Kendelse af 28-04-2022 - indlagt i TaxCons database den 20-05-2022

Journalnr. 18-0028868

Klagepunkt	SKATs afgørelse	Virksomhedens opfattelse	Landsskatterettens afgørelse
Afgiftsperiode 2014
Ændring af momstilsvar	15.890 kr.	0 kr.	15.890 kr.
Afgiftsperioden 2015
Ændring af købsmoms	6.756 kr.	0 kr.	6.756 kr.

Faktiske oplysninger

[virksomhed1] med CVR-nr. [...1] (herefter virksomheden) blev, jævnfør det centrale virksomhedsregister, startet den 1. december 2005 og ophørte den 1. januar 2017 og beskæftigede sig med ”Detailhandel med andre varer” under branchekode 477890.

Virksomheden har indberettet moms for virksomheden således:

2014
	1. kvartal	2. kvartal	3. kvartal	4. kvartal
Salgsmoms	0 kr.	1.240 kr.	880 kr.	0 kr.
Købsmoms	0 kr.	-8.710 kr.	-9.300 kr.	-10.331 kr.
Refusion	0 kr.	-7.470 kr.	-8.420 kr.	-10.331 kr.
2015
	1. kvartal	2. kvartal	3. kvartal	4. kvartal
Salgsmoms	0 kr.	0 kr.	0 kr.	0 kr.
Købsmoms	-2.889 kr.	0 kr.	0 kr.	-12.014 kr.
Refusion	-.2889 kr.	0 kr.	0 kr.	-12.014 kr.

SKAT har på baggrund af de indsendte oplysninger fra indehaverens saldobalance for 2014 og regnskab for 2015 (i form af regneark) samt bilag korrigeret følgende vedrørende købsmoms og salgsmoms:

Moms
2014
Du skal have salgsmoms tilbage, da du ikke har haft salg	-2.120 kr.
Du skal betale købsmoms tilbage	18.010 kr.
Du skal i alt tilbagebetale moms med	15.890 kr.
2015
Du skal betale købsmoms tilbage med	6.756 kr.

Det fremgår af saldobalancen for 2014, at der ikke har været nogen omsætning i virksomheden.

Det fremgår af de indsendte bilag, for 2014, vedrørende leje af lokaler hos [virksomhed2], at der er tale om en momsfri ydelse.

Endvidere fremgår det af regnskab (i form af regneark) for 2015, at der er fratrukket købsmoms vedrørende lejen hos [virksomhed2] med 6.756 kr. (12x563 kr.)

Virksomheden har i sagen været repræsenteret ved [virksomhed3] ApS. Selskabet er efterfølgende gået konkurs. Det er ikke oplyst, at der er tilknyttet ny repræsentant.

SKATs afgørelse

SKAT har nedsat virksomhedens salgsmoms til 0 kr. for 2014 og nedsat købsmomsen med 18.010 kr. Endvidere har SKAT nedsat købsmomsen til 6.756 kr. for 2015. jf. momslovens §§ 37.

SKAT har som begrundelse for afgørelsen anført følgende:

”(...)

Moms

Indkomstår 2014

Du skal have salgsmoms tilbage, da du ikke har haft salg -2.120 kr.

Du skal betale købsmoms tilbage 18.010 kr.

Du skal i alt tilbagebetale moms med 15.890 kr.

Indkomstår 2015

Du skal betale købsmoms tilbage med 6.756 kr.

Beskrivelse af virksomheden

Virksomhedens se-/cvr-nr. er [...2].

Virksomhedens navn er [virksomhed1].

2. Moms indkomstår 2014 og 2015

2.1. De faktiske forhold

Du har indberettet følgende moms for virksomheden [virksomhed1]

Indkomstår 2014

1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal

Salgsmoms 0 kr. 1.240 kr. 880 kr. 0 kr.

Købsmoms 0 kr. -8.710 kr. -9.300 kr. -10.331 kr.

Refusion 0 kr. -7.470 kr. -8.420 kr. -10.331 kr.

