|
|
Kendelse af 24-05-2022 - indlagt i TaxCons database den 25-06-2022
Journalnr. 21-0015491
Klagepunkt | Skattestyrelsens afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Afgiftsperioden 01.01.2017-31.12.2017 | |||
Fradrag for moms på småanskaffelser | 0 kr. | 40 kr. | Stadfæstelse |
Afgiftsperioden 01.01.2018-31.12.2018 | |||
Fradrag for moms på småanskaffelser | 0 kr. | 1.763 kr. | Stadfæstelse |
Faktiske oplysninger
Virksomheden [virksomhed1] v/[person1] med cvr-nr. [...1] har drevet galleri siden 1. januar 1988.
Småanskaffelser – afgiftsperioden 01.01.2017 – 31.12.2017
Virksomheden har på bilag 376 fratrukket moms på udgift til bog på 40 kr.
Skattestyrelsen har anset udgiften for privat og har opkrævet den refunderede moms på 40 kr.
Som dokumentation er fremlagt følgende faktura:
Dato | Bilag | Moms | Beløb ekskl. moms | Specifikation jf. faktura |
17-11-2017 | 376 | 40,00 | 160,00 | Julesalg |
Småanskaffelser – afgiftsperioden 01.01.2018 – 31.12.2018
Virksomheden har på bilag 367, 368 og 302 fratrukket moms på udgifter til kuffert, briller og bøger (Vadehavscenteret) på i alt 1.763,10 kr.
Skattestyrelsen har anset udgifterne for private og har opkrævet den refunderede moms på 1.763 kr.
Som dokumentation er fremlagt følgende fakturaer:
Dato | Bilag | Moms | Beløb ekskl. moms | Specifikation jf. faktura |
27-11-2018 | 367 | 943,50 | 3.774,00 | Rimowa Salsa Deluxe Trolley |
27-11-2018 | 368 | 770,00 | 3080,00 | Briller. Faktura udstedt til virksomhedsejeren |
29-09-2018 | 302 | 49,60 | 198,40 | Bøger (kassebon) |
Skattestyrelsens afgørelse
Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms med henholdsvis 40 kr. i afgiftsperioden 01.01.2017-31.12.2017 og 1.763 kr. i afgiftsperioden 01.01.2018-31.12.2018 og forhøjet virksomhedens købsmoms tilsvarende.
Skattestyrelsen har som begrundelse for afgørelsen anført følgende:
” Småanskaffelser
Du har under småanskaffelser fratrukket udgifter til magasiner, fartkontrol, [virksomhed2], en bog, kuffert, skærmbriller og en kvittering fra [virksomhed3].
Skattestyrelsen har efter bemærkninger godkendt fradrag for udgifter til magasiner og [virksomhed2].
Fartkontrol, bog om Danmark, kuffert, skærmbriller og billet til [virksomhed3] anses fortsat for værende udgifter af generel karakter, som ikke kan fradrages i virksomhedens resultat jf. statsskattelovens § 6.
2017
Småanskaffelser
Konto Postering Bilagsnummer Fratrukket Moms Posteringsdato
3617 Småanskaffelser [virksomhed4] ?? 253 88,50 kr. 17,70 kr. 10.08.2017
3617 Småanskaffelser fartkontrol alarm 326 89,00 kr. 17,80 kr. 11.10.2017
3617 Småanskaffelser [virksomhed2] diverse 367 499,75 kr. 99,95 kr. 10.11.2017
3617 Småanskaffelser [...] blad 377 159,90 kr. 31,98 kr. 21.11.2017
3617 Småanskaffelser [virksomhed4] ?? 395 135,50 kr. 27,10 kr. 07.12.2017
3617 Småanskaffelser [virksomhed5] blade 403 232,35 kr. 46,47 kr. ??.12.2017
3660 faglitteratur Bog, Her er DK 376 200,00 kr. 40,00 kr. 17.11.2017
I alt 289,00 kr. 57,80 kr.
Ej godkendt fradrag for udgifter der anses for private: 289 kr.
Ifølge momslovens § 37 kan der refunderes moms af udgifter, der er afholdt til brug for virksomhedens momspligtige leverancer. Heraf følger, at der ikke kan refunderes moms af private udgifter.
Vi opkræver den refunderede moms af de udgifter, vi har anset for private: 58 kr.
2018
Småanskaffelser
Konto Postering Bilagsnummer Fratrukket Moms Posteringsdato
3617 småanskaffelser Kuffert 367 4.717,50 kr. 943,50 kr. 27.11.2018
3617 småanskaffelser Briller 368 3.850,00 kr. 770,00 kr. 27.11.2018
3660 faglitteratur [virksomhed3] 302 248,00 kr. 49,60 kr. 01.10.2018
I alt 8.815,50 kr. 1.763,10 kr.
Ej godkendt fradrag for udgifter der anses for private: 8.816 kr.
Ifølge momslovens § 37 kan der refunderes moms af udgifter, der er afholdt til brug for virksomhedens momspligtige leverancer. Heraf følger, at der ikke kan refunderes moms af private udgifter.
Vi opkræver den refunderede moms af de udgifter, vi har anset for private: 1.763 kr.”
Skattestyrelsen er den 14. februar 2022 kommet med følgende bemærkninger til Skatteankestyrelsens indstilling:
”Skattestyrelsen er enig i Skatteankestyrelsens forslag til afgørelse, der indstiller stadfæstelse af de nægtede momsfradrag jf. momslovens § 37.
Det er Skattestyrelsens opfattelse, at der ikke er kommet nye oplysninger under klagesagen, der giver anledning til at indrømme klager momsfradrag vedrørende udgifter til kuffert, briller og bøger.
Der er lagt vægt på, at klageren ikke har dokumenteret en direkte og umiddelbar forbindelse mellem udgifterne og udøvelsen af klagers momspligtige virksomhed. Der er også lagt vægt på, at når der er tale om udgifter der efter arten, kan anvendes privat, må der stilles skærpet krav til dokumentationen for, at udgiften kan fratrækkes.
Det fastholdes, at de afholdte udgifter har privat karakter og derfor ikke giver adgang til momsfradrag efter momslovens § 37.”
Klagerens opfattelse
Virksomhedens repræsentant har fremsat påstand om, at der godkendes fradrag for købsmoms til småanskaffelser på henholdsvis 40 kr. for afgiftsperioden 01.01.2017-01.12.2017 og 1.763 kr. for afgiftsperioden 01.01.2017-01.12.2018.
Repræsentanten har som begrundelse for påstanden anført følgende:
”Vi skal på ovennævnte klients vegne påklage den af Skattestyrelsen af 26. november 2020 foretagne forhøjelse af de skattepligtige indkomster for 2017 og 2018 med h.h.v. kr. 52.019 og kr. 82.372 samt ikke godkendt købsmoms for samme år på h.h.v. kr. 58 og kr. 1.763.
(...)
Galleriejer [person1] har i skrivelserne af 15. marts og 26. oktober 2020 i detaljer (vedlagt) redegjort for baggrunden for og årsagen til, at de fratrukne udgifter vedrører Galleriets drift og at disse er anvendt i overensstemmelse med statsskattelovens § 6A om sikring, erhvervelse og vedligeholdelse af virksomhedens drift.
Skattestyrelsens sagbehandler har såvidt det kan bedømmes ikke tidligere haft erfaring med denne specielle form for virksomhed som Galleribranchen repræsenterer.
Forskellen mellem driften for en almindelig handlende og gallerier består netop i primært at foretage markedsføring ved personligt opsøgning af kunstinteresserede/museer/ fonde, almennyttige virksomheder m.v., medens den almindelige handlende primært foretager annoncering i trykte medier.
Det gælder derfor for en Galleriejer, at deltage i alle former for kunstudstillinger, af både kendte og ukendte kunstnere og benytte lejligheden til at få en nærmere kontakt med disse.
Herudover er det vigtigt at holde kontakt til de øvrige gallerier, fonde og kunstmuseer for at kunne vurdere, hvilke trends og kunstnere der i fremtiden bliver efterspurgt og at det derfor er vigtigt at have dem i "stalden".
Kunstmuseer og fonde køber også værker hos galleriejerne så også her er det vigtigt, at der er kendskab til [virksomhed1].
Galleriet har også etableret en kunstklub, hvor medlemmerne deltager i engagementer både i [by1] og udenfor huset, hvor der også ind imellem serveres en forfriskning.
Baggrunden for etablering af kunstklubber har udelukkende til formål at få medlemmerne til at interessere sig mere for kunst og dermed også kunne sælge flere kunstværker til dem.
Dem af Skattestyrelsen foretagne forhøjelse for såvidt angår kørsel er ikke i overensstemmelse med skatteforvalningslovens regler, idet der ikke er foretaget en konkret bedømmelse af den enkelte kørsel og dennes relevans for galleriets drift.
Iøvrigt skal det anføres, at der ikke er gule overstregninger i den fra Skattestyrelsen fremsendte afgørelse, hvorfor vores klient også af den grund, finder forhøjelsen ugyldig.
For så vidt angår fradrag for købsmoms anerkendes, at der ikke er fradrag for [virksomhed6] abonnement på h.h.v. kr. 89 og kr. 128 for 2017 og 2018.
Såfremt der ikke gives vores klient helt medhold i forhøjelserne skal vi venligst anmode om en mundtlig forhandling herunder tillige deltage i retsmøde i Landsskatteretten.”
Virksomhedens repræsentant har ved møde af 11. august 2021 frafaldet klage over moms på fartkontrolalarm på 17,80 kr.
Landsskatterettens afgørelse
Sagen angår, om den moms, som virksomheden har fratrukket på køb af småanskaffelser på henholdsvis 40 kr. og 1.763 kr. i afgiftsperioderne 2017 og 2018, relaterer sig til virksomhedens momspligtige aktiviteter, eller om den vedrører varer som anvendes privat af virksomhedsejeren.
Skattestyrelsen har anset udgifterne for at være private og derfor opkrævet den refunderede moms.
Der skal betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet. Det fremgår af momslovens § 4, stk. 1.
I medfør af momslovens § 37, stk. 1, og stk. 2, nr. 1, kan momsregistrerede virksomheder ved opgørelsen af momstilsvaret få fuld fradragsret for indgående moms, i det omfang indkøbet relaterer sig til virksomhedens momspligtige aktiviteter.
Det følger af momslovens § 37, at der ikke er fradragsret for køb af varer og ydelser, som benyttes til virksomheden uvedkommende formål, herunder køb af varer og ydelser, der anvendes privat.
Landsskatteretten har i afgørelse i klagesagen vedrørende virksomhedsejerens skattepligtige indkomst for 2017 og 2018, jf. rettens sagsnr. [...], stadfæstet Skattestyrelsens afgørelse, således at der ikke kan godkendes fradrag for udgift til bog i indkomståret 2017 og fradrag for udgifter til kuffert, briller og bøger (Vadehavscenteret) for indkomståret 2018. Retten har anset udgifterne for at være privatudgifter for virksomhedsejeren, der er indkomstopgørelsen uvedkommende.
Under henvisning hertil, og da der efter momslovens § 37, stk. 1, ikke kan fradrages moms af køb af varer, der benyttes privat og ikke relaterer sig til virksomhedens momspligtige aktiviteter, godkender retten ikke fradrag for købsmoms på 40 kr. for udgift til bog i afgiftsperioden 2017 og fradrag for købsmoms på samlet 1.763 kr. for udgifter til kuffert, briller og bøger i afgiftsperioden 2018.
Landsskatteretten stadfæster herefter Skattestyrelsens afgørelse vedrørende dette punkt.