|
|
Kendelse af 15-09-2023 - indlagt i TaxCons database den 13-10-2023
Journalnr. 23-0011617
Klagen skyldes, at der efter virksomhedens opfattelse i 2019 og 2020 er grundlag for yderligere fradrag for købsmoms end det af Skattestyrelsen godkendte ved den påklagede afgørelse.
Faktiske oplysninger
Virksomheden [virksomhed1] v/[person1] med CVR-nr. [...1] var ejet af indehaver [person1]. Virksomheden var ifølge CVR-registret drevet med branchekoden ”fremstilling af plastemballage”.
Virksomheden blev den 1. april 2019 tilmeldt moms- og importørregistret og blev afmeldt igen den 30. april 2020. Virksomheden var kvartalsafregnet. Den 1. maj 2021 genstarter virksomheden under navnet [person1] med indehaverens søster som ejer.
Skattestyrelsen har den 13. december 2021 truffet afgørelse vedrørende virksomhedens skat og moms for 2019 og 2020.
Virksomhedens repræsentant har den 27. april 2022 anmodet om genoptagelse af virksomhedens skat og moms for 2019 og 2020.
Virksomhedens repræsentant har den 7. august 2022 indsendt en mail med 300 siders bilag til brug for genoptagelsen. En del af materialet vedrører virksomhedens afgiftssag samt allerede fremsendte bilag. Skattestyrelsen har bedt virksomhedens repræsentant om konkrete oplysninger om, hvilke punkter af Skattestyrelsens afgørelse af 13. december 2021, som skal genoptages. Skattestyrelsen har ikke modtaget yderligere fra virksomhedens repræsentant.
Skattestyrelsen har ved den påklagede afgørelse af 2. november 2022 genoptaget og ændret virksomhedens skat og moms for 2019 og 2020.
Skattestyrelsen har godkendt fradrag for købsmoms af følgende bilag for 2019:
Bilag | Dato | Tekst | Momsbeløb | Modtager |
1 | 01.05.2019 | [virksomhed2] | 591,25 kr. | Att. [person2] |
5 | 15.05.2019 | [virksomhed2] | 3.871,88 kr. | Att. [person2] |
7 | 03.06.2019 | [virksomhed2] | 3.537,50 kr. | Att. [person2] |
Samlet beløb 2019 | 8.000,63 kr. |
Skattestyrelsen har godkendt fradrag for købsmoms af følgende bilag for 2020:
Bilag | Dato | Tekst | Momsbeløb | Modtager |
37 | 22.01.2020 | [virksomhed2] | 1.008,28 kr. | Att. [person2] |
42 | 06.02.2020 | [virksomhed2] | 3.692,50 kr. | Att. [person2] |
124 | 22.02.2020 | [virksomhed2] | 150,00 kr. | Att. [person2] |
125 | 02.04.2020 | [virksomhed2] | 3.867,19 kr. | Att. [person2] |
Samlet beløb 2020 | 8.717,97 kr. |
Skattestyrelsen har tidligere ikke godkendt fradrag for købsmoms i relation til disse, da bilagene er attesteret til [person2]. I forbindelse med genoptagelsessagen ved Skattestyrelsen har virksomheden fremlagt kontospecifikationer, som viser, at udgifterne til [virksomhed2] ApS, er betalt fra indehaverens bankkonto, primært som acontobeløb.
Materialet som virksomhedens repræsentant har sendt til Skattestyrelsen til brug for genoptagelsen dækker over saldobalancer for 2019 og 2020, momsafstemning, leverandørkontokort, kontoudskrifter, salgsfakturaer vedr. plasticposer samt andre bilag relateret til virksomhedens afgiftssag.
Der er ikke fremlagt yderligere dokumentation for virksomhedens angivne købsmoms.
Skattestyrelsens afgørelse
Skattestyrelsen har genoptaget virksomhedens moms for 2019 og 2020 og har godkendt yderligere fradrag for købsmoms med 8.001 kr. i 2. kvartal 2019., med 4.851 kr. i 1. kvartal 2020 og med 3.867 kr. i 2. kvartal 2020.
Skattestyrelsen har som begrundelse for afgørelsen anført følgende:
”2. Opgørelse af moms for 2019 og 2020
(...)
2.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse
Den 27. april 2022 modtager vi en digital anmodning om genoptagelse af din virksomheds moms for 2019 og 2020. Denne er modtaget rettidigt efter skatteforvaltningslovens § 31, stk. 2.
