|
|
Kendelse af 26-09-2018 - indlagt i TaxCons database den 20-10-2018
Klagepunkt | SKATs afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Skønnet overskud 2009 | 340.931 kr. | 0 kr. | 340.931 kr. |
Skønnet overskud 2010 | 498.323 kr. | 0 kr. | 498.323 kr. |
Faktiske oplysninger
Klageren var i perioden 31/10-2002 – 22/9-2009 registreret som direktør i [virksomhed1] ApS med cvr nr. [...1]. Selskabet havde branchekode 476500 Detailhandel med spil og legetøj. Selskabets formål var at drive salg af hobbyartikler, kopicenter samt udlejning af driftsmidler. Selskabet blev tvangsopløst i oktober 2009. Det fremgår af selskabets seneste regnskab for 2007, at selskabets hovedaktivitet var salg af hobbyartikler og udlejning af festtelte m.v. Der foreligger ikke noget regnskab for indkomståret 2009.
Selskabet har indsendt følgende momsangivelser i 2009:
Udgående afgift | Indgående afgift | Tilsvar | |
1.kvartal 2009 | 9.723 kr. | 8.881 kr. | 842 kr. |
2.kvartal 2009 | 3.000 kr. | 0 kr. | 3.000 kr. |
Klageren indtrådte i direktionen den 8. februar 2011 for [virksomhed2] ApS med CVR nr. [...2]. Selskabet gik konkurs i 2016. Selskabet er stiftet af [person1] i oktober 2010. Selskabet har ikke angivet moms i 2010.
Det fremgår af klagerens kontoudtog for konto [...83] i [finans1] for 2009 og 2010, at der har været en del indsætninger, hvor navne på virksomheder eller teksten ”faktura” indgår. SKAT har modtaget fakturaer vedr. flere af disse betalinger, hvoraf fremgår, at der er tale om betaling for leje af telt + service, borde og stole, leje af telt med gulv, løn samt rengøring.
Klageren har for indkomståret 2009 selvangivet en lønindkomst på i alt 54.959 kr. og i indkomståret 2010 selvangivet en lønindkomst på i alt 4.304 kr. Lønnen blev ikke overført til konto [...83].
SKAT har i forbindelse med en gennemgang af klagerens kontoudtog konstateret indsætninger på klagerens bankkonto, som SKAT ikke kunne afstemme med klagerens bilagsmateriale.
SKAT har opgjort indsætningerne i 2009 således:
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
02.01 | Bgs [virksomhed3] ApS | 11.000,00 | |
05.01 | Faktura nr. 1013 ML GJ | 2.250,00 | 2.250,00 |
06.01 | [by1] Kommune Meddelnr. [...05] | 1.312,50 | |
06.01 | Bgs LDA | 525,00 | 525,00 |
12.01 | 1024 GF SERV | 7.750,00 | 7.750,00 |
12.01 | Bgs CE, fak. nr. [...39] | 1.012,50 | 1.012,50 |
14.01 | Fak 1012 K og T A | 3.300,00 | 3.300,00 |
15.01 | OVERF FAKTURANR.:1427 | 11.780,00 | 11.780,00 |
16.01 | Fakt. 1328 [...] | 4.717,50 | 4.717,50 |
16.01 | Assistance/1017 | 3.330,00 | 3.330,00 |
29.01 | Indbetalt kontant fakt. 0214 | 2.707,50 | 2.707,50 |
02.02 | Assistance Personale | 4.162,50 | 4.162,50 |
04.02 | Indbetalt kontant KK | 960,00 | 960,00 |
04.02 | Fakt. 101 [...] | 4.162,50 | 4.162,50 |
06.02 | fak 1013 K og T A/ | 15.960,00 | 15.960,00 |
10.02 | 1025 GF SERV | 8.500,00 | 8.500,00 |
18.02 | Betonelement [...] Meddelnr. [...49] | 1.275,00 | 1.275,00 |
02.03 | Indbetalt kontant | 14.000,00 | 14.000,00 |
03.03 | Fakt. 102 [...] | 2.497,00 | 2.497,00 |
03.03 | Bs betaling [...96] | 2.714,00 | 2.714,00 |
04.03 | Assistance/1019 | 4.162,50 | 4.162,50 |
05.03 | Bgs faktura nr. 0215 | 2.707,50 | 2.707,50 |
06.03 | f.1014 K og T A/ | 10.500,00 | 10.500,00 |
10.03 | Faktura nr. 1014 ML GJ | 3.000,00 | 3.000,00 |
10.03 | Fra TBA TMB Ar | 2.500,00 | 2.500,00 |
16.03 | 1026 [virksomhed4] | 6.250,00 | 6.250,00 |
26.03 | Indbetalt kontant fakt. 0216 | 2.707,50 | 2.707,50 |
30.03 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 4.000,00 | 4.000,00 |
30.03 | Assistance 1020 | 4.162,50 | 4.162,50 |
31.03 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 8.000,00 | 8.000,00 |
Omsætning 1. kvartal 2009 inkl.moms | 137.343,50 | ||
Moms heraf 20 % | 27.468,70 | ||
Omsætning 1. kvartal 2009 ekskl.moms | 109.874,80 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
01.04 | Fakt. 103 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
01.04 | Faktura nr. 1014 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
