|
|
Kendelse af 18-01-2023 - indlagt i TaxCons database den 09-02-2023
Journalnr. 17-0989810
Klagepunkt | SKATs afgørelse | Selskabets opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Afgiftsperioden 01-07-2013 – 30-06-2014 | |||
Yderligere salgsmoms | 29.740 kr. | 0 kr. | 0 kr. |
Ikke fradrag for købsmoms | 1.500 kr. | 0 kr. | 0 kr. |
Faktiske oplysninger
Selskabet beskæftiger sig med levering af it-support og it-software. Selskabet var indtil 2007 ejet af selskabet [virksomhed1] ApS, der ejes af selskabets direktør. Selskabet blev i 2007 overdraget til [virksomhed2] A/S, CVR-nr. [...1]. Det er efterfølgende overdraget til [virksomhed3] Inc, [...], USA.
Det er ved møde mellem selskabets repræsentant og SKAT oplyst, at det amerikanske selskab ejes af [virksomhed4] ApS ApS’ revisor, der er bosiddende i Tyskland. Revisoren er tidligere registreret revisor.
Selskabet har fravalgt revision for den omhandlede afgiftsperiode.
Selskabet tegnes af direktøren. Der er ingen ansatte i selskabet, og direktøren hæver ikke løn.
Selskabet har ingen aktiv konto i danske pengeinstitutter. Alle ind- og udbetalinger foretages via direktørens private bankkonti.
SKAT har forhøjet selskabets salgsmoms vedrørende ikke indtægtsførte fakturaer med 18.960 kr., yderligere omsætning med 100.000 kr. og manglende indrømmet købsmoms for private udgifter med i alt 6.000 kr.
Beløbene er sammensat således:
Periode | Tekst | Fakturaer ikke medr. | Yderligere omsætn. | Private udgifter |
2013/2014 | Yderligere omsætning | 18.960 kr. | 100.000 kr. | 6.000 kr. |
3.kvt. 2013 | Yderligere salgsmoms | 1.185 kr. | 6.250 kr. | 375 kr. |
4.kvt. 2013 | Yderligere salgsmoms | 1.185 kr. | 6.250 kr. | 375 kr. |
1.kvt. 2014 | Yderligere salgsmoms | 1.185 kr. | 6.250 kr. | 375 kr. |
2.kvt. 2014 | Yderligere salgsmoms | 1.185 kr. | 6.250 kr. | 375 kr. |
Yderligere moms i alt | 4.740 kr. | 25.000 kr. | 1.500 kr. |
Selskabet har efter det oplyste igennem de seneste 10 år haft skattepligtige indkomster lige under eller lige over 0 kr.
Selskabet driver virksomhed med salg og support af it-systemet [...], som bl.a. er et web baseret salgssystem. Ifølge selskabets web-site, der delvist er udfærdiget på norsk, er der et salgskontor i Norge. Ifølge kontaktoplysninger er der ligeledes en afdeling på Sjælland.
Yderligere omsætning – ikke indtægtsførte fakturaer, 18.960 kr.
Der er ikke foretaget løbende indtægtsføring ved salg. På selskabets indtægtskonto fremgår for indkomståret alene fire posteringer. Der er foretaget kontering i forbindelse med angivelse af moms. I selskabets regnskabsmateriale foreligger der tre skemaer for henholdsvis 3. kvartal 2013, 1. og 2. kvartal 2014, hvori fremgår de bogførte fakturaer for de tre perioder. Opgørelsen for 4. kvartal 2013 er ikke indsendt til SKAT. De udskrevne fakturaer foreligger i et ringbind.
SKAT har konstateret, at det ikke er alle fakturaer, der er indtægtsført. Der er efter det oplyste ikke tale om fakturaer, der eventuelt kunne være indtægtsført i perioden, hvor der ikke foreligger specifikation. Flere af de manglende indtægtsregistreringer relaterer sig til fakturaer i 1. og 2. kvartal 2014. Flere af fakturabeløbene er konstateret indbetalt på bankkonto i [finans1] tilhørende selskabets direktør.