Du kan genoptage din virksomheds moms senest 3 år efter angivelsesfristens udløb ved at frem- lægge oplysninger, der kan begrunde ændringen.
Vi har tidligere lavet en opgørelse over din virksomheds moms for 2019 og 2020 under sags-id. [sag1].
Du har haft udgifter i forbindelse med indkøb fra virksomheden [virksomhed2] ApS i 2019 og 2020.
Vi har tidligere nægtet momsfradrag for følgende beløb:
Bilag | Dato | Tekst | Momsbeløb | Modtager |
1 | 01.05.2019 | [virksomhed2] | 591,25 kr. | Att. [person2] |
5 | 15.05.2019 | [virksomhed2] | 3.871,88 kr. | Att. [person2] |
7 | 03.06.2019 | [virksomhed2] | 3.537,50 kr. | Att. [person2] |
Samlet beløb 2019 | 8.000,63 kr. |
Bilag | Dato | Tekst | Momsbeløb | Modtager |
37 | 22.01.2020 | [virksomhed2] | 1.008,28 kr. | Att. [person2] |
42 | 06.02.2020 | [virksomhed2] | 3.692,50 kr. | Att. [person2] |
124 | 22.02.2020 | [virksomhed2] | 150,00 kr. | Att. [person2] |
125 | 02.04.2020 | [virksomhed2] | 3.867,19 kr. | Att. [person2] |
Samlet beløb 2020 | 8.717,97 kr. |
Vi anså ikke din virksomhed for at være rette omkostningsbærer, da bilagene var attesteret til [person2], som også drev virksomhed fra adressen [adresse1], [by1], hvor din virksomhed var registreret.
Endvidere kunne vi ikke se betalingerne på din bankkonto, og beløbene var ikke bogført som kontantbetalinger. Dermed fremstod din virksomhed ikke som rette modtager af varerne.
Til brug for genoptagelsen, er der fremsendt dokumentation på at udgifterne til [virksomhed2] ApS, er betalt fra din bankkonto, primært som acontobeløb. Vi har modtaget alle bilagene og en kontospecifikation fra [virksomhed2] ApS, som viser aconto betalingerne. Vi har tjekket betalingerne over til din bankkonto.
På den baggrund anser vi udgifterne for at være dokumenteret efter momsbekendtgørelsens § 82, og at din virksomhed er rette omkostningsbærer. Dermed vil der være momsfradrag for udgifterne efter momslovens § 37, stk. 1.
På baggrund af fakturadatoerne på bilagene er købsmomsen er fordelt på følgende momsperioder:
Købsmoms | |
2. kvartal 2019 | 8.001,00 kr. |
1. kvartal 2020 | 4.851,00 kr. |
2. kvartal 2020 | 3.867,00 kr. |
I alt 2020 | 8.718,00 kr. |
Der er fradrag for købsmoms på 8.001 kr. i 2. kvartal 2019, 4.851 kr. i 1. kvartal 2020 og 3.867 kr. i 2. kvartal 2020. Et samlet momsfradrag på 16.719 kr.
(...) Tabel udeladt
Vi ændrer din købsmoms for 2. kvartal 2019 med 8.001 kr., med 4.851 kr. i 1. kvartal 2020 og med 3.867 kr. i 2. kvartal 2020.
(...)”
Skattestyrelsen har anført følgende i udtalelse til klagen:
” Der er tale om en genoptagelsessag vedr. sags-id [sag1], hvor der er sendt en afgørelse den 13. december 2021. Afgørelse med bilag er vedlagt som akt. 00. Denne er ikke påklaget.
Vi har ikke vedlagt yderligere oplysninger fra den oprindelige sag. Det skyldes, at der i genoptagelsen alene er taget hensyn til det fremsendte materiale under akt. 02 og 03, hvor der ligeledes er vedlagt visse oplysninger som vi tidligere har modtaget i den oprindelige sag.
Som dokumentation til genoptagelsen modtog vi ca. 300 sider uden konkrete oplysninger om, hvad der skulle genoptages i den oprindelige sag. Vi har telefonisk og skriftligt anmodet om mere konkrete oplysninger.
Som det fremgår af sagsnotatet, anser vi en del af det fremsendte materiale for at vedrøre afgiftssagen, som behandles separat hos Afgiftsenheden. Det har vi ikke taget stilling til i genoptagelsen.