03.04 | Fra TBA TMB Ar | 1.000,00 | 1.000,00 |
07.04 | f.1015 K og T A/ | 18.690,00 | 18.690,00 |
08.04 | 1028 [virksomhed4] | 6.750,00 | 6.750,00 |
14.04 | Indb. kontant fk 301 AP | 935,00 | 935,00 |
21.04 | Faktura nr.: 201 J og C | 9.000,00 | 9.000,00 |
28.04 | Bgs CP - [adresse1] - FK 201 | 2.740,00 | 2.740,00 |
29.04 | [...] | 253,63 | |
01.05 | Assistance/1021 | 4.162,50 | 4.162,50 |
04.05 | Fakt. 106 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
07.05 | Indbetalt kontant fakt. 0217 | 2.707,50 | 2.707,50 |
07.05 | 1029 [virksomhed4] | 7.500,00 | 7.500,00 |
12.05 | Faktura nr. 1015 ML GJ | 2.250,00 | 2.250,00 |
12.05 | Fra TBA TMB Ar | 1.000,00 | 1.000,00 |
13.05 | AJ Debitor ident. [...48] | 7.330,00 | 7.330,00 |
14.05 | fak 1016 K og T A/ | 2.505,00 | 2.505,00 |
25.05 | Bgs 21-5-09, [adresse2],[by2],telt | 7.900,00 | 7.900,00 |
26.05 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 22.000,00 | 22.000,00 |
26.05 | Faktura 212 Hr. gårdejer [person2] | 3.775,00 | 3.775,00 |
28.05 | Indb. kontant [person3], | 1.140,00 | 1.140,00 |
03.06 | [...] | 128,79 | |
03.06 | Bs betaling [...40] | 4.725,00 | 4.725,00 |
08.06 | Indbetalt kontant fakt. 0218 | 2.707,50 | 2.707,50 |
08.06 | Bgs NF [adresse3] | 600,00 | 600,00 |
08.06 | Assistance/1028 | 4.162,50 | 4.162,50 |
10.06 | Faktura nr. 1016 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
11.06 | Bgs Fakture nr. 217. -4100 | 330,00 | 330,00 |
16.06 | borde og stole AK | 775,00 | |
17.06 | Fakt. 107 [...] | 4.162,50 | 4.162,50 |
19.06 | 1030 [virksomhed4] | 7.500,00 | 7.500,00 |
19.06 | 1030 [virksomhed4] | 7.500,00 | 7.500,00 |
22.06 | Indb. kontant HL sig. 32 | 506,25 | 506,25 |
29.06 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 25.000,00 | 25.000,00 |
29.06 | Bgs SM, [by1] | 370,00 | 370,00 |
30.06 | Bgs [person4] | 5.000,00 | |
30.06 | Bgs IVW | 10.000,00 | |
Omsætning 2. kvartal 2009 inkl. moms | 168.608,75 | ||
Moms heraf 20 % | 33.721,75 | ||
Omsætning 2. kvartal 2009 ekskl. moms | 134.887,00 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
02.07 | [virksomhed5] A/S Meddelnr. [...91] | 14.900,00 | 14.900,00 |
03.07 | 1031 [virksomhed4] | 6.000,00 | 6.000,00 |
06.07 | Fakt. 108 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
07.07 | Faktura nr. 1017 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
07.07 | [virksomhed6] Meddelnr. [...87] [virksomhed6] A/S | 818,75 | 818,75 |
07.07 | Vedr. rykker 1 TMB Ar | 7.750,00 | 7.750,00 |
07.07 | Vedr. 4/6 2009 TMB Ar | 1.000,00 | 1.000,00 |
15.07 | AMP Meddelnr. [...95] El-montør | 344,00 | 344,00 |
20.07 | Indbetalt kontant fakt. 0228 | 2.707,50 | 2.707,50 |
31.07 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 18.000,00 | 18.000,00 |
04.08 | [...] | 128,79 | |
05.08 | Ovf. fra, konto nr. [...59] | 1.000,00 | |
07.08 | Fakt. 109 [...] | 2.498,00 | 2.498,00 |
07.08 | [person5], Ma Meddelnr. [...18] MJK | 1.375,00 | 1.375,00 |
07.08 | Bgs FK.239 JB, 4180 | 2.025,00 | 2.025,00 |
10.08 | Faktura nr. 1018 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
11.08 | Fra TBA TMB | 2.000,00 | 2.000,00 |
11.08 | [virksomhed7] A/S | 20.300,00 | 20.300,00 |
13.08 | [...],Meddelnr. [...24] NBK | 780,00 | 780,00 |
17.08 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 8.000,00 | 8.000,00 |
18.08 | FK 241 LG OG N | 1.270,00 | 1.270,00 |
18.08 | Bgs 0229 | 2.707,50 | 2.707,50 |
19.08 | fak. 1018 K og T A/ | 9.187,50 | 9.187,50 |
31.08 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 26.000,00 | 26.000,00 |
31.08 | Global [virksomhed4] | 7.500,00 | 7.500,00 |
02.09 | Bs betaling [...25] | 328,75 | 328,75 |
08.09 | [person5],Meddelnr. [...50] MJK | 1.500,00 | 1.500,00 |
08.09 | Overførsel, med.nr. [...0] Fr. TMB | 2.000,00 | 2.000,00 |
09.09 | Indbetalt kontant fakt. 0230 | 2.707,50 | 2.707,50 |
09.09 | Fakt. 110 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
09.09 | Faktura nr. 1019 ML GJ | 750,00 | 750,00 |
23.09 | 1034 [virksomhed4] | 7.500,00 | 7.500,00 |
28.09 | [virksomhed8] | 7.250,00 | 7.250,00 |
28.09 | [virksomhed9] | 2.625,00 | 2.625,00 |
