Kendelse af 11-04-2018 - indlagt i TaxCons database den 11-05-2018

Faktiske oplysninger

Klageren startede selvstændig enkeltmandsvirksomhed den 1. august 1989 under cvr-nr. [...1] med branchen 474300 Radio- og tv-forretninger.

Virksomhedens adresse var indtil 18. november 2007 [adresse1], [by1]. Klageren har oplyst, at han ophørte med at drive virksomheden i 2007, da hans lejemål (forretning) blev opsagt, men valgte at beholde CVR-nr. på grund af nummerets sammensætning. Virksomheden ophørte 30. april 2014.

Ifølge SKATs oplysninger har der ikke været aktivitet i virksomheden siden primo 2008, og der er for de efterfølgende perioder indsendt nul-angivelser vedrørende moms.

Klageren har ikke selvangivet overskud af virksomhed i 2010, 2011 og 2012.

Klageren har i de berørte indkomstår ikke haft nogen indtægt ud over, at han fik førtidspension fra 1. november 2012.

Klageren har oplyst, at han siden 1964 har samlet på Märklin-tog og havde i 2010 en stor samling. I 2010 begynder klageren at afvikle sin samling af analoge tog og i stedet opkøbe andre digitale Märklin-tog. Klageren har ikke solgt tog andre steder end gennem [...com].

Klageren har opkøbt tog via [...] og har kvitteringer på køb. Klageren har oplyst, at han ikke har solgt nogen af de nye tog, men at de er i beholdning i hjemmet.

Ifølge udskrifter fra [...com] har klageren i årene 2010 til 2013 solgt Märklin-tog m.v. og andre effekter, herunder billeder og møbler for 901.525 kr. Heraf er betalt 140.702 kr. i salær, og klageren har fået indsat i alt 760.823 kr. på bankkonto.

SKAT har haft klagerens bankkonti til gennemgang og har, ud fra bankkonti og udskrifter fra [...com], opgjort følgende salg:

2010: 116.335 kr.

2011: 187.780 kr.

2012: 231.524 kr.

2013: 225.184 kr.

SKAT har konstateret køb af modeltog m.v. for:

2010: 60.099 kr.

2011: 90.542 kr.

2012: 257.048 kr.

2013: ? (kontoudtog haves ikke)

SKAT har ved gennemgang af bankkonti konstateret følgende forbrug:

SKAT har beregnet klagerens privatforbrug og har anført følgende:

”...

SKAT har beregnet et vejledende privatforbrug, ud fra de indberettede oplysninger, på henholdsvis

2010: 106.645 kr.

2011: - 17.391 kr.

2012: 62.296 kr.

SKAT har herefter på baggrund af ovennævnte samt henholdsvis opgørelse fra [...com] og bankkontoudtog fra din bankforbindelse beregnet dit privatforbrug for 2010 – 2012

2010: -3.090 kr.

2011: 3.900 kr.

2012: -3.786 kr.

I beregningen er hævninger og indsætninger opdelt i forskellige indtægt- og omkostningsgrupper, så som salg af vare, salg af aktier udgift til telefon m.v., således at alle indsætninger og hævninger er medtaget i en af grupperne.

...”

Ifølge klagerens oplysning består klagerens husstand af ham selv.

Klageren var fra 25. august 2005 til 15. november 2014 registreret på adressen Frederiksberg Alle 68 A, 1. th., [by3]. På denne adresse er i samme periode registreret flere personer i korte og længere perioder. Klagerens mor var og er stadig registreret på adressen.

Fra 15. november 2014 er klageren registreret i sit sommerhus på adressen [adresse2], [by4].

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet klagerens indkomst skønsmæssigt med 50.000 kr. for begge indkomstår 2011 og 2012 på grund af henholdsvist lavt og negativt privatforbrug.

SKAT har som begrundelse for deres afgørelse anført følgende:

”...

