Kendelse af 20-09-2017 - indlagt i TaxCons database den 28-10-2017

Faktiske oplysninger

Det fremgår af klagerens årsopgørelse nr. 2 for indkomståret 2012, at SKAT har opgjort klagerens aktieindkomst således:

I årsopgørelsens afsnit ”skatteberegning og skatteopgørelse” fremgår følgende af specifikation for forskudsskat m.v.

Klageren har i forbindelse med genoptagelsesanmodning anmodet om fradrag for driftsomkostninger på 113.169 kr. Ifølge anmodningen vedrører beløbet et tab på et tilgodehavende hos [virksomhed1] I/S som er anmeldt i konkursboet efter [virksomhed2] ApS. Der er ikke fremlagt dokumentation for tabet.

SKATs afgørelse

SKAT har nedsat klagerens aktieindkomst med 61.920 kr. for indkomståret 2012. SKAT har desuden nægtet fradrag for erhvervsmæssige udgifter på 113.169 kr. for indkomståret 2012.

Som begrundelse herfor er anført,

”På grundlag af den indsendte dokumentation godkendes fradrag for tab på aktier i [virksomhed3] A/S med 61.920 kr. i 2012, hvor tabet er endeligt konstateret i forbindelse med konkursen pr. 30/1 2012. I mail af 22. august 2014 har du oplyst at fradraget skal foretages fuldtud i din selvangivelse. Der henvises til aktieavancebeskatningslovens § 13, stk. 1 og personbeskatningslovens § 4a, stk.1.

(...)

Der kan ikke godkendes fradrag for udgiften 113.169 kr. som er anmeldt i konkursboet, idet det ikke er dokumenteret at der er et erhvervsmæssigt tab samt hvori tabet skulle bestå. Du har ikke indsendt den i brev af 1. august 2014 indkaldte dokumentation for at der er et fradragsberettiget tab og at der er tale om tidligere beskattede beløb.”

Klagerens opfattelse

Klageren har nedlagt påstand om, at hans personlige indkomst nedsættes med 61.920 kr. for indkomståret 2012. Der er desuden nedlagt påstand om, at der i klagerens skattepligtige indkomst skal gives fradrag for erhvervsmæssigt tab på 113.169 kr.

Til støtte herfor, er anført:

”Som det kan ses i den vedhæftede har Skat [by1] ved [person1] og [person2] nedsat min Skat med kr. 61.920 for 2012, når man så ser årsopgørelsen er det man bliver forundret, og tror at Skat enten har regnet forkert - måske bevidst forkert, for det kan da vist ikke være rigtigt, at der kun giver en skattenedsættelse på kr. 18.475, jeg har forinden betalt over kr. 280.000 i Skat - forklaringer mangler

Så kan man se af modregningen fra den 11.10. 2014, af den sidste side se, at der bliver modregnet kr. 18.475 - og jeg beder igen om specifikationer, der krone for krone viser, hvordan hænger dette sammen - altså hvad skylder jeg Inddrivelsescenteret kr. 275,30 for, hvad skylder jeg i restskat kr. 6.449,67 for??

Så er der nogen renter, som jeg heller ikke har nogen forståelse for, min kone og jeg har mellem kr. 1 - 2 mio. til gode ved Skat og [virksomhed4] ApS har kr. 2.700.000 til gode ved Skat - [person3] har begået bedrageri imod os - [person1] vil svare på spørgsmålene vi har stillet især med [person4]s opgørelse for 2004 - det er en af de sager, der skal behandles i Landsskatteretten sammen med sager for 2008, 2009, 2010, 2011 og 2012 - også 2013 er vi uenige om - og ydermere hvorfor beregnes der renter, når jeg ikke får rente af betydning af de penge jeg skal have retur.

Nu kommer vi så til det der ser mest forunderligt og skørt ud - altså jeg skal betale restskat på kr. 10.285 for 2012 - øhh I har jord i hovedet, det er jo da for pokker lige præcis 2012 jeg skal have kr. 18.475 retur for - det her hænger jo som sædvanlig ikke sammen, Skat har som sædvanlig ikke styr på noget som helst, andet end I har et udpræget ønske om at gøre mig personlig konkurs, og det skal da nok lykkes især når Skat [by1] ikke spiller efter retsreglerne, hvilket især kan ses af afgørelserne fra Landsskatteretten fra 2006 og 2008 i sagen med [virksomhed4] ApS, hvor vi med en momsprocent på 55 skulle have kr. 120.000 retur - og vi med Landsskatterettens afgørelser med momsprocenten på 70 kun fik ca. kr. 50.000 - og igen i denne sag og opgørelse er der fejl og svindel inde over fra Skats side.

(...) der er flere ting, der stadig ikke er på plads - fra denne sag mangler der stadig fradraget på

kr. 113.169, som jeg mener at have redegjort for er erhvervsmæssigt, da det var arbejde, der var udført af [virksomhed5] i/s - af både [person4] og mig tilbage fra 2004/05 for [virksomhed2] ApS, og som er gjort konkurs.”

SKATs udtalelse

SKAT har udtalt følgende til klagen:

”Klagen fremgår af mailkorrespondance fra Jens Peter Jensen. Der er tale om klage over afgørelsen af 6. oktober 2014 hvor der er godkendt fradrag for tab på aktier med 61.920 kr. samt ikke godkendt fradrag for udokumenteret erhvervsmæssigt tab.

Vedrørende tab på aktier med 61.920 kr. er Jens Peter Jensen forundret over, hvorfor det kun medfører overskydende skat på 18.475 kr.

På årsopgørelsens side 3 indgår tabet i samlet negativ aktieindkomst 57.504 kr. som jf. side 2 i årsopgørelsen medfører negativ aktieskat med 15.526 kr.

Det giver således ikke anledning til nogen ændringer.

Vedrørende ikke dokumenteret erhvervsmæssigt tab er der ikke fremkommet nye oplysninger eller dokumentationer.”

Landsskatterettens afgørelse

Tab på aktier

Tab ved afståelse af aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked, fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Dette fremgår af aktieavancebeskatningslovens § 13, stk. 1.

Gevinst og tab opgøres som forskellen mellem afståelsessummen og anskaffelsessummen for de pågældende aktier, jf. aktieavancebeskatningslovens § 26, stk. 2.

Skat af aktieindkomst, der ikke overstiger et grundbeløb på 48.300 kr. (96.600 kr. for ægtefæller) i 2012 og efterfølgende indkomstår udgør 27 pct. Skat af aktieindkomst, der overstiger et grundbeløb på 48.300 kr. (96.600 kr. for ægtefæller) beregnes med 42 pct., jf. personskattelovens § 8 a, stk. 1 og 2.

Er aktieindkomsten negativ, beregnes negativ skat med den i stk. 1 nævnte procentsats af beløb, der ikke overstiger grundbeløbet, og med skatteprocenten nævnt i stk. 2 af beløb, der overstiger grundbeløbet. Den negative skat modregnes i den skattepligtiges slutskat, og et eventuelt resterende beløb fremføres til modregning i slutskatten for de følgende indkomstår, jf. personskattelovens § 8 a, stk. 5.

Klageren har en negativ aktieindkomst på 57.504 kr. Den negative aktieindkomst er specificeret på side 3 i klagerens årsopgørelse nr. 2 for indkomståret 2012, hvori tabet på unoterede aktier på 61.920 kr. indgår. SKAT har beregnet den skattemæssige værdi af fradraget til 27 % af 57.504 kr., hvilket giver et aktietab på 15.526 kr. SKAT har således anvendt tabet på 61.920 kr. i grundlaget for udregningen af klagerens negative aktieskat.

SKATs afgørelse stadfæstes.

Fradrag for driftsomkostninger

Klageren har anført, at tabet på 113.169 kr. vedrører et tilgodehavende, som [virksomhed1] I/S, har anmeldt i konkursboet efter [virksomhed2] ApS.

Det er ikke dokumenteret eller tilstrækkeligt sandsynliggjort, at der har bestået et tilgodehavende eller at et sådant tab skulle være endeligt konstateret i forbindelse med afslutningen af konkursboet efter [virksomhed2] ApS.

Klageren har derfor ikke ret til fradraget i medfør af kursgevinstlovens § 17 jf. statsskattelovens § 6, stk.1, litra a.

SKATs afgørelse stadfæstes.