29.09 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 13.000,00 | 13.000,00 |
29.09 | [...] | 466,00 | |
29.09 | Bgs 231 | 2.707,50 | 2.707,50 |
30.09 | Indbetalt kontant | 13.000,00 | 13.000,00 |
Omsætning 3. kvartal 2009 inkl. moms | 198.192,00 | ||
Moms heraf 20 % | 39.638,40 | ||
Omsætning 3. kvartal 2009 ekskl. moms | 158.553,60 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
01.10 | Bgs j | 1.000,00 | 1.000,00 |
01.10 | Bgs j | 1.000,00 | 1.000,00 |
01.10 | Bgs IVW | 8.000,00 | 8.000,00 |
05.10 | 1035 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
06.10 | Bs betaling [...47] | 997,00 | 997,00 |
09.10 | Bgs [virksomhed3] ApS | 796,80 | |
13.10 | Indbetalt kontant | 5.000,00 | 5.000,00 |
14.10 | OVERF 1247/ | 4.375,00 | 4.375,00 |
16.10 | [person5], Meddelnr. [...88] MJK | 1.500,00 | 1.500,00 |
21.10 | fak.1019 [virksomhed10] A/S | 12.946,50 | 12.946,50 |
21.10 | Fakt. 110 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
21.10 | [virksomhed11] KC | 590,00 | 590,00 |
27.10 | Faktura nr. 1020 ML GJ | 750,00 | 750,00 |
30.10 | Indbetalt kontant | 36.000,00 | 36.000,00 |
03.11 | [...] | 128,77 | |
04.11 | Ovf. fra, konto nr. faktura 0232 | 2.707,50 | 2.707,50 |
06.11 | Fakt. 111 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
06.11 | Faktura 0119 [virksomhed12] | 5.600,00 | 5.600,00 |
10.11 | [person5], Meddelnr. [...13] MJK | 1.500,00 | 1.500,00 |
12.11 | Faktura nr. 1021 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
13.11 | 1040 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
30.11 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 22.000,00 | 22.000,00 |
03.12 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 4.500,00 | 4.500,00 |
07.12 | Fakt. 112 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
08.12 | [person5], Meddelnr. [...41] MJK- | 1.500,00 | 1.500,00 |
11.12 | Indbetalt kontant fakt. 0233 | 2.707,50 | 2.707,50 |
15.12 | Faktura nr. 1022 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
16.12 | 1041 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
22.12 | [...] | 301,00 | |
23.12 | Faktura 0120 [virksomhed12] | 6.162,50 | 6.162,50 |
28.12 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 20.000,00 | 20.000,00 |
30.12 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 14.000,00 | 14.000,00 |
Omsætning 4. kvartal 2009 inkl. moms | 189.076,00 | ||
Moms heraf 20 % | 37.815,20 | ||
Omsætning 4. kvartal 2009 ekskl. moms | 151.260,80 |
SKAT har opgjort indsætningerne i 2010 således:
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
04.01 | Bgs d | 1.000,00 | 1.000,00 |
04.01 | Bgs j | 10.000,00 | 10.000,00 |
05.01 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 4.000,00 | 4.000,00 |
05.01 | Bs betaling [...25] | 986,00 | 986,00 |
06.01 | Overførsel, med.nr. [...2] Fr. TMB | 6.000,00 | 6.000,00 |
07.01 | Fakt. 113 [...] | 3.885,00 | 3.885,00 |
08.01 | Indbetalt kontant 0234 | 2.707,50 | 2.707,50 |
11.01 | [person5], Ma Meddelnr. [...08] MJK- | 1.500,00 | 1.500,00 |
11.01 | 1042 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
12.01 | Faktura nr. 1022 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
15.01 | Faktura 0121 [virksomhed12] | 6.162,50 | 6.162,50 |
27.01 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 12.000,00 | 12.000,00 |
02.02 | Faktura nr. 1004 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
03.02 | Fakt. 1008 [...] | 3.552,00 | 3.552,00 |
03.02 | [person5], Ma Meddelnr. [...33] MJK- | 1.500,00 | 1.500,00 |
05.02 | Overførsel, med.nr. [...35] Fr. TMB | 2.000,00 | 2.000,00 |
09.02 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 20.000,00 | 20.000,00 |
10.02 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 10.000,00 | 10.000,00 |
11.02 | Ovf. fra, konto nr. [...59] | 741,00 | |
15.02 | [virksomhed13] - 1008 Meddelnr. [...43] [virksomhed10] A/S | 21.660,00 | 21.660,00 |
17.02 | Faktura 1002 [virksomhed12] | 6.162,50 | 6.162,50 |
18.02 | 1001-1002 [virksomhed4] | 9.500,00 | 9.500,00 |