1.4. SKATs bemærkninger og begrundelse

SKAT har beregnet et vejledende privatforbrug, ud fra de indberettede oplysninger, på henholdsvis

2010: 106.645 kr.

2011: - 17.391 kr.

2012: 62.296 kr.

SKAT har herefter på baggrund af ovennævnte samt henholdsvis opgørelse fra [...com] og bankkontoudtog fra din bankforbindelse beregnet dit privatforbrug for 2010 – 2012

2010: -3.090 kr.

2011: 3.900 kr.

2012: -3.786 kr.

I beregningen er hævninger og indsætninger opdelt i forskellige indtægt- og omkostningsgrupper, så som salg af vare, salg af aktier udgift til telefon m.v., således at alle indsætninger og hævninger er medtaget i en af grupperne.

Kopi af opgørelserne er fremsendt tidligere..

Det er SKATs opfattelse på baggrund af privatforbrugsopgørelserne, at dit privatforbrug for 2010 – 2012 er så lavt/negativt, at der ikke er plads til udgifter så som Mad, tøj medicin, brændstof, vedligeholdelse af sommerhus m.v.

På baggrund af dette er det SKATs opfattelse at der mangler at blive selvangivet indtægter vedrørende indkomstårene 2010 – 2012.

Det er på baggrund af ovennævnte af SKAT skønnet, at du mangler mindst 50.000 kr. årligt, i indkomstårene 2011 og 2012, i indtægt ud over indtægterne fra salg af varer igennem [...com].

Det er videre SKATs opfattelse, at der er tale om ubeskattede indtægter, idet du ikke har oplyst og dokumenteret andre skattefrie indtægter.

Da du ikke har redegjort for hvad du har levet af i 2010 – 2012 kan vi jævnfør Skattekontrollovens § 5, stk. 3 og Skattekontrollovens § 6 ansætte din indkomst skønsmæssig.

SKAT har valgt at se bort fra indkomståret 2010 ud fra størrelsen af køb og salg, samt din oplysning om at der har været tale om salg af privat indbo. Her ud over er indkomståret 2010 jf. skatteforvaltningslovens § 26, stk. 1 forældet for så vidt angår en ordinær ansættelsesændring og det er vurderet at indkomståret 2010 ikke kan reguleres med henvisning til Skatteforvaltningslovens § 27, 1 nr. 5 hvoraf det fremgår, at der skal være tale om at:

Den skattepligtige eller nogen på dennes vegne forsætlig eller groft uagtsomt har bevirket, at skattemyndighederne har foretaget en ansættelse på et urigtigt eller ufuldstændigt grundlag.

Din skattepligtige indkomst for 2011 og 2012 forhøjes skønsmæssigt med henvisning til ovennævnte med 50.000 kr. pr. år, således at dit privatforbrug kan beregnes til ca. 50.000 kr. pr. år. Ved skønnet er der fortrinsvist henset til at beløbet skal kunne dække dine udgifter til Brændstof, medicin, mad, tøj og vedligeholdelse af sommerhus.

...”

Klagerens opfattelse

Klageren har nedlagt påstand om, at den af SKAT foretagne forhøjelser på 50.000 kr. for hvert af indkomstårene 2011 og 2012, skal bortfalde.

Klageren har anført følgende:

”...

Gennem 4 årtier har jeg samlet på modeltog, fået som barn, købt gennem forløbet af perioden, af private, ophørte hobby forretninger m.m. dette gl. analog system, begynder jeg at afvikle i 2010,i små lots. hos [...com], da samlingen har en uoverskuelig str. da jeg stedet vil gå over til delta-digital system.

Trods dette er gjort over 4 år, og fra 2012 køber kun ved auktioner over [...].DE af private udbydere for de midler udbetalt fra [...com] afgøres det, at jeg bliver sat til ren salgs-moms, 2011-12, DA DET IKKE ER DUKUMENTERET KØB AF MODELTOG.????