Er det nødvendigt for sagen kan vi fremsende oplysningerne fra den oprindelige sag. Der er ikke nye oplysninger i sagen, som ikke står i sagsfremstillingen.
Hvis der kommer yderligere oplysninger fra klager, ønsker Skattestyrelsen at blive hørt i sagen igen, inden der træffes afgørelse i sagen.”
Virksomhedens opfattelse
Virksomheden har fremsat påstand om, at der godkendes yderligere fradrag for købsmoms i 2019 og 2020.
Virksomheden har som begrundelse for påstanden anført følgende:
”På vegne af [person1], c/o [adresse2], [by2] (”Klager”), påklages den af Skattestyrelsen afsagte afgørelse af 2. november 2022. Afgørelsen vedlægges som bilag 1.
Skattestyrelsen har ændret grundlaget for Klagers indkomst med en nedsættelse på 32.003 kr. i 2019 og med 34.782 kr. i 2020. Derudover har Skattestyrelsen nedsat momstilsvaret med 16.719 kr. i 2019.
Klager gør gældende, at Skattestyrelsens afgørelse er forkert og påklages i sin helhed, idet det er
Klagers opfattelse, at Klager har dokumenteret væsentlige ændringer.
Klager ønsker sagen behandlet af Landsskatteretten.
1. Sagens problemstilling
Sagen vedrører overordnet spørgsmålet om, hvorvidt Klager er berettiget til yderligere fradrag end godkendt af Skattestyrelsen. På baggrund af Klagers fremsendte materiale har Skattestyrelsen foretaget enkelte ændringer vedrørende fradrag for moms. Skattestyrelsens opgørelse er efter Klagers opfattelse behæftet med fejl.
Dokumentationen vil blive fremlagt for Skatteankestyrelsen.
2. Faktum
Der henvises i første omgang til sagsfremstilling i Skattestyrelsens afgørelse, jf. bilag 1.
Faktum vil blive suppleret i det næste indlæg i sagen – herunder vil der blive fremlagt dokumentation for Skatteyders fradragsberettigede udgifter.
(...)”
Virksomhedens repræsentant er på trods af opfordring hertil ikke kommet med en specificeret klage.
Virksomhedens repræsentant har i mail af 27. juni 2023 anført, at der ikke er yderligere dokumentation samt at sagen kan afgøres på det foreliggende grundlag.
Landsskatterettens afgørelse
Afgiftspligtige personer er juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed, jf. momslovens § 3, stk. 1, og der skal betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet, jf. momslovens § 4, stk. 1, 1. pkt.
Det lægges ubestridt til grund, at virksomheden er en afgiftspligtig person i angivelsesperioden, jf. momslovens § 3, stk. 1.
Af momslovens § 37, stk. 1, fremgår følgende:
”Virksomheder registreret efter §§ 47, 49, 51 eller 51 a kan ved opgørelsen af afgiftstilsvaret som indgående afgift, jf. § 56, stk. 3, fradrage afgiften efter denne lov for virksomhedens indkøb m.v. af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til brug for virksomhedens leverancer, som ikke er fritaget for afgift efter § 13, herunder leverancer udført i udlandet, jf. dog stk. 6.”
Af § 82 i dagældende momsbekendtgørelse nr. 808 af den 30. juni 2015, fremgår det, at virksomheder til dokumentation af købsmoms skal kunne fremlægge fakturaer, herunder forenklede fakturaer og afregningsbilag.
Ved anmodning om fradrag i henhold til momsloven § 37 påhviler det virksomheden at godtgøre, at betingelserne herfor er opfyldt.
Virksomhedens repræsentant har anmodet om genoptagelse af Skattestyrelsens afgørelse af 13. december 2021. Til brug for genoptagelsen fremsendte virksomhedens repræsentant saldobalancer for 2019 og 2020, momsafstemning, leverandørkontokort, kontoudskrifter, salgsfakturaer vedr. plasticposer samt andre bilag relateret til virksomhedens afgiftssag.
Skattestyrelsen har ved den påklagede afgørelse imødekommet anmodningen og godkendt yderligere fradrag for købsmoms i relation til udgifter til [virksomhed2] i 2019 og 2020.
Virksomheden har ikke fremlagt yderligere dokumentation i form af fakturaer eller udgiftsbilag i relation til virksomhedens angivne købsmoms.
Under disse omstændigheder kan der ikke godkendes yderligere fradrag for købsmoms i 2019 og 2020.
Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens afgørelse.