24.02 | [virksomhed14] FAKTURA 1009 | 4.687,50 | 4.687,50 |
25.02 | Indbetalt kontant Fakt. 1005 | 2.707,50 | 2.707,50 |
25.02 | Faktura 236 Meddelnr. [...55] [virksomhed15] A/ | 1.150,00 | 1.150,00 |
25.02 | [virksomhed6] Meddelnr. [...3] [virksomhed6] A/S | 3.093,75 | 3.093,75 |
26.02 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 15.000,00 | 15.000,00 |
26.02 | faktura 1009 [virksomhed10] A/S | 14.625,00 | 14.625,00 |
02.03 | Fakt. 1012 [...] | 2.497,50 | 2.497,50 |
02.03 | Faktura nr. 1015 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
02.03 | [person5], Ma Meddelnr. [...4] MJK- | 1.500,00 | 1.500,00 |
02.03 | Overførsel, med.nr. [...60] Fr. TMB | 2.000,00 | 2.000,00 |
09.03 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 4.000,00 | 4.000,00 |
12.03 | [virksomhed14] | 3.500,00 | 3.500,00 |
15.03 | Faktura 1003 [virksomhed12], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
22.03 | Bgs [virksomhed16] | 3.600,00 | 3.600,00 |
23.03 | [person5], Ma Meddelnr. [...81] MJK- | 1.500,00 | 1.500,00 |
25.03 | 1003 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
26.03 | Faktura 1004 [virksomhed12], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
29.03 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 3.000,00 | 3.000,00 |
30.03 | [...] | 189,09 | |
31.03 | [virksomhed13] - 1010 Meddelnr. [...666] [virksomhed10] A/S | 7.875,00 | 7.875,00 |
Omsætning 1. kvartal 2010 inkl. moms | 225.676,75 | ||
Moms heraf 20 % | 45.135,35 | ||
Omsætning 1. kvartal 2010 ekskl. moms | 180.541,40 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
06.04 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 18.000,00 | 18.000,00 |
06.04 | Faktura nr. 1005 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
07.04 | Bs betaling [...25] | 711,00 | 711,00 |
07.04 | Bs betaling [...6] | 399,00 | 399,00 |
07.04 | Bs betaling [...36] | 8.710,52 | 8.710,52 |
07.04 | Bs betaling [...36] | 3.662,35 | 3.662,35 |
07.04 | Bs betaling [...7] | 796,39 | 796,39 |
08.04 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 10.000,00 | 10.000,00 |
12.04 | Bgs [person4] | 4.757,00 | |
12.04 | Bgs [person4] | 300,00 | |
13.04 | [by1] Kommune Meddelnr. [...8] [by1] KOMMUNE | 6.852,50 | |
20.04 | Bgs [virksomhed16], fak. 102 | 5.750,00 | 5.750,00 |
21.04 | OVERF 1012/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
22.04 | Faktura nr.: 3013, J Meddelnr. [...11] J og C | 10.000,00 | 10.000,00 |
26.04 | Fakt. 1014 [...] | 3.333,00 | 3.333,00 |
27.04 | [...] | 136,17 | |
29.04 | faktura 1011 [virksomhed10] A/S | 42.975,00 | 42.975,00 |
03.05 | Fakt 218 [virksomhed17] | 9.000,00 | 9.000,00 |
04.05 | TK Meddelnr. [...23] [...] | 1.190,00 | 1.190,00 |
05.05 | Faktura nr. 1006 ML GJ | 2.250,00 | 2.250,00 |
06.05 | Bgs BH F.3024 | 14.950,63 | 14.950,63 |
07.05 | Faktura 1011 [virksomhed18] A/S | 12.000,00 | 12.000,00 |
10.05 | [person5], Ma Meddelnr. [...27] MJK- | 2.250,00 | 2.250,00 |
11.05 | Fakt. 1020 [...] | 4.162,50 | 4.162,50 |
11.05 | Overlæge | 1.600,00 | 1.600,00 |
11.05 | [virksomhed19] | 650,00 | 650,00 |
18.05 | OVERF 1015/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
21.05 | 9Faktura 1003 [virksomhed12], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
26.05 | Grandalen 5 Fk 3039 PBL | 1.400,00 | 1.400,00 |
31.05 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 15.000,00 | 15.000,00 |
31.05 | Fknr. 3040, [adresse4] CAND. MAG. | 1.460,00 | 1.460,00 |
01.06 | Bgs IVW | 2.000,00 | |
03.06 | Bgs JL | 1.700,00 | 1.700,00 |
04.06 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 10.000,00 | 10.000,00 |
09.06 | Faktura: 3042 TH L | 11.000,00 | 11.000,00 |
09.06 | 1008 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
09.06 | Bgs [virksomhed16] | 7.612,50 | 7.612,50 |
11.06 | Fakt 221 [virksomhed17] | 9.000,00 | 9.000,00 |
11.06 | Faktura 1013 [virksomhed12], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
14.06 | Bgs DF faktur a 3046 | 600,00 | 600,00 |
15.06 | [adresse5] | 2.015,00 | 2.015,00 |
17.06 | [person5], MJK | 2.250,00 | 2.250,00 |
Meddelnr. [...67] | |||
