Kendelse af 16-08-2016 - indlagt i TaxCons database den 30-09-2016

Faktiske oplysninger

SKAT har automatisk modtaget oplysninger fra SKATs værdipapirsystem og klagerens bank for indkomståret 2013. Det fremgår af disse oplysninger, at klageren har ejet investeringsbeviser i investeringsforeningen ”Formuepleje”.

SKAT har på baggrund af disse oplysninger medregnet gevinster fra disse investeringsbeviser således:

SKAT har beregnet klagerens skattepligtige indkomst efter et lagerprincip.

Ifølge klageren er SKATs tal forkerte. Der er fremlagt en af klageren udarbejdet opgørelse over kursstigninger på investeringsbeviserne for indkomståret 2013. Klageren har beregnet kursen ud fra lukkekursen på Københavns Fondsbørs.

Ifølge klageren kan avancen opgøres således:

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet klagerens kapitalindkomst med 8.094 kr. i indkomståret 2013.

Som begrundelse herfor er anført følgende:

”Investeringsforeningerne [forening1] og [forening2] er skattefrie investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19 og beskatning som person sker, jf. samme lovs § 23, stk. 7 som lagerbeskatning.

Klager er derfor blevet beskattet efter de regler, som gælder for sådanne type af værdipapirer og der er derfor ikke mulighed for at beskatte investeringsbeviserne efter realisationsprincip da beskatning er lovbestemt og dette følger den type af værdipapir, som der købes, jf. reglerne i avancebeskatningsloven.

Beskatning efter lagerprincip betyder jo netop, at der hvert år skal medregne en ikke realiseret gevinst/tab, men set over hele perioden vil beskatning være det samme som hvis det blev gjort op ved salg efter realisationsprincip.

Det er således i forhold til Skat alene tale om et periodiseringsspørgsmål – altså hvornår der skal medregnes en gevinst eller tages et tab.

Det er korrekt, at der i forhold til beregning af pension mv. anvendes årets indtægt og at kapitalindkomst som er lagerbeskattet vil være en del af den indkomst, som Skat oplyser til Udbetalings Danmark som står for pensionsberegning.

Det er formentlig også korrekt, at der i givet fald vil kunne være forskel på pensionsberegning om der er tale om en løbende beskatning, jf. lagerbeskatning hvert år eller kun i det år, hvor værdipapirer sælges, da det så her kun er i afståelsesåret, der indgår indkomst i pensionsberegningen.

Beregning af pension er ikke et område som henhører under Skats forvaltningsområde så spørgsmål i den forbindelse med pension skal rettes til Udbetaling Danmark.

Forskelsbehandlingsloven vil heller ikke kunne foranledige en beskatning som er i strid med den gældende skattelovgivning.”

Klagerens opfattelse

Klageren har nedlagt påstand om, at hans kapitalindkomst for indkomståret 2013 skal nedsættes med 8.094 kr.

Til støtte herfor er det gjort gældende, at hans investeringsbeviser skal beskattes på tidspunktet for realisation af investeringsbeviserne. Ved at lagerbeskatte investeringsbeviserne beskattes klageren af en fiktiv indtægt, som han aldrig har haft.

Det er gjort gældende, at medregning af kapitalindkomsten har en effekt på klagerens pension. Ved at få tilskrevet kapitalindkomsten som skattepligtig indkomst får klageren en mindre pensionsudbetaling, og er dermed blevet påført et indtægtstab.

Det er endvidere gjort gældende, at lagerbeskatning af investeringsbeviserne har særligt negative konsekvenser for pensionisterne. Dermed skulle der foreligge en aldersdiskrimination efter forskelsbehandlingslovens § 1, stk. 2 og 3.

Klagerens bemærkninger til Skatteankestyrelsens sagsfremstilling

Klageren er den 24. maj 2016 kommet med følgende bemærkninger til Skattankestyrelsens sagsfremstilling:

”Jeg klager over Lager princippet som Skat egenhændigt indførte for en 3-4 år siden. Grundlag for skattebetaling er at der foreligger en fortjeneste som man kan betale skatten med.

Jeg regner med at dette er en principsag der skal afgøres af landsretten med fri proces.

Den rigtige værdi forøgelse af [forening2] og [forening1] er:

Landsskatterettens afgørelse

Gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser m.v. udstedt af et investeringsselskab medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Dette fremgår af aktieavancebeskatningslovens § 19, stk. 1.

Den skattepligtige skal anvende lagerprincippet ved opgørelse af gevinst og tab på aktier, investeringsbeviser m.v. omfattet af § 19, stk. 1, jf. aktieavancebeskatningslovens § 23, stk. 7, 1. pkt.

Det lægges til grund, at investeringsbeviserne og investeringsinstituttet ”Formuepleje” er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19, stk. 1 og 2. Det lægges desuden til grund, at gevinsten på investeringsbeviserne udgør det beløb, som er opgjort af SKAT på, baggrund af indberetninger til SKATs værdipapirsystem.

De af klageren udarbejdede opgørelser kan ikke føre til andet resultat.

Det er uden betydning, at den løbende lagerbeskatning medfører en mindre pension for klageren.

Forskelsbehandlingsloven vedrører direkte eller indirekte forskelsbehandling i ansættelsesforhold. Loven kan ikke medføre en anden vurdering af klagerens skattemæssige forhold.

SKATs afgørelse stadfæstes.