Kendelse af 28-11-2017 - indlagt i TaxCons database den 30-12-2017

Faktiske oplysninger

[person1] har fra 15. december 2011 og frem til 31. august 2012 drevet et pizzeriaet [virksomhed1], herefter benævnt virksomheden. I forbindelse med en gennemgang af indehaverens kontoudskrifter har SKAT konstateret indsætninger på hans bankkonto, som de har antaget vedrører virksomheden.

SKAT har specificeret indsætningerne således og laver følgende beregning:

SKAT har som følge af indsætningerne opgjort indehaverens skattepligtige indkomst til i alt 1.053.475 kr. eksklusiv moms. Heraf er 810.994 kr. indtægtsført ifølge regnskab. SKAT har som konsekvens af indsætningerne forhøjet virksomhedens indkomst med differencen på i alt 242.481 kr. Ud af dette beløb har SKAT beregnet 25 % moms på i alt 60.620 kr.

Indehaveren har påstået den moms- og skattepligtige indkomst nedsat med i alt 32.967 kr., heraf udgør momsen 6.593 kr.

Landsskatteretten har samtidig med nærværende sag afgjort indehaverens indkomstsag med journal nr. [...].

(indsæt relevante oplysninger om det eventuelle materiale, klageren har fremsendt til Skatteankestyrelsen. Det kan være erklæringer, hvor det vil være relevant at oplyse om dato, udsteder, underskrift eller ej, eller lignende oplysninger)

SKATs afgørelse

SKAT har på baggrund af indsætningerne forhøjet indehaverens indkomst med 242.481 kr., hvoraf momstilsvar er beregnet med i alt 60.620 kr.

SKAT har som begrundelse for sin afgørelse anført følgende:

”...

SKAT har fået oplysninger fra politiet om, at der i 2012 er indsætninger på i alt 1.327.165 vedr. konto [...78] i [finans1] A/S.

SKAT har specificeret indsætningerne således:

Du har indsendt lånedokumenter jf. ovenstående specifikation.

Skat kan ikke se, at pengene er indbetalt fra de personer, der har lånt dig beløbene. Ikke alle lånebeløb kan afstemmes med de beløb der indsættes kontant. Der foreligger således ingen dokumentation for pengestrømmene. Der er ikke udfærdiget noget lånedokument ved udstedelse af lånene. Alle lånedokumenter er udarbejdet efter, at SKAT har henvendt sig til dig. Ifølge lånedokumenterne er det ikke aftalt, hvornår lånene skal tilbagebetales. Du har oplyst, at personerne du har lånt pengene af, er dine venner.

SKAT finder ikke at kunne tillægge disse efterfølgende udarbejdede låneaftaler nogen særlig bevismæssig vægt, da de er underskrevet af personer, som har et nært interessefællesskab med dig.

Indsætninger kontant på 27.000 kr. som du i første omgang fortalte, at det var overførsel fra en anden bank, bliver efterfølgende ændret til, at det er penge fra personer, som du ikke kan huske.

Efter en samlet bedømmelse finder Skat, at du ikke har godtgjort at manglende indtægter på kr. 242.481 ikke er skattepligtig efter statsskattelovens § 4. Skat fastholder, at du er skattepligtig af de manglende indtægter jf. statsskattelovens § 4.

Betaling

Moms

...”

SKAT bemærker yderligere, at:

”...

I henhold til momslovens §§ 4 og 33 skal den udgående afgift forøges med 25 % af 242.481 = kr. 60.620.

...”

Klagerens opfattelse

Virksomheden har nedlagt påstand om, at momstilsvaret skal nedsættes med i alt 6.593 kr. Til støtte herfor er anført følgende:

”...

[person1] har d.d. henvendt sig til [by1]s Retshjælp med henblik på rådgivning i forbindelse med SKATs afgørelse af 3. marts 2015. I afgørelsen fandt SKAT, at vores klient manglede at medregne en omsætning på kr. 242.481, og at hans momspligt og skattepligt af den årsag skulle ændres.

Det fremgår af afgørelsens side 2, at en del af denne manglende omsætning bestod i kontante indbetalinger på kr. 205.036. Retshjælpen ønsker på vegne af vores klient at klage over afgørelsen, idet opgørelsen af de kontante indbetalinger skal nedsættes med følgende beløb:

1. Lån fra [person2] på kr. 20.500. Beløbet blev indbetalt fra dennes konto i [finans2] (konto nr. [...51]) den 3. september 2012 til vores klients konto i [finans1] (konto nr. [...78]), hvor beløbet blev indsat den 4. september 2012. Se vedlagte kontoudskrifter.

2. Løn udbetalt fra [virksomhed7] ApS, hhv. kr. 1.298 til disposition den 30. november 2012 og kr. 8.430 til disposition den 28. december 2012. Se vedlagte lønsedler.

3. Overskydende skat udbetalt fra Skatteverket, kr. 2.739 (SK 3.319) af den 10. oktober 2012, og indbetalt på vores klients konto den 28. december 2012. Se vedlagte udbetalingsbesked fra Skatteverket.

På baggrund af ovenstående er det Retshjælpens opfattelse, at de kontante indbetalinger opgjort i SKATs afgørelse af 3. marts 2015 skal nedsættes med i alt kr. 32.967, og at vores klients moms- og skattepligt skal nedsættes derefter.

...”

s afgørelse og begrundelse

Momsregistrerede virksomheder skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse og kontrol af afgiften. Det fremgår af momslovens § 55.

Regnskabet skal være udarbejdet på grundlag af en løbende bogføring, herunder et ført og afstemt kasseregnskab.

Kravene til regnskabet fremgår af kapitel 12 i momsbekendtgørelsen, bogføringsloven (lovbekendtgørelse nr. 648 af 15. juni 2006) og årsregnskabsloven (den for 2007-2009 gældende lovbekendtgørelse nr. 647 af 15. juni 2006).

Hvis regnskabet ikke opfylder kravene, kan afgiften fastsættes skønsmæssigt. Det fremgår af opkrævningslovens § 5, stk. 2.

Landsskatteretten har i afgørelse af samme dato som nærværende afgørelse fastslået, at SKAT har været berettiget til at forhøje omsætningen i virksomheden med 242.481 kr. i 2012 på baggrund af indsætningerne på indehaverens konto.

Da Landsskatteretten endvidere er enig med SKAT i, at den yderligere ansatte indkomst stammer fra erhvervsmæssig virksomhed, er det berettiget, at SKAT har anset indkomsten for at være momspligtig.

Idet den forhøjede omsætning på i alt 242.481 kr. er beregnet uden moms, er det korrekt, at SKAT har beregnet momsen med 25 % heraf, i alt 60.620 kr.

Som konsekvens af Landsskatterettens afgørelse om forhøjelse af virksomhedens omsætning stadfæstes

SKATs afgørelse ligeledes, for så vidt angår momstilsvaret.