Kendelse af 22-07-2014 - indlagt i TaxCons database den 09-08-2014

Faktiske oplysninger

Du var i indkomstårene 2009 - 2011 indehaver af virksomheden [virksomhed1] i [by1], som solgte brudetøj/brudeudstyr m.v. til afghanere bosiddende i Danmark. Virksomheden havde i 2009 – 2011 en omsætning på henholdsvis 19.455 kr., 85.159 kr. og 85.052 kr. Virksomhedens resultat udgjorde henholdsvis -42.313 kr., -99.799 kr. og -48.780 kr. I indkomståret 2009 havde du en lønindkomst på 20.994 kr. og oppebar dagpenge med 55.927 kr. Virksomheden er ophørt i oktober 2012.

Af regnskabernes balance fremgår, at du ultimo 2009 – 2011 havde tilgodehavender i [virksomhed1] på henholdsvis 350.000 kr. 400.000 kr. og 410.000 kr.

SKAT har oprindeligt for indkomstårene 2009 - 2011 efter formuereguleringer opgjort dit privatforbrug for de tre år til henholdsvis -294.701 kr., -63.450 kr. og -1.490 kr.

Din repræsentant har til SKAT indsendt oplysninger om optagne lån modtaget via banker, modtagne lån i form af kontantbeløb, modtagne feriepenge og modtaget erstatning for perioden 2009-2011 eller således:

Indkomståret 2009

Indkomståret 2010

Indkomståret 2011

SKAT har for indkomståret 2009 for så vidt angik punkterne 2, 5, 6, 7 og 8 godkendt den fremlagte dokumentation og korrigeret privatforbruget for disse poster. Vedrørende punkt 3 har SKAT ved ansættelsen alene godkendt, at et beløb på 12.000 kr. kan indgå ved beregningen af privatforbruget.

SKAT har ikke vedrørende punkterne 1, 4 og 9 accepteret den fremlagte dokumentation.

For så vidt angår indkomstårene 2010 og 2011 har SKAT ikke anset hævninger foretaget af [person3] som dokumentation for, at du har haft disse penge til rådighed for privatforbrug.

Efter indsigelserne fra din repræsentant og den fremsendte dokumentation er privatforbrugene efterfølgende af SKAT korrigeret til henholdsvis - 24.766 kr., -54.150 kr. og -1.490 kr.

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet din indkomst med henholdsvis 128.000 kr., 179.000 kr. og 126.000 kr.

[person4]s privatforbrug for de tre år er opgjort til negative beløb. Ved opgørelse af privatforbrugene er henset til foreliggende oplysninger og fremlagt dokumentation. De øvrige indsendte oplysninger/dokumentationer findes ikke at kunne lægges til grund ved opgørelsen af privatforbrugene.

SKAT har opgjort dit privatforbrug for indkomståret 2008 til 103.411 kr. I indkomstårene 2008 og 2009 har klageren ikke været en del af en selvstændig husstand, idet han folkeregistermæssigt har været tilmeldt sin mors adresse. Fra og med indkomståret 2010 har klageren haft selvstændig husstand.

Det er SKATs opfattelse, at det beregnede privatforbrug for indkomståret 2008 er egnet som grundlag for at ansætte et skønsmæssigt privatforbrug for 2009, idet bopælsforholdene er sammenlignelige. Derimod er det SKATs opfattelse, at det opgjorte privatforbrug for 2008 ikke er egnet som grundlag for at ansætte et skønsmæssigt privatforbrug for 2010 og 2011.

Ud fra en samlet vurdering findes dit privatforbrug for indkomståret 2009 skønsmæssigt at kunne ansættes til 103.000 kr. og for indkomstårene 2010 og 2011 til 125.000 kr. eller således:

Indkomståret 2009

Indkomståret 2010

Indkomståret 2011

I forbindelse med sagens behandling i Landsskatteretten har SKAT anset det for dokumenteret, at du den 16. februar 2009 har fået udbetalt første del af erstatning fra [virksomhed2] forsikring med 20.000 kr., og at beløbet skal indgå i privatforbrugsopgørelsen for indkomståret 2009.

Jeres opfattelse

Din repræsentant har nedlagt påstand om nedsættelse af indkomsten for indkomstårene 2009 - 2011 med de tillagte forhøjelser.

Det fastholdes, at du i indkomståret 2009 har optaget lån på i alt 319.934 kr. + 47.000 USD., og at du i indkomstårene 2010 og 2011 har optaget lån på henholdsvis 72.700 kr. og 36.400 kr. Din repræsentant har opgjort, at der herefter vil være et rådighedsbeløb for de 3 år på henholdsvis 45.930 kr., 77.170 kr. og 34.900 kr.

Der er for så vidt angår indkomståret 2009 pkt. 1, som vedrører udbetaling til [person1], henvist til, at der er tale om et lån fra din lillesøster. Du har fremlagt kontoudtog fra [finans1], hvoraf fremgik, at der den 29. januar 2009 er indgået 19.000 kr. på din konto. Hævningen på 11.000 kr. under pkt. 4, som er foretaget af din storesøster, er udbetalt kontant til dig.

Det optagne lån på 47.000 USD under pkt. 9 vedrører et lån fra virksomheden [virksomhed3], LTD i Afghanistan, som tilhører din onkel og storebror. Lånet er modtaget i Afghanistan og brugt til køb af varer m.v. Du er ikke påbegyndt tilbagebetaling af dette lån.

For indkomstårene 2010 og 2011 har du henvist til, at henholdsvis punkterne 1, 2, 3 og 5 i alt 63.400 kr., og punkterne 1-3, i alt 36.400 kr., alle vedrører hævninger foretaget af din storebror [person3]. Din bror, har hævet pengene på sin konto, og du har herefter modtaget pengene kontant.

Du har oplyst, at du efterfølgende er påbegyndt tilbagebetaling af nogle af de optagne lån til [person1] og [person3] og har indsendt bankkontoudtog vedrørende overførsel af 30.000 kr. og 70.000 kr. henholdsvis den 3. juni 2013 og 3. maj 2013.

Landsskatterettens afgørelse

Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig. Det fremgår af statsskattelovens § 4. Skatteydere skal selvangive deres indkomst og kunne dokumentere deres indtægts- og formueforhold. Det følger af skattekontrollovens §§ 1, 6 og 6 B.

En skønsmæssig forhøjelse af indkomsten forudsætter normalt, at regnskabet kan tilsidesættes. Indkomsten kan dog forhøjes uden tilsidesættelse af regnskabet, hvis det selvangivne privatforbrug er usandsynligt lavt. Det følger af en fast praksis, der er tiltrådt af Højesteret i domme af 21. juni 1967 (Ugeskrift for Retsvæsen 1967.635) og 5. februar 2002 (SKM2002.70.HR). Indkomsten kan forhøjes til et beløb, der giver mulighed for et rimeligt forbrug.

SKAT har opgjort dine privatforbrug for indkomstårene 2009 – 2011 til henholdsvis -24.766 kr. -54.150 kr. og -1.490 kr.. For indkomståret 2009 anser Landsskatteretten det for godtgjort, at du har modtaget et privat lån fra [person1] på 19.000 kr., som er indgået på din konto i [finans1] den 29. januar 2009. Det anses herudover for dokumenteret, at du den 16. februar 2009 har modtaget a conto erstatning fra [virksomhed2] med 20.000 kr.

Det anses ikke for godtgjort, at du herudover for indkomstårene 2009 – 2011har modtaget lån fra andre familiemedlemmer, idet forholdene ikke er dokumenteret ved pengeoverførsler. De indsendte kontoudtog vedrørende pengeoverførsler i 2013 til dine to søskende anses ikke at dokumentere låneoptagelser i klageårene. Da ansættelserne ikke anses for at være åbenbart urimelige eller foretaget på et fejlagtigt grundlag nedsætter Landsskatteretten herefter den påklagede ansættelse for indkomståret 2009 med 39.000 kr. til 89.000 kr., mens ansættelserne for indkomstårene 2010 og 2011 stadfæstes.