SKAT har sammentalt omsætningen i henhold til de udstedte fakturaer og sammenholdt beløbet med den indtægtsførte omsætning. Omsætningen inklusiv moms udgør ifølge fakturaerne i alt 517.832 kr. Eksklusiv moms udgør omsætningen dermed 414.266 kr. Den indtægtsførte omsætning udgør 395.303 kr. ifølge regnskabet. Differencen mellem den indtægtsførte omsætning og omsætningen sammentalt ved fakturaer udgør 18.963 kr.
Yderligere omsætning – skønsmæssig ansat, 100.000 kr.
SKAT har tilsidesat selskabets regnskabsgrundlag, og SKAT har anset, at selskabet har haft indtægter fra udlandet, som ikke er indtægtsført. SKAT har anset bankindsætninger for at vedrøre selskabets omsætning.
Kontoudtogene fra [finans1] er typisk angivet med tekster som ”Rejse [person1]” og ”Udbetaling [person1] rejse”, og der er efterfølgende foretaget indsætninger med tekster som ”Fremmed valuta [person1] rejse retur”.
Rejserne er i overvejende grad foretaget til Tyskland, men enkelte gange til Sverige.
Der er efter det oplyste fra SKAT overført ca. 135.000 kr. vedrørende rejser, og der er i samme periode indsat ca. 115.000 kr. benævnt fremmed valuta fra rejser retur.
Selskabets afholdelse af direktørens private udgifter – skønsmæssig ansat, 6.000 kr.
Selskabet har afholdt en række omkostninger på konto 3600 – ”Kontorartikler/tryksager” og på konto 1332 – ”Hardware, import EU”. Ved en gennemgang af selskabets bilagsmateriale har SKAT konstateret, at en stor del af de foretagne indkøb på de to konti tilsyneladende ikke har umiddelbar relation til selskabets indtægtserhvervelse.
Der er bl.a. tale om køb af haveartikler, værktøj, DVD-film, tekstilprodukter, hygiejneprodukter, VVS-produkter, digitalkamera, som er fratrukket med i alt 24.073 kr.
SKAT har reduceret fradraget med skønsmæssigt 10.000 kr., hvoraf 6.000 kr. er anvendt til køb i Danmark og 4.000 kr. til køb i Tyskland. SKAT har ikke godkendt fradrag for købsmoms af de 6.000 kr. med i alt 1.500 kr.
Selskabets bilagsmateriale har været tilsendt SKAT for kontrol i forbindelse med sagen. Materialet er efter det oplyste returneret til selskabet. Der foreligger ikke dokumentation eller nærmere redegørelse for tilbagelevering af materialet.
SKATs afgørelse
SKAT har forhøjet selskabets momstilsvar for afgiftsperioderne i 2013 og 2014 således:
Yderligere salgsmoms vedrørende ikke indtægtsførte fakturaer - skønsmæssigt fordelt med:
3. kvartal 2013 | 1.185 kr. | ||
4. kvartal 2013 | 1.185 kr. | ||
1.kvartal 2014 |
| ||
2.kvartal 2014 | 1.185 kr. | ||
I alt | 4.740 kr. |
Yderligere salgsmoms vedrørende yderligere skønsmæssig ansat omsætning på 100.000 kr. fordelt med:
3. kvartal 2013 | 6.250 kr. | ||
4. kvartal 2013 | 6.250 kr. | ||
1.kvartal 2014 |
| ||
2.kvartal 2014 | 6.250 kr. | ||
I alt | 25.000 kr. |
For meget angivet købsmoms vedrørende skønnede private udgifter afholdt for selskabets direktør fordelt med:
3. kvartal 2013 | 375 kr. |
4. kvartal 2013 | 375 kr. |
1.kvartal 2014 |
|
2.kvartal 2014 | 375 kr. |
I alt | 1.500 kr. |
Yderligere omsætning – ikke indtægtsførte fakturaer
Der er anmodet om udlevering af materiale til brug for selskabets partshøring i forlængelse af SKATs forslag til ændring af skatte- og momsansættelsen i brev af 8. marts 2017.
Materialet er sendt til selskabet den 14. april 2017.
Der er ikke herefter fremkommet bemærkninger fra selskabet.
Ændringen af selskabets skattepligtige indkomst er foretaget som foreslået i brev af 8. marts 2017.
Yderligere omsætning – skønsmæssigt ansat, 100.000 kr.
”(...)