17.06 | Bgs Fk.nr. 3043 HH. G | 1.340,00 | 1.340,00 |
21.06 | Faktura nr. 1009 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
22.06 | Bgs faktura 118 | 5.750,00 | 5.750,00 |
23.06 | Faktura [virksomhed20] | 11.800,00 | 11.800,00 |
25.06 | OVERF1019/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
29.06 | [...] | 452,00 | |
29.06 | fak. 3044 [virksomhed21] | 1.200,00 | 1.200,00 |
29.06 | fk.3050 Gårdejer | 2.380,00 | 2.380,00 |
29.06 | gm betal | 1.450,00 | 1.450,00 |
29.06 | Fakt 222 [virksomhed17] | 9.000,00 | 9.000,00 |
30.06 | [virksomhed13] – 1019 Meddelnr. [...80] | 7.875,00 | 7.875,00 |
[virksomhed10] A/S | |||
Omsætning 2. kvartal 2010 inkl. moms | 288.797,89 | ||
Moms heraf 20 % | 57.759,58 | ||
Omsætning 2. kvartal 2010 ekskl. moms | 231.038,31 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
02.07 | 1009 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
05.07 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 8.000,00 | 8.000,00 |
06.07 | Faktura 1401 [virksomhed12], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
09.07 | OVERF1030/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
12.07 | 1031 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
21.07 | Faktura nr. 1010 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
21.07 | [person5], MJK | 750,00 | 750,00 |
Meddelnr. [...9] | |||
30.07 | [virksomhed13] - 1020 Meddelnr. [...10] | 9.900,00 | 9.900,00 |
[virksomhed10] A/S | |||
03.08 | [...] | 610,00 | |
05.08 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 6.000,00 | 6.000,00 |
05.08 | Fakt 224 [virksomhed17] | 9.000,00 | 9.000,00 |
06.08 | Vedr. faktura 3068 | 930,00 | 930,00 |
09.08 | Faktura 1025 [virksomhed12], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
09.08 | 1032 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
10.08 | fk.nr.3070 Cand mag | 12.300,00 | 12.300,00 |
10.08 | fk3067 TJ | 11.750,00 | 11.750,00 |
13.08 | Fakt. 1025 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
13.08 | Fakt. 1028 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
16.08 | Fakt. 1029 [...] | 7.486,25 | 7.486,25 |
17.08 | Bgs NDB, faktura nr. 2039 | 1.500,00 | 1.500,00 |
20.08 | OVERF1039/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
31.08 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 15.000,00 | 15.000,00 |
02.09 | Fakt. 1030 [...] | 3.885,00 | 3.885,00 |
03.09 | Faktura nr. 1049 ML GJ | 3.000,00 | 3.000,00 |
03.09 | FAK 3070 [virksomhed22] | 10.800,00 | 10.800,00 |
07.09 | [person5], MJK | 1.500,00 | 1.500,00 |
Meddelnr. [...12] | |||
08.09 | Faktura 1026 [virksomhed12], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
10.09 | OVERF1040/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
13.09 | Fakt 225 [virksomhed17] | 6.750,00 | 6.750,00 |
23.09 | 1033 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
24.09 | OVERF Meddelnr. [...66] | 8.412,50 | 8.412,50 |
[virksomhed23] | |||
28.09 | [...] | 446,00 | |
29.09 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 20.000,00 | 20.000,00 |
Omsætning 3. kvartal 2010 inkl. moms | 205.111,25 | ||
Moms heraf 20 % | 41.022,25 | ||
Omsætning 3. kvartal 2010 ekskl. moms | 164.089,00 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
04.10 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 22.000,00 | 22.000,00 |
05.10 | Fakt 226 [virksomhed17] | 9.000,00 | 9.000,00 |
05.10 | Faktura 1028 [virksomhed12], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
05.10 | OVERF1041/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
06.10 | Fakt. 1035 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
07.10 | [virksomhed13]-1022: Meddelnr. [...79] | 24.750,00 | 24.750,00 |
[virksomhed10] A/S | |||
11.10 | Bgs NDB, faktura nr. 2040 | 1.500,00 | 1.500,00 |
12.10 | [person5], MJK | 2.250,00 | 2.250,00 |
Meddelnr. [...84] | |||
15.10 | Faktura nr. 1020 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
18.10 | OVERF Meddelnr. [...14] | 8.412,50 | 8.412,50 |
[virksomhed23] | |||
18.10 | Restestat. haveanlæg Forsikrings-Aktiesel | 25.000,00 | |