Indkomstår 2015

1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal

Salgsmoms 0 kr. 0 kr. 0 kr. 0 kr.

Købsmoms -2.889 kr. 0 kr. 0 kr. -12.014 kr.

Refusion -.2889 kr. 0 kr. 0 kr. -12.014 kr.

Du har indsendt saldobalance for 2014 og regnskab for 2015.

Af saldobalancen for 2014 fremgår det, at du ikke har omsætning i året. Du har selvangivet salgsmoms i 2. og 3. kvartal 2014.

Saldobalancen for 2014 viser bogførte udgifter på i alt 49.355 kr. før indkøb af maskiner. Der er ført 10.009 kr. på konto 1750 fremmed arbejde, som dækker udgifter til demontering af anlæg. Regningen er stilet til [person1], som er din samlever.

Der er bogfør udgifter til leje af lager på 28.606 kr., også her er fakturaerne stilet til [person1].

Skat har kontrolleret momsen for perioden 1. oktober 2014 til 31. december 2014. Der er godkendt en købsmoms på 10.331 kr.

Det fremgår af de indsendte bilag for 2014, at leje af lokaler hos [virksomhed2] er uden moms. Du har i 2015 trukket købsmoms på lejen. Du har i alt bogført moms herpå med 6.756 kr. (12x563 kr.).

2.2. Dine bemærkninger

Din rådgiver [virksomhed3] har den 11. maj 2017 i en mail oplyst, at I efter en nærmere gennemgang af sagen er afgørende uenige i det fremsendte forslag, og I finder ikke, at der er grundlag for de agtede indkomstændringer.

I oplyser, at hvis Skat mod forventning fastholder det foreliggende forslag, beder I Skat sende en afgørelse, som kan påklages til Skatteankestyrelsen.

(...)

2.4. SKATs bemærkninger og begrundelse

Indkomstår 2014

Du har for 2014 indberettet salgsmoms på i alt 2.120 kr. og købsmoms på 28.341 kr. Du har indsendt en kopi af saldobalancen for 2014. Det fremgår af den, at der ikke har været omsætning i virksomheden. Du skal derfor ikke angive nogen salgsmoms.

Du har indberettet en samlet købsmoms på 28.341 kr. Skat har godkendt købsmoms på 10.331 kr. for 4. kvartal 2014. Du har bogført udgifter i alt på 49.355 kr.

Vi godkender ikke den købsmoms du har indberettet for 2. og 3. kvartal 2014. Virksomheden har ikke udgifter, som kan dække en købsmoms, der ligger ud over den købsmoms, der er indberettet for 4. kvartal 2014. Se momsloven § 37.

Vi nedsætter din salgsmoms for 2014 til 0 kr. og din købsmoms for 2014 godkender vi med 10.331 kr.

Indkomstår 2015

Du har indberettet købsmoms på i alt 14.903 kr. Det fremgår af bogføringen, at du har trukket købsmoms på lagerleje hos [virksomhed2]. Der bliver ikke lagt moms på regningerne fra [virksomhed2]. Vi nedsætter derfor din købsmoms med 6.756 kr. Se momsloven § 37.

(...)”

Virksomhedens opfattelse

Virksomhedens daværende repræsentant har nedlagt påstand om, at virksomhedens momstilsvar for 2. kvartal og 3. kvartal 2014 nedsættes med 15.890 kr. samt 6.756 for 2015.

Virksomheden har som begrundelse for påstanden anført følgende:

”(...)

PÅSTAND

1. Der nedlægges påstand om, at forhøjelsen af [virksomhed1]s momstilsvar for:

indkomståret 2014 nedsættes med kr. 15.890

indkomståret 2015 nedsættes med kr. 6.756

(...)