Selskabets bogføring opfylder ikke lovgivningens krav til opgørelsen af et korrekt regnskab, hvor samtlige indtægter og udgifter er dokumenteret og korrekt bogførte. Regnskabsgrundlaget kan derfor tilsidesættes og resultatet kan fastsættes skønsmæssigt.
I forbindelse med SKATs gennemgang af direktør [person1] private bankkonti er det observeret, at der sker en række overførsler/hævninger i forbindelse med direktørens talrige udlandsrejser. Der er typisk tale om, at der overføres et beløb til den konto, hvor direktøren har et visa-dankort ligesom der samtidig foretages en hævning/overførsel af et andet beløb. Umiddelbart synes der at være tale om en overførsel af beløb til en fremmed konto, som hverken tilhører direktøren eller selskabet. Beløbet udgør i en række tilfælde et beløb på 6.200 kr. ligesom andre beløbsstørrelser figurerer.
På kontoudtog fra [finans1] er teksten typisk angivet til ”Rejse [person1]” og ”Udbetaling [person1] rejse”.
Det er samtidig konstateret, at der efterfølgende er foretaget indsættelser på samme konto med tekstangivelse ”Fremmed valuta [person1] rejse retur”. På [person1]s konto i [finans2] figurerer tilsvarende lejlighedsvise indsættelser benævnt ”Rejse retur”.
Af bilagsmaterialet fremgår, at rejseudgifter dels er afholdt med visa-dankort og dels ved kontantbetaling. Rejserne er i helt overvejende grad gået til Tyskland, idet der dog også er foretaget enkelte betalinger i [...] i Sverige.
SKAT har gennemgået de udbetalinger, der er foretaget fra konto i [finans1], som ikke er overført til konto med visa-dankort og har sammenholdt dem med indbetalinger af fremmed valuta til samme konto og indbetalinger vedrørende ”Rejse retur” til konto i [finans2]. Gennemgangen er foretaget for de seneste to måneder forud for indkomstårets begyndelse og til om med de to første måneder efter indkomstårets udløb.
Det er i den forbindelse konstateret, at der i perioden er overført/hævet ca. 135.000 kr. anført som rejser eller km. Der er i samme periode indsat ca. 115.000 kr. på samme konto, hvor det er angivet, at der er tale om fremmed valuta fra rejser retur.
Selskabets bogførte rejseudgifter udgør for indkomståret 2013/14 i alt ca. 35.000 kr.
For indkomståret 2014 har selskabets direktør og dennes ægtefælle tilsammen indtægter, der ikke giver plads til noget privatforbrug. Det beregnede privatforbrug har derimod været negativt.
(...)
SKAT mener, at selskabet har haft indtægter, der hidrører fra udlandet, men som ikke er indtægtsført. Der foreligger således ingen naturlig forklaring på de foretagne indsættelser af fremmed valuta på den konto, som selskabet anvender, selv om den er registreret i direktørens navn.
Selskabets bogføring er så mangelfuldt, at det ikke alene kan lægges til grund for opgørelsen af selskabets regnskabsmæssige eller skattemæssige resultat.
SKAT kan derfor tilsidesætte regnskabet og foretage skatteansættelsen skønsmæssigt.
Der foreligger ikke nogen forklaring på de talrige indsættelser af udenlandsk valuta på direktør [person1] private konti. Det er SKATs opfattelse, at indsættelserne relaterer sig til indtægter, hvor selskabet er rette indkomstmodtager. Der anses derfor at være tale om yderligere omsætning til selskabet.
Den yderligere omsætning er med udgangspunkt i et forsigtigt skøn ansat til 100.000 kr. Ved skønnet er der taget hensyn til, at et beløb af denne størrelsesorden har været nødvendig for, at direktør [person1] og dennes hustand har kunnet oprethold en beskedent men antageligt privatforbrug i perioden.
(...)”
Selskabets afholdelse af direktørens private udgifter – Skønsmæssig ansat, 6.000 kr.
Ændringen af selskabets skattepligtige indkomst er foretaget som foreslået i brev af 8. marts 2017.
Selskabet har afholdt en række omkostninger på konto 3600 - "Kontorartikler/tryksager" og på konto 1332 - "Hardware, import EU". Ved en gennemgang af selskabets bilagsmateriale er det konstateret, at en stor del af de foretagne indkøb på de to konti tilsyneladende ikke har relation til selskabets indtægtserhvervelse.
Der er bl.a. tale om køb af haveartikler, værktøj, DVD-film, tekstilprodukter, hygiejneprodukter, VVS-produkter, digitalkamera.
Udvalgte posteringer:
Bilag 1641 | Køb af 15 x 80 liter spagnum |
Bilag 1646 | Køb af 5 DVD film herunder bl.a. Julekalender Ludvig og Julemanden, Julekalender Pagten og Jul i Gammelby |
Bilag 1647 | Køb elektronisk P-skive |
Bilag 1656 | Køb i Tyskland af bl.a. planter og knive - i alt 3.782 kr. |
Bilag 1680 | Køb af asiatisk kokkekniv, bruser med LED lysskift, DVD (Iron Man 3) og herre hjemmesko |
Bilag 1692 | Køb af digitalkamera på [www...]. Kameraet er leveret på revisor [person2]s adresse i Tyskland. |
(...)
4.4. SKATs bemærkninger og begrundelse
SKAT har gennemgået underbilagene til kontiene konto 3600 - "Kontorartikler/tryksager" og konto 1332 - "Hardware, import EU". Der er i den forbindelse konstateret en række køb, som på ingen måde kan antages at have relation til selskabets drift.
Ud over de ovenfor anførte posteringer har der været køb af sæber og andre hygiejneprodukter, the, badeværelsesprodukter, haveplanter, bygningsmaterialer m.v.
SKAT har afholdt møde med selskabets direktør og revisor på selskabets adresse. Det er i den for bindelse konstateret, at de indkøbte have- og boligprodukter ikke anvendes på selskabets adresse, hvor såvel bygning som udearealer fremstår forsømte.
Det er SKATs opfattelse, at en meget betydelig del af de foretagne køb, der er bogført på de to konti, alene har karakter af selskabets betaling af direktørens private udgifter.
På den baggrund vil SKAT under iagttagelse af et forsigtigt skøn reducere fradraget for udgifterne, der er opgjort og fratrukket med i alt 24.073 kr., med skønsmæssigt 10.000 kr. eksklusiv moms.
Af de 10.000 kr. anses omkostninger til skønsmæssig 6.000 kr. indkøbt i Danmark og 4.000 kr. indkøbt i Tyskland.
(...)”
Skattestyrelsen, Jura, Klageproces, har i udtalelse af 14. november 2022 anført følgende:
”(...)
Skattestyrelsen er enig i Skatteankestyrelsens forslag til afgørelse, som ændrer SKATs, nu Skattestyrelsens afgørelse. Forhøjelsen af klagers momstilsvar for momsperioden 1. juli 2013 – 30. juni 2014 nedsættes til 0 kr., hvilket efter en meget konkret vurdering tiltrædes af Skattestyrelsen.
Som anført af Skatteankestyrelsen er der forskelligt materiale m.v., som Skattestyrelsen ikke længere kan fremlægge eller nærmere redegøre for.
Klagers regnskabsmateriale er efter det oplyste fremsendt til SKAT, som ifølge klager fortsat er i besiddelse af materialet. Som også anført af Skatteankestyrelsen har Skattestyrelsen meddelt Skatteankestyrelsen, at den ikke længere er i besiddelse af bilagsmaterialet.
Skattestyrelsen er herefter enig med Skatteankestyrelsen i, at det på den baggrund og efter sagen øvrige oplysninger, må tillægges Skattestyrelsen bevismæssig skadevirkning, at materialet m.v. ikke længere kan fremlægges.
(...)”
Selskabets opfattelse
Selskabets repræsentant har nedlagt påstand om, at forhøjelserne af momstilsvaret for afgiftsperioderne 3. kvartal 2013 – 2. kvartal 2014 nedsættes til 0 kr.
Der er foretaget 3 momsreguleringer:
”(...)
Forhold 1 | Manglende bogførte faktura | 4.740 kr. |
Forhold 2 | Skønnet yderligere moms | 25.000 kr. |
Forhold 3 | Momsudgifter på private udgifter | 1.500 kr. |
Samlet | 31.240 kr. |
Ad forhold 1)
Der er tale om noget periodeforskydning. Vi vil senere indsende dokumentation herfor.
Ad forