsskattelovens § 4 (loven kan findes på www.retsinformation.dk).
Enhver skatteyder skal selvangive sin indkomst, uanset om denne er positiv eller negativ. Skatteforvaltningen kan bestemme, at en skatteyder skal oplyse om formuen ved indkomstårets begyndelse og ved indkomståret udløb samt om størrelsen og arten af ændringer i formuen i indkomståret, herunder om hovedposter i årets privatforbrug. Det følger af skattekontrollovens dagældende §§ 1, stk. 1, og 6 B, stk. 1.
Hvis den selvangivelsespligtige ikke har selvangivet fyldestgørende på ansættelsestidspunktet, kan skatteansættelsen foretages skønsmæssigt, jf. skattekontrollovens dagældende § 5, stk. 3.
Hvis der konstateres en yderligere indtægtskilde, eller det konstateres, at en skatteyder har modtaget indtægter af en vis størrelse, som ikke kan ses at være selvangivet, påhviler det skatteyderen at godtgøre, at disse indtægter stammer fra midler, der allerede er beskattet, eller som er undtaget fra beskatning. Der henvises til SKM 2008.905 H.
Der er konstateret indsætninger på klagerens konto for 182.050 kr. i indkomståret 2012 og 158.406 kr. i indkomståret 2013. SKAT har anset klageren for at drive uregistreret virksomhed og har forhøjet klagerens skattepligtige indkomst med 145.640 kr. i indkomståret 2012 og 126.725 kr. i indkomståret 2013, svarende til 80 % af de indsatte beløb. (beløb ekskl. moms)
Klageren har oplyst, at beløbene stammer fra salg af privat indbo, lån, udbetalte erstatninger, penge retur fra SKAT, samt indsætninger, der stammer fra egne midler fra MasterCard. Landsskatteretten finder, at klagerne ikke har dokumenteret eller godtgjort i tilstrækkelig grad, at pengene er midler, der er undtaget fra beskatning eller allerede er beskattet.
Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at låneforholdene ikke er dokumenteret ved underskrevne og daterede lånedokumenter, udarbejdet samtidig med den anførte lånoptagelse, hvori der fremgår oplysninger om tilbagebetalingsvilkår, afdrag- og rentebetaling. Den fremlagte erklæring fra klagerens søster omkring låneforholdet, anses ikke for at kunne udgøre dokumentation for forholdet. Erklæringen er udarbejdet efterfølgende og til brug for behandling af klagerens skattesag.
For så vidt angår salg af privat indbo, finder Landsskatteretten, at det ikke er dokumenteret eller i tilstrækkelig grad sandsynliggjort, at der er tale om salg af private genstande. Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at det af klagerens forklaring og teksten på klagerens kontoudtog fremgår, at indsætningerne vedrører salg af IT-udstyr. Endvidere findes den solgte mængde at overstige, hvad der normalt kan anses for private genstande. Landsskatteretten finder ikke, at klageren har dokumenteret eller i tilstrækkelig grad godtgjort, at de solgte genstande er privat indbo omfattet af statsskattelovens § 5.
Landsskatteretten anser det ikke for dokumenteret eller godtgjort i tilstrækkelig grad, at pengene indsat kontant på klagerens konto stammer fra hævninger fra klagerens MasterCard. Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at beløbene er indsat kontant på klagerens konto, og at det derfor ikke er muligt at følge pengestrømmen fra klagerens MasterCard konto til kontoen, hvorpå de kontante midler er indsat.
For så vidt angår indbetalingerne på klagerens konto den 29. marts 2012 på 15.000 kr. og den 20. september 2012 på 716,89 kr. med teksten ”Udbetaling fra [virksomhed1]” finder Landsskatteretten ikke, at den fremlagte erstatningsopgørelse kan udgøre dokumentation for, at beløbene er skattefrie. Klageren har den 28. marts 2012 modtaget 162.000 kr. fra [virksomhed1], svarende til det fulde erstatningsbeløb på erstatningsopgørelsen. På trods heraf, finder Landsskatteretten, at det er sandsynliggjort, at beløbene stammer fra ikke-skattepligtige midler. Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at indbetalingerne stammer fra forsikringsselskabet [virksomhed1], samt det forhold at det af klagerens kontoudtog fremgår, at klageren har afholdt forsikringspræmier til [virksomhed1]. På baggrund heraf finder Landsskatteretten, at det er sandsynliggjort, at de udbetalte beløb den 29. marts 2012 og 20. september 2012 stammer fra forsikringsudbetalinger. Forhøjelsen af den skattepligtige indkomst nedsættes derfor med 12.573 kr. svarende til 80 % af 15.716,89 kr.
Landsskatteretten finder, at det er berettiget, at SKAT har anset indkomsten for at stamme fra erhvervsmæssig virksomhed. Der er ved afgørelsen lagt vægt på teksten for indsætningerne på klagerens kontoudtog samt det forhold, at mængden af salg overstiger, hvad der normalt kan anses for at være salg af private genstande.
Da indkomsten er forhøjet som følge af konkret konstaterede indsætninger af midler, som ikke er indgået i klagerens opgørelse af skattepligtig indkomst, er det uden betydning for forhøjelsen, hvorvidt klageren i øvrigt har et rimeligt privatforbrug.
På baggrund af ovenstående nedsættes SKAT ansættelse af overskud af virksomhed til 133.067 kr. for indkomståret 2012. Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse for indkomståret 2013.