Påstandene fremkommer således:

Momstilsvar, 2. kvt. 2014	Kr.	8.710
Momstilsvar, 3. kvt. 2014	Kr.	9.300
Momstilsvar, 2015	Kr.	6.756
Ej grundlag for forhøjelse af resultat af virksomhed, 2014	Kr.	171.785
Ej grundlag for forhøjelse af resultat af virksomhed, 2015	Kr.	59.313
I alt	Kr.	253.744

ANBRINGENDER

Til støtte for den nedlagte påstand gøres det helt overordnet gældende, at der ikke er grundlag for at foretage den af SKAT gennemførte ændrings af virksomhedens momstilsvar, idet virksomheden har afholdt udgifter, der rettelig tilhører og vedrører virksomheden. at afgørelsen er udøvet på et forkert grundlag og medfører et åbenbart urimeligt resultat

Det er ikke muligt på nuværende tidspunkt at uddybe ovenfornævnte anbringender, hvorfor vi tager forbehold for at fremkomme med yderligere supplerende indlæg i sagen, hvilket vil fremsendes til Skatteankestyrelsen hurtigst muligt

(...)”

Landsskatterettens afgørelse

Af momslovens § 37 fremgår der følgende:

”Virksomheder registreret efter §§ 47, 49, 51 eller 51 a kan ved opgørelsen af afgiftstilsvaret som indgående afgift, jf. § 56, stk. 3, fradrage afgiften efter denne lov for virksomhedens indkøb m.v. af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til brug for virksomhedens leverancer, som ikke er fritaget for afgift efter § 13, herunder leverancer udført i udlandet, jf. dog stk. 6.

Stk. 2. Den fradragsberettigede afgift er

1) afgiften af varer og ydelser, der er leveret til virksomheden,

(...)”.

Der betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet. Der fremgår af momslovens § 4 (lovbekendtgørelse nr. 106 af 23. januar 2015).

Landsskatteretten har ved afgørelse af dags dato fundet, at udgifterne til driftsomkostninger ikke har en erhvervsmæssig tilknytning til selskabet. Der henvises til Landsskatterettens afgørelse i førersagen med sagsnr. [...].

Salgsmoms 2014

Virksomheden har for 2014 indberettet salgsmoms på i alt 2.120 kr. for 2. og 3. kvartal.

Virksomheden har fremlagt kopi af saldobalance for 2014. Det fremgår heraf, at der ikke været omsætning i virksomheden.

Under henvisning hertil finder retten, at virksomheden ikke har været forpligtet til at afregne salgsmoms, idet der ingen omsætning har været i virksomheden der skal pålægges moms jf. momslovens §§ 3 og 4.

Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse vedrørende dette punkt.

Købsmoms 2014

Virksomheden har for 2014 indberettet købsmoms på i alt 28.341 kr. for 2., 3. og 4. kvartal.

Virksomheden har fremlagt kopi af saldobalance for 2014. Det fremgår heraf, at der pr. 31. december 2014 er registreret en tilgodehavende købsmoms på 10.330 kr.

Landsskatteretten finder, at der ikke kan godkendes fradrag for købsmomsen efter momslovens § 37, hvad angår den del af købsmomsen der overstiger dette beløb.

Landsskatteretten har henset til, at virksomheden ifølge den fremlagte saldobalance ikke har afholdt udgifter, svarende til en købsmoms, der ligger udover købsmomsen på 10.331 kr. som er indberettet for 4. kvartal 2014 og ligeledes er godkendt fratrukket af SKAT.

Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse vedrørende dette punkt.

Købsmoms 2015

Virksomheden har for indkomståret 2015 indberettet købsmoms på i alt 14.903 kr. for 1. og 4. kvartal.

Virksomheden har fremlagt en ikke revideret opgørelse over virksomhedens resultat for indkomståret 2015, hvoraf det fremgår, at der er fratrukket moms med 6.756 kr. vedrørende [virksomhed2] leje.

Landsskatteretten finder, at der ikke kan godkendes fradrag for købsmomsen af denne udgift efter momslovens § 37, da der er tale om en ikke momspligtig ydelse hvilket også fremgår af regningerne fra [virksomhed2].

Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse vedrørende dette punkt.