20.10 | [...] [virksomhed9] | 2.750,00 | 2.750,00 |
21.10 | [virksomhed24] 3043 [virksomhed24], v/J | 6.718,75 | 6.718,75 |
29.10 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 26.000,00 | 26.000,00 |
01.11 | Fakt 227 [virksomhed17] | 9.000,00 | 9.000,00 |
02.11 | 1034 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
05.11 | Fakt. 3536 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
05.11 | [person5], MJK- | 1.500,00 | 1.500,00 |
Meddelnr. [...15] | |||
09.11 | Bgs NDB, faktura nr. 2047 | 1.500,00 | 1.500,00 |
10.11 | Faktura nr. 1021 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
10.11 | Faktura nr. 1079 [...] | 468,75 | 468,75 |
12.11 | OVERF1043/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
17.11 | Faktura 1030 [virksomhed12], FILIAL | 3.537,50 | 3.537,50 |
24.11 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 6.000,00 | 6.000,00 |
25.11 | 1035 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
30.11 | [...] | 557,39 | |
02.12 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 26.000,00 | 26.000,00 |
03.12 | Fakt. 3537 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
03.12 | Bs betaling [...7] | 792,40 | 792,40 |
03.12 | Bs betaling [...16] | 453,32 | 453,32 |
06.12 | Fakt 228 [virksomhed17] | 9.000,00 | 9.000,00 |
06.12 | Bgs NDB, faktura nr. 2048 | 1.500,00 | 1.500,00 |
07.12 | [person5], MJK | 1.500,00 | 1.500,00 |
Meddelnr. [...17] | |||
09.12 | Faktura 1031 [virksomhed12], FILIAL | 3.537,50 | 3.537,50 |
10.12 | Bgs [virksomhed25] A/S 305 | 4.250,00 | 4.250,00 |
14.12 | Faktura nr. 1022 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
17.12 | OVERF1045/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
17.12 | OVERF Meddelnr. [...19] | 19.663,75 | 19.663,75 |
[virksomhed23] | |||
21.12 | [...] | 555,00 | |
Omsætning 4. kvartal 2010 inkl. moms | 238.736,97 | ||
Moms heraf 20 % | 47.747,39 | ||
Omsætning 4. kvartal 2010 ekskl. moms | 190.989,58 |
SKAT har skønsmæssigt anerkendt 25 % fradrag for afholdte omkostninger.
SKAT har anmodet klageren om oplysninger vedrørende de pågældende indsætninger. Klageren har oplyst over for SKAT, at der er tale om omsætning vedr. selskaberne. Klageren har ikke indsendt bilag eller anden form for dokumentation.
SKATs afgørelse
SKAT har forhøjet klagerens skattepligtige indkomst i indkomståret 2009 med 340.931 kr. og i 2010 med 498.323 kr.
SKAT har som begrundelse for sin afgørelse anført følgende:
”...
Du anses for i indkomstårene 2009 og 2010, at have drevet virksomhed i personlig regi ud fra følgende forhold:
| • | Der har været en del indsætninger på din personlige konto [...83] i [finans1] (bilag 1) hvor blandt andet teksten faktura eller navne på virksomheder indgår. |
| • | Flere virksomheder har indsendt fakturaer (bilag 2) som begrundelse for overførslerne til konto [...83] i [finans1]. |
| • | Du har i årene før 2009 drevet virksomhed med tilsvarende aktiviteter i selskabet [virksomhed1] ApS. |
| • | Aktiviteten i [virksomhed1] ApS har i 2009 været meget begrænset set ud fra momsangivelserne, hvorfor det antages, at aktiviteten er fortsat i personligt regi i 2009 og 2010. Der henses endvidere til, at selskabet er opløst den 14. oktober 2010. |
| • | Du har drevet virksomhed med tilsvarende aktiviteter fra primo 2011 i selskabet [virksomhed2] ApS. |
| • | I det modtagne materiale vedrørende [virksomhed2] ApS er der først bogført omsætning vedrørende tilsvarende aktiviteter i 2011. Dette kan bekræftes af momsangivelserne, at selskabet først har startet momspligtig aktivitet i 2011. |
| • | Omsætningen vedrørende 2009 og 2010 er ikke medtaget hverken i [virksomhed1] ApS eller i [virksomhed2] ApS. |
Du har ikke på SKAT’s opfordring indsendt regnskab, bogføringsmateriale m.m. for 2009 og 2010, der kan danne grundlag for opgørelsen af virksomhedens resultat. SKAT kan derfor fastsætte virksomhedens skattepligtige indkomst for 2009 og 2010 efter et skøn jf. den dagældende skattekontrollovs § 5, stk. 3 jf. § 1, stk. 1, 1. punktum.
