|
|
Kendelse af 26-06-2023 - indlagt i TaxCons database den 03-08-2023
Journalnr. 20-0071078
Klagepunkt | Skattestyrelsens afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Afgiftsperioden 2. halvår 2016 | |||
Forhøjelse af momstilsvar | 102.368 kr. | 0 kr. | 102.368 kr. |
Faktiske oplysninger
[virksomhed1] ApS, herefter benævnt selskabet, blev stiftet den 14. januar 2014. Selskabet har til formål at drive virksomhed med service indenfor ejendomsrengøring samt ejendomsinvestering og udlejning af lokaler. Selskabet er registreret under branchekoden ”812290 Anden rengøring af bygninger og rengøring af erhvervslokaler” med bibranchen ”682030 Anden udlejning af boliger”.
Selskabet ejes 100 % af [person1].
Ifølge oplysninger fra Skattestyrelsen var selskabet for året 2016 registreret med halvårlig afgiftsperiode og indberettede for perioden 2. halvår 2016 følgende:
2. halvår 2016 | |
Salgsmoms | 679.647 kr. |
Købsmoms | 234.735 kr. |
Momstilsvar | 444.912 kr. |
Skattestyrelsen har i den påklagede afgørelse afstemt momsen på grundlag af de fremsendte kontospecifikationer og sammenholdt tallene med selskabets momsangivelser. Afstemningen er foretaget på baggrund af ”Konto 23100 Udgående moms” og ”Konto 23200 Indgående moms”:
2. halvår 2016 | |
Salgsmoms opgjort | 756.269 kr. |
Salgsmoms angivet | 679.647 kr. |
Difference | 76.622 kr. |
Købsmoms opgjort | 208.989 kr. |
Købsmoms angivet | 234.735 kr. |
Difference | 25.746 kr. |
Netto difference til afregning | 102.368 kr. |
Skattestyrelsens afgørelse
Skattestyrelsen har forhøjet selskabets momstilsvar for afgiftsperioden 2. halvår 2016 med 102.368 kr.
Som begrundelse for afgørelsen har Skattestyrelsen anført følgende:
”...
10. Moms
...
10. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse
Selskabet skal, for hver afgiftsperiode, opgøre periodens salgsmoms og købsmoms. Forskellen imellem salgs- og købsmomsen udgør den moms, som selskabet skal angive til skatteforvaltningen for perioden. Der henvises til momslovens § 56 og 57, samt opkrævningslovens § 2, stk. 2.
Skattestyrelsen har afstemt momsen på grundlag af de fremsendte kontospecifikationer sammenholdt med selskabets momsangivelser. Konto 23100 Udgående moms og Konto 23200 Indgående moms. Der henvises til bilag 10 ”Momsafstemning 2016”.
1. halvår 2016 | 2. halvår 2016 | I alt | |
Salgsmoms opgjort | 615.048 kr. | 756.269 kr. | 1.371.317 kr. |
Salgsmoms angivet | 613.573 kr. | 679.647 kr. | 1.293.220 kr. |
Difference | 1.475 kr. | 76.622 kr. | 78.097 kr. |
Købsmoms opgjort | 153.079 kr. | 208.989 kr. | 362.068 kr. |
Købsmoms angivet | 170.005 kr. | 234.735 kr. | 404.740 kr. |
Difference | 16.926 kr. | 25.746 kr. | 42.672 kr. |
Netto difference til afregning | 18.401 kr. | 102.368 kr. |
Afstemningen har afsløret, at der er væsentlige differencer imellem faktisk opgjort moms og hvad der er angivet i moms. Korrektion af 1. halvår er ikke længere mulig, idet fristen for korrektionen var den 1/9-2019, jf. skatteforvaltningslovens § 31, stk. 1.
Korrektion af 2. halvår 2016:
Ansat yderligere salgsmoms, jf. momslovens § 4, stk. 1 | = | 76.622 kr. |
Ansat mindre købsmoms, jf. momslovens § 37, stk. 1 | = | 25.746 kr. |
Ansat yderligere moms netto til betaling | = | 102.368 kr. |
...”
Skattestyrelsen er den 21. december 2022 kommet med følgende udtalelse til Skatteankestyrelsens indstilling:
”...
Skattestyrelsens begrundelse/vurdering
Skattestyrelsen er enige i Skatteankestyrelsens indstilling i sagen som stadfæster Skattestyrelsens forhøjelser i klagers salgsmoms.