Alt købt i Tyskland har jeg stående, og er IKKE solgt, billeder kan tages p.t. samt bedømmelser fra min [...].DE konto

Dette fremgår af de bank-konto-overførelser til Tyskland, såvel udb.liste fra [...com] som [person2] selv er i besidelse af og har angivet DKK. i dennes afg.

SELVOM ALLE FORSØG AF ÆNDRING AF HANS AFGØRELSE, ER DET MIN OPFATTELSE, MANDAG D.25 APRIL KL. 8.01 MODTOG JEG OPGØRELSE FRA [...com] UDB. LISTE, FRA HAM,SOM JEG SELV REKV.,VAR HANS DOM FALDET.UDEN FØRST AT HAVE LÆST MAIL 24.APRIL.INTET SVAR????

ignorer de mails, jeg sender, på nær et i August,, læg venligst mærke til svaret i dette.

Kan jeg venligst bede om,,, grundet min helbreds-tilstand,, at Ankestyrelsen rek brev af 28 maj og 19 Juni, samt de mails sendt fra mig,,,,af [person2] da jeg IKKE,,,, modtog disse 2 medd pr. mail, trods lovet, fra Maj til først d. 23 juli er jeg denne dag i kbh. eft en periode på landet slut August.

...”

Klageren har på mødet med Skatteankestyrelsens sagsbehandler forklaret, at klageren:

Landsskatterettens afgørelse

Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig. Det fremgår af statsskattelovens § 4.

Enhver skatteyder skal selvangive sin indkomst, uanset om denne er positiv eller negativ. SKAT kan bestemme, at en skatteyder skal oplyse om formuen ved indkomstårets begyndelse og ved indkomståret udløb samt om størrelsen og arten af ændringer i formuen i indkomståret, herunder om hovedposter i årets privatforbrug. Det følger af skattekontrollovens §§ 1, stk. 1, og 6 B, stk. 1.

Indkomsten kan forhøjes, hvis det selvangivne privatforbrug er negativt eller usandsynligt lavt. SKAT kan skønsmæssigt fastsætte en indkomst, så den giver skatteyderen mulighed for at have et rimeligt privatforbrug i indkomståret. Hvis der påvises en yderligere indtægtskilde for skatteyderen, kan indkomsten også forhøjes. Det følger af en fast praksis, og der er henvises til Højesteretsafgørelsen refereret i SKM2011.208H.

Det fremgår af de privatforbrugsopgørelser, som SKAT har udarbejdet, at klagerens privatforbrug i indkomstårene 2011 og 2012 var henholdsvis positivt med 3.900 kr. og negativt med -3.786 kr., efter at konstateret forbrug fra bankkonti er fratrukket og salg og køb af samlerobjekter (hovedsagelig Märklin-tog) er indregnet.

Der er således konstateret et så lavt og negativt privatforbrug, at der ikke er plads til udgifter såsom mad, tøj, medicin, brændstof og vedligeholdelse af sommerhus.

Da klagerens privatforbrug herefter ikke giver mulighed for, at klageren klageren/klagerens husstand kan have et rimeligt privatforbrug, har SKAT været berettiget til at foretage en skønsmæssig forhøjelse af klagerens indkomst.

Klageren har oplyst, at han har en kontantbeholdning liggende, som han lever af. Da denne kontantbeholdning hverken kan dokumenteres eller sandsynliggøres, har Landsskatteretten valgt ikke at tage hensyn hertil.

Efter den skønsmæssige forhøjelse på 50.000 kr. for hvert indkomstår, ligger privatforbruget på et niveau, som kan anses for rimeligt for en person, som lever beskedent og spartansk, efter at der er taget højde for de udgifter, som SKAT allerede indregnet efter gennemgang af bankkontoudtog.

Derfor er der ikke grundlag for at ændre skattemyndighedernes forhøjelse af den skattepligtige indkomst, og afgørelsen stadfæstes.