Alle virksomhedens indtægter er som hovedregel skattepligtige, hvorfor virksomhedens omsætning skal medregnes ved opgørelsen af den det skattepligtige resultat for virksomheden jf. statsskattelovens § 4.
Virksomhedens omsætning for indkomstårene 2009 og 2010 er opgjort på grundlag af den opgjorte omsætning inkl. moms i bilag 3 og 4:
Indkomståret 2009 (bilag 3):
1. kvartal, 137.343 * 0,8 109.874 kr.
2. kvartal, 168.608 * 0,8 134.886 kr.
3. kvartal, 198.192 * 0,8 158.554 kr.
4. kvartal, 189.076 * 0,8 151.261 kr.
-----------------
I alt ekskl. moms 554.575 kr.
-----------------
Indkomståret 2010 (bilag 4):
1. kvartal, 225.676 * 0,8 180.541 kr.
2. kvartal, 288.797 * 0,8 231.038 kr.
3. kvartal, 205.111 * 0,8 ..164.089 kr.
4. kvartal, 238.736 * 0,8 190.989 kr.
-----------------
I alt ekskl. moms 766.657 kr.
----------------
Virksomheden har som hovedregel fradrag for driftsomkostninger jf. statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a. De fradragsberettigede driftsomkostninger er ”de udgifter, som i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, derunder ordinære afskrivninger”.
Driftsomkostningerne skal have en direkte og umiddelbar forbindelse mellem afholdelsen af omkostningerne og erhvervelsen af indkomsten. Der skal derfor være en driftsmæssig begrundelse for at afholde omkostningen.
Skønnet af virksomhedens omkostninger for 2009 og 2010 er i mangel af andet foretaget med udgangspunkt i de aktiviteter, der er i virksomheden.
Aktiviteten med rengøring og udlejning af telte, borde, stole m.v. er ikke omkostningstunge aktiviteter, men er kendetegnet ved at de kræver personer og dermed lønomkostninger. Aktiviteten ved salg af hobbyartikler vil en større andel af omsætningen være omkostninger til køb af varer.
Det kan ikke ud fra kontoudtogene for konto [...83] ses hvorledes omsætningen fordeler sig på de forskellige aktiviteter, hvorfor der skønsmæssigt er godkendt 25 % af omsætningen som afholdte omkostninger.
De omkostninger der er vedrørende salg af hobbyartikler på kontoudtogene, anses være en del af det samlede skøn på 25 % af omsætningen som afholdte omkostninger inkl. moms.
Der har i 2010 været udgifter til husleje på i alt 76.670 kr. jf. bilag 6. For 2009 ses det kun være huslejeudgifter på 6.227 kr. jf. bilag 5. Da der er drevet virksomhed med samme aktiviteter i 2009 og 2010, har der også været huslejeudgifter for 2009. Set ud fra huslejeudgifterne for 2010 skønnes huslejeudgifterne for 2009 til at være på 75.000 kr.
Set ud fra alle de aktiviteter der har været i virksomheden, har du ikke kunnet udfører disse alene. Virksomheden har derfor efter SKAT’s opfattelse haft ansatte i 2009 og 2010.
Set ud fra at din far [person6] har været førtidspensionist i 2009 og 2010 og I har samme folkeregisteradresse antages det, at [person6] har hjulpet til i virksomheden uden betaling herfor. Lønudgifter til ansatte for 2009 og 2010 skønnes derfor til 0 kr.
Virksomhedens skattepligtige indkomst kan herefter opgøres til følgende i henhold til statsskattelovens § 4 og § 6, stk. 1, litra a:
2009 2010
Omsætning 554.575 kr. 766.657 kr.
Omkostninger:
Husleje -75.000 kr. -76.670 kr.
Skønnede omkostninger -138.644 kr.- 213.644 kr. -191.664 kr.-268.334 kr.
---------------- ----------------
Resultat virksomhed 340.931 kr. 498.323 kr.
---------------- ----------------
Det fremgår af skatteforvaltningslovens § 26, stk. 1, at ligningsfristen er den 1. maj i det fjerde år efter indkomstårets udløb. Fristen er dog ikke gældende når en af betingelserne i skatteforvaltnings-
§ 27, stk. 1 er opfyldt.
Ved ikke at have selvangivet resultat af personlig virksomhed, anses det for forsætteligt eller groft uagtsomt. Der er her endvidere henset til, at du tidligere har drevet virksomhed i [virksomhed1] ApS, hvor du var direktør, hvorfor du må have haft viden omkring reglerne. Betingelsen i skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5 er derfor opfyldt, og SKAT har hjemmel til at korrigere din skattepligtige indkomst for indkomstårene 2009 og 2010.
Skattepligtigt resultat af virksomhed for 2009 +340.931 kr.
Skattepligtigt resultat af virksomhed for 2010 +498.323 kr.
...”
Klagerens opfattelse
Klageren har nedlagt påstand om, at den skattepligtige indkomst ikke skal forhøjes for 2009 og 2010.
Klageren har anført følgende:
”...
punkt.I. Jeg er ikke enig i de forslået ændringer i min indkomst for 1909-1910-1911--1912
som tidligere meddelt har jeg ikke drevet personlig virksomhed det er hobbykælderen [by1] ApS CVR.NR [...3] -[...2] de indsættelser der fremkommer af min konto i [finans1] bank er hobbykælderens den konto er blevet brugt af firmaet fordi der er tilknyttet en kasse kredit til kontoen der for har jeg brugt den konto der er også indleveret regnskaber og selvangivelse for 09-- 10
...”
Klageren har supplerende tilføjet:
”...
Sagen i sin helhed går ud på at skattevæsnet samblander mit firma ApS med min personlige indkomst forde at jeg har brugt min private bankkonto til ApS at det er mig personlig der har haft indtægten men det er det ikke jeg har aldrig drevet personligt erhverv virksomhed.
...”
Klageren har yderligere anført:
”...
klagen vedrører både den skattemæssige forhøjelse samt forhøjelse af momstilsvaret i indkomstårene 2009 og 2010. 2011-2012-2013-2014 jeg havde ikke nogle personlig indkomst i disse år og har ikke været moms pligtig
...”
Klageren har haft følgende bemærkninger til sagsfremstillingen:
”...
Jeg skal herved fastholde mine tidliger sags fremstilling og gøre opmærksom på at skat skyder med spred hagl
Min far (...) har i også prøvet på at få dømt for det samme i retten i [by3] hvor i tabte sagen hvor det fremgår af dommen at der ikke er drevet personlig virksom hed det har jeg heller ikke gjort der for er der ikke indberettet personlig indkomst eller moms i mit navn alt er fremgået i selskabet hvor der er betalt moms og opgivet moms
...”
Landsskatterettens afgørelse
Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig. Det fremgår af statsskattelovens § 4.
Enhver skatteyder skal selvangive sin indkomst, uanset om denne er positiv eller negativ. SKAT kan bestemme, at en skatteyder skal oplyse om formuen ved indkomstårets begyndelse og ved indkomståret udløb samt om størrelsen og arten af ændringer i formuen i indkomståret, herunder om hovedposter i årets privatforbrug. Det følger af skattekontrollovens §§ 1, stk. 1, og 6 B, stk. 1.
Hvis den selvangivelsespligtige ikke har selvangivet fyldestgørende på ansættelsestidspunktet, kan skatteansættelsen foretages skønsmæssigt, jf. skattekontrollovens § 5, stk. 3.
Hvis der konstateres en yderligere indtægtskilde, eller det konstateres, at en skatteyder har modtaget indtægter af en vis størrelse, som ikke kan ses at være selvangivet, påhviler det skatteyderen at godtgøre, at disse indtægter stammer fra midler, der allerede er beskattet, eller som er undtaget fra beskatning. Der henvises til SKM 2008.905 H.
Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at det fremgår af klagerens konto, at der er indsat pengebeløb i indkomståret 2009 på 554.575 kr. ekskl. moms og i indkomståret 2010 svarende til 766.657 kr. ekskl. moms. Klageren har ikke dokumenteret eller i tilstrækkelig grad sandsynliggjort, at disse beløb stammer fra midler, der allerede er beskattede, eller som ikke skal beskattes hos klageren. Derfor er det berettiget, at SKAT har anset pengene for at være skattepligtig indkomst for klageren ligesom Landsskatteretten er enig i, at klageren må anses for at have drevet erhvervsmæssig virksomhed i den pågældende indkomstår. SKAT har endvidere indrømmet klageren et skønsmæssigt fradrag for udgifter, hvilket retten kan tiltræde.
Udfaldet af klagerens fars sag ses ikke at have betydning i denne sag.
Der er lagt vægt på, at det af kontoudtoget fra klagerens bankkonto fremgår, at indsætningerne blandt andet vedrører konkrete fakturanumre, samt at materiale modtaget fra betalere bekræfter, at der er tale om betaling af en ydelse som værende enten teltleje m.v. eller rengøring. Klageren har ikke dokumenteret, at indtægterne vedrører selskabernes omsætning.
På baggrund af ovenstående stadfæstes SKATs afgørelse.