Kendelse af 16-04-2014 - indlagt i TaxCons database den 17-05-2014

Klagen vedrører maskeret udlodning.

Landsskatterettens afgørelse

Indkomståret 2011

Aktieindkomst

SKAT har anset modtagne ikke-selvangivne

udbytter fra investeringsforeninger for

skattepligtige med29.540 kr.

Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.

Sagens oplysninger

[virksomhed1] og [virksomhed2] har oplyst til SKAT, at klageren i indkomståret 2011 har modtaget 29.540 kr. i udbytte. Der er ikke indeholdt udbytteskat af udbytterne fra investeringsforeningerne, og de omhandlede udbytter på 29.540 kr. er ikke selvangivet.

SKAT oplyste i brev af 2. maj 2012 til klageren, bl.a. at:

”...

Vi har som drøftet i dag pr. telefon undersøgt sagen.

Det af banken og dig indberettede beløb vedrører if. vore oplysninger udlodninger via investeringsforeningerne og ikke dine salg af investeringsbeviser.

Disse udlodninger skal du ikke selvangive. Udlodningerne opdeles af investeringsforeningerne i skattefrie dele, dele der udloddes som kapitalindkomst og dele der udloddes som aktieindkomster.

...

Du kan se her at der af investeringsforeningerne for dig er indberettet udlodninger i 2011 med:

Skattefri udlodning 2.516 kr. Udlodning kapitalindkomst 15.085 kr.(3.992 kr. + 11.093 kr.) og udlodning aktieindkomst 29.540 kr.(16.248 kr. + 13.292 kr.) eller I alt 47.141 kr. Hvordan du og banken her når tallet 46.643 kr. er vi ikke klar over.

MEN sagen er at disse udlodninger ikke skal med i rubrik 30 da udlodning kapitalindkomst allerede er med som en del af renteindtægter bank og da beløbet 29.540 kr. er med som udbytte uden skattetræk ligesom resten 2.516 kr. jo er skattefri, jf. ovenstående.

...

Årsopgørelse nr. 3 gælder i stedet og det betyder at du den 10.5.12 vil få yderligere penge tilbage på din Nem konto nemlig 7.058 kr.

...”

Det fremgår af årsopgørelse nr. 3 for indkomståret 2011, at der ikke var aktieindkomst til beskatning.

Det fremgår af forskudsårsopgørelse af 4. juni 2011 for indkomståret 2012, at udbytte uden skattetræk er opgjort til 29.540 kr. Dette er placeret under overskriften aktieindkomst.

SKAT traf den 3. april 2013 afgørelse om, at klagerens aktieindkomst skulle forhøjes med 29.540 kr. i indkomståret 2011.

SKATs afgørelse

Klageren har i indkomståret 2011 modtaget 29.540 kr. i udbytter, der skal beskattes som aktieindkomst.

Der er ikke indeholdt udbytteskat, og udbytterne skal derfor skrives i rubrik 68 på klagerens selvangivelse. Udbytterne er ikke automatisk fremkommet på din selvangivelse, og klageren har ikke selv skrevet dem på.

Der er bl.a. henvist til ligningslovens § 16A, stk. 1.

SKATs udtalelse

Afgørelsen er indstillet fastholdt, idet der ikke er fremkommet nye oplysninger i sagen.

Klagerens påstand og argumenter

Der er nedlagt påstand om, at klagerens skatteansættelse skal nedsættes til det selvangivne eller med 29.540 kr. i aktieindkomst.

Til støtte for påstanden er gjort gældende, at klageren i medfør betingelserne i Den Juridiske Vejledning 2011, A.A.4, eller de almindelige forvaltningsretlige regler herom kan støtte ret på et princip om retsbeskyttede, berettigede forventninger.

Klageren har indrettet sig i tillid til SKATs første afgørelser. Sagen må i givet fald afgøres i henhold til reglerne om condictio in debiti (reglerne om tilbagebetaling).

SKAT har i henhold til sit eget udaterede notat konstateret, at der i marts 2012 var sket en fejl ved overførslen af data til årsopgørelsen. Fejlen bestod i, at udbytte/udlodning fra obligationsbaserede investeringsforeninger (hvori der ikke indeholdes udbytteskat) var blevet konteret i felt 501 (rubrik 61). Derved var borgerne i mange tilfælde fejlagtigt blevet godskrevet udbytteskatter, som de ikke havde betalt.

SKAT har i øvrigt på eget initiativ selvangivet for klageren.

Landsskatterettens bemærkninger og begrundelse

Det fremgår af SKATs vejledning Processuelle Regler på SKATs område 2011, afsnit A.A.4.3.1 – 4.3.5, hvilke kriterier der skal være opfyldt, hvis klageren skal støtte ret på et princip om retsbeskyttede, berettigede forventninger.

Den af SKAT i brev af 2. maj 2011 anførte rådgivning sammenholdt med den efterfølgende årsopgørelse nr. 3 for indkomståret 2011 og forskudsårsopgørelse nr. 3 af 4. juni 2011 for indkomståret 2012 samt begrundelsen i SKATs senere afgørelse af 3. april 2011 er klar for så vidt angår, hvorvidt de omhandlede udbytter på 29.540 kr. blev anset for skattepligtige af SKAT i indkomståret 2011, ligesom SKATs forhåndstilkendegivelse er positiv og entydig over for klageren. Tilkendegivelsen anses imidlertid ikke at have haft indflydelse på klagerens skattemæssige dispositioner, idet den er afgivet efter klagerens køb af investeringsbeviser og udlodningerne herfra.

Bl.a. derfor kan klageren ikke støtte ret på et princip om retsbeskyttede, berettigede forventninger, jf. SKATs vejledning Processuelle Regler på SKATs område 2011, afsnit A.A.4.3.1 – 4.3.5.

SKAT afgørelse stadfæstes.