Kendelse af 28-11-2017 - indlagt i TaxCons database den 30-12-2017

Faktiske oplysninger

Det fremgår af sagen, at klageren har drevet et pizzeria fra 15. december 2011 frem til ophør den 31. august 2012. Klageren har herudover arbejdet som opvasker.

SKAT har fra politiet modtaget oplysninger om, at der har været store indsætninger på klagerens bankkonto. Der er indsendt dokumentation fra politiet i form af kontoudtog for perioden 5. juni 2012 til 31. december 2012, hvoraf indsætningerne fremgår. SKAT har på denne baggrund indhentet dokumentation fra klageren ved brev af 10. april 2014. SKAT har blandt andet modtaget oplysninger fra klageren ved brev af 3. juli 2014 indeholdende kontospecifikationer og fakturaer.

SKAT har ved gennemgang af kontoudtogene konstateret indsætninger på i alt 1.327.165 kr., hvoraf 810.994 kr. kan henføres til regnskabsoplysningerne som omsætning.

SKAT har specificeret indsætningerne således:

Klageren har oplyst, at en del af indsætningerne på hans konto vedrører løn, lån og indbetaling af overskydende skat fra Sverige. På baggrund af det indsendte anmodede SKAT om lånedokumenter vedrørende de nævnte lån. SKAT modtog herefter en række gældsbreve fra klageren.

De indsendte gældsbreveer oprettet med navn på långiver og låntager, adresse samt lånebeløb. På nogle af gældsbrevene fremgår, at beløbet er betalt kontant, på andre fremgår der kontooplysninger med angivelse af, at pengene skal overføres via bank. Nogle af gældsbrevene er dateret, men alle er udarbejdet efterfølgende. Det er oplyst, at lånene er ydet af klagerens venner. Samtlige gældsbreve er underskrevet. Det fremgår ikke af lånedokumenterne, hvornår der skal ske tilbagebetaling.

I forbindelse med klagesagens behandling har klageren fremlagt følgende materiale:

Det fremgår af kontoudskrifterne, at der på klagerens vens konto er hævet 20.500 kr. den 3. september 2012 med teksten: ”ebanking transfer”. Det fremgår herefter af klagerens kontoudskrift af 4. september 2012, at der den 4. september 2012 er indsat 20.500 kr. fra samme ven, med teksten: ”ebanking transfer og navn”. Det fremgår herudover af vennens kontoudskrift af 28. september 2012, at denne den 11. september 2012 modtager 20.000 kr. fra klageren. Ligeledes fremgår det af klagerens kontoudskrift af 4. oktober 2012, at der den 10. september 2012 er overført 20.000 kr. til samme ven.

SKATs afgørelse

SKAT har på baggrund af indsætningerne forhøjet klagerens indkomst med 242.481 kr.

SKAT har som begrundelse for sin afgørelse herom anført følgende:

”...

SKAT har fået oplysninger fra politiet om, at der i 2012 er indsætninger på i alt 1.327.165 vedr. konto [...78] i [virksomhed7] A/S.

SKAT har specificeret indsætningerne således:

Du har indsendt lånedokumenter jf. ovenstående specifikation.

Skat kan ikke se, at pengene er indbetalt fra de personer, der har lånt dig beløbene. Ikke alle lånebeløb kan afstemmes med de beløb der indsættes kontant. Der foreligger således ingen dokumentation for pengestrømmene. Der er ikke udfærdiget noget lånedokument ved udstedelse af lånene. Alle lånedokumenter er udarbejdet efter, at SKAT har henvendt sig til dig. Ifølge lånedokumenterne er det ikke aftalt, hvornår lånene skal tilbagebetales. Du har oplyst, at personerne du har lånt pengene af, er dine venner.

SKAT finder ikke at kunne tillægge disse efterfølgende udarbejdede låneaftaler nogen særlig bevismæssig vægt, da de er underskrevet af personer, som har et nært interessefællesskab med dig.

Indsætninger kontant på 27.000 kr. som du i første omgang fortalte, at det var overførsel fra en anden bank, bliver efterfølgende ændret til, at det er penge fra personer, som du ikke kan huske.

Efter en samlet bedømmelse finder SKAT, at du ikke har godtgjort at manglende indtægter på kr. 242.481 ikke er skattepligtig efter statsskattelovens § 4. Skat fastholder, at du er skattepligtig af de manglende indtægter jf. statsskattelovens § 4.

...”

SKAT er i forbindelse med klagesagen fremkommet med følgende udtalelse:

”...

Ifølge skrivelsen fra [by1]s Retshjælp påpeger de, at de kontante indbetalinger skal nedsættes med lønninger på kr. 1.298 og kr. 8.430. Jeg skal bemærke at indkomsten er nedsat med lønninger på kr. 10.322 jf. punkt 1.5 i Skats Afgørelse.

...”

Klagerens opfattelse

Klageren har nedlagt påstand om, at indkomstforhøjelsen skal nedsættes med 26.374 kr. Klageren har til støtte herfor anført følgende:

”...

[person1] har d.d. henvendt sig til [by1]s Retshjælp med henblik på rådgivning i forbindelse med SKATs afgørelse af 3. marts 2015. I afgørelsen fandt SKAT, at vores klient manglede at medregne en omsætning på kr. 242.481, og at hans momspligt og skattepligt af den årsag skulle ændres.

Det fremgår af afgørelsens side 2, at en del af denne manglende omsætning bestod i kontante indbetalinger på kr. 205.036. Retshjælpen ønsker på vegne af vores klient at klage over afgørelsen, idet opgørelsen af de kontante indbetalinger skal nedsættes med følgende beløb:

1. Lån fra [person2] på kr. 20.500. Beløbet blev indbetalt fra dennes konto i [finans1] (konto nr. [...51]) den 3. september 2012 til vores klients konto i [finans2] (konto nr. [...78]), hvor beløbet blev indsat den 4. september 2012. Se vedlagte kontoudskrifter.

2. Løn udbetalt fra [virksomhed6] ApS, hhv. kr. 1.298 til disposition den 30. november 2012 og kr. 8.430 til disposition den 28. december 2012. Se vedlagte lønsedler.

3. Overskydende skat udbetalt fra Skatteverket, kr. 2.739 (SK 3.319) af den 10. oktober 2012, og indbetalt på vores klients konto den 28. december 2012. Se vedlagte udbetalingsbesked fra Skatteverket.

På baggrund af ovenstående er det Retshjælpens opfattelse, at de kontante indbetalinger opgjort i SKATs afgørelse af 3. marts 2015 skal nedsættes med i alt kr. 32.967, og at vores klients moms- og skattepligt skal nedsættes derefter.

...”

s afgørelse og begrundelse

Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig. Det fremgår af statsskattelovens § 4.

Enhver skatteyder skal selvangive sin indkomst, uanset om denne er positiv eller negativ. SKAT kan bestemme, at en skatteyder skal oplyse om formuen ved indkomstårets begyndelse og ved indkomståret udløb samt om størrelsen og arten af ændringer i formuen i indkomståret, herunder om hovedposter i årets privatforbrug. Det følger af skattekontrollovens §§ 1, stk. 1, og 6 B, stk. 1.

Hvis den selvangivelsespligtige ikke har selvangivet fyldestgørende på ansættelsestidspunktet, kan skatteansættelsen foretages skønsmæssigt, jf. skattekontrollovens § 5, stk. 3.

Hvis der konstateres en yderligere indtægtskilde, eller det konstateres, at en skatteyder har modtaget indtægter af en vis størrelse, som ikke kan ses at være selvangivet, påhviler det skatteyderen at godtgøre, at disse indtægter stammer fra midler, der allerede er beskattet, eller som er undtaget fra beskatning. Der henvises til SKM 2008.905 H.

Det fremgår af sagen, at der er konstateret betydelige indsætninger på klagerens bankkonto, som ikke kan afstemmes med den indtægtsførte omsætning i klagerens virksomhed. Ud fra karakteren af indsætningerne samt størrelsen heraf anses det for berettiget, at SKAT som udgangspunkt har anset indsætningerne for at være yderligere omsætning i virksomheden.

For så vidt angår påstanden om, at 20.500 kr. hidrører fra et lån, anses det ikke for dokumenteret eller tilstrækkelig godtgjort, at bankindsætningen på 20.500 kr. stammer fra et lån. Retten har navnlig lagt vægt på, at det fremlagte gældsbrev er udarbejdet efterfølgende og ikke i forbindelse med, at klageren modtog pengene. Det fremgår herudover ikke af lånedokumentet, hvornår beløbet skal tilbagebetales. Det kan ikke føre til en ændret vurdering, at klageren over for retten har fremlagt kontoudskrifter, der viser overførsler mellem parterne, idet der ikke er overensstemmelse mellem det beløb, der ifølge bankoverførslen er modtaget af klageren, og det beløb, der senere bliver overført til vennens konto.

Vedrørende klagerens påstand om nedsættelse af indkomsten med lønindkomsten på henholdsvis 1.298 kr. og 8.430 kr. fremgår det af SKATs opgørelse, at dette beløb er fratrukket opgørelsen over den yderligere omsætning. Der skal på denne baggrund ikke fratrækkes yderligere beløb vedrørende lønninger.

Klageren har desuden anført, at en del af forhøjelsen stammer fra udbetalt overskydende skat fra Skatteverket i Sverige, i alt 3.319 SEK. Af udbetalingsbesked fra Skatteverket fremgår det, at der er udbetalt 3.319 kr., og at opgørelsen er foretaget den 10. december 2012. Det fremgår af kontoudskrift af 31. december 2012, at der den 28. december 2012 er indsat 2.739, 38 kr. på klagerens konto med teksten: ”indb. check, kort nr. [...]”.

På Nationalbankens hjemmeside ses valutakursen for den svenske krone i 2012 at være 87,14. Ud fra dette vil det tilbagebetalte i danske kroner udgøre i alt 2.892,17 kr.

Da der således ikke ses at være overensstemmelse mellem det indsatte beløb i danske kroner og det udbetalte beløb fra Skatteverket, og da teksten på kontoudskriften ikke indikerer, at indsætningen stammer fra denne betaling, anses klageren ikke i tilstrækkelig grad at have sandsynliggjort, at det indsatte beløb på 2.739 kr. hidrører fra udbetaling af overskydende skat fra Sverige.

På baggrund af ovenstående stadfæster Landsskatteretten SKATs afgørelse.