Der er ikke kommet nye oplysninger under klagesagen, der giver anledning til at ændre den foretagne forhøjelse.
Skattestyrelsen fastholder under henvisning til begrundelsen i den påklagede afgørelse, at der er grundlag for at forhøje klagers momstilsvar med 102.368 kr. henset til konstaterede differencer mellem bogføring og momsangivelse.
...”
Klagerens opfattelse
Selskabets repræsentant har fremsat påstand om, at der ikke er grundlag for den af Skattestyrelsen foretagne forhøjelse af selskabets momstilsvar.
Som begrundelse for påstanden har repræsentanten anført følgende:
”...
Sagen drejer sig i første række overordnet, om hvorvidt der er grundlag for den af Skattestyrelsen gennemførte forhøjelse af selskabets momstilsvar for 2016.
...
PÅSTAND
Der nedlægges påstand om, at [virksomhed1] ApSs momsansættelse for 2016 samt skatteansættelser for indkomstårene 2014 – 2017 skal opgøres i overensstemmelse med den af selskabet foretagne opgørelse.
SAGSFREMSTILLING
[virksomhed1] ApS (CVR-nr. [...1]) blev stiftet den 14. januar 2014 af [person1], som er direktør og 100 procent anpartshaver.
Selskabets aktiviteter består af rengøringsvirksomhed, viceværtfunktioner herunder snerydning, affaldssortering, oprydning m.v. samt maleraktiviteter.
Selskabet havde i årene fra 2014 til 2017 beskæftiget mellem 5 og 19 ansatte. En række af disse ansatte kom fra udlandet herunder Rumænien og Bulgarien.
Selskabet har adresse på [adresse1], [by1], hvor [person1] også havde adresse indtil han per 1. februar 2016 flyttede til [adresse2], [by2].
*** ***
Selskabet er grundlæggende uenig i alle de af Skattestyrelsen foretagne ændringer, men af ressourcemæssige årsager, er der valgt at fokusere på nedenstående punkter.
ANBRINGENDER
Til støtte for den nedlagte påstand gøres det overordnet gældende, at de af Skattestyrelsen foretagne ændringer i selskabets moms – og skatteansættelser er foretaget på et fejlagtigt grundlag. Herunder gøres det gældende, at der ikke er grundlag for at pålægge selskabet at indberette yderligere løn til Indkomstregistret. Den stedfundne ændring af selskabets momstilsvar samt beskatning af selskabet skal derfor bortfalde, ligesom der ikke skal ske indberetning af yderligere løn til Indkomstregistret.
...”
Repræsentanten er den 16. februar 2023 kommet med følgende bemærkninger til Skatteankestyrelsens indstilling og Skattestyrelsens udtalelse dertil:
”...
I forlængelser af Skatteankestyrelsens indstilling i sagen samt Skattestyrelsens udtalelse dertil, kan det oplyses at selskabet er afgørende uenig i Skatteankestyrelsens indstilling og Skattestyrelsens udtalelse dertil. Selskabet fastholder fuldt ud det hidtil anførte i sagen og anmoder om retsmøde.
...”
Landsskatterettens afgørelse
Landsskatteretten skal tage stilling til, om det er med rette, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets momstilsvar med 102.368 kr. for afgiftsperioden 2. halvår 2016.
Virksomheder registreret efter momslovens § 47 skal føre et momsregnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af afgiftstilsvaret for hver afgiftsperiode og for kontrollen med afgiftens berigtigelse, jf. momslovens § 55, stk. 1. For hver afgiftsperiode skal virksomhederne opgøre den udgående og indgående afgift. Forskellen mellem den udgående og den indgående afgift er virksomhedens afgiftstilsvar. Dette følger af momslovens § 56, stk. 1.
Efter momslovens § 57, stk. 1, skal virksomheder registreret efter § 47 efter udløbet af hver afgiftsperiode til told- og skatteforvaltningen angive størrelsen af virksomhedens udgående og indgående afgift i perioden. Hvis det konstateres, at en virksomhed har afgivet urigtig angivelse eller indberetning af beløb omfattet af § 2, stk. 1, 4. pkt., således at virksomheden har betalt for lidt i skatter eller afgifter m.v. eller har fået udbetalt for meget i godtgørelse, afkræves virksomheden det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav, jf. opkrævningslovens § 5, stk. 1.
Selskabet har angivet momstilsvar, der afviger fra, hvad der fremgår af selskabets bogføring.
Det er således med rette, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets momstilsvar med 102.368 kr.
Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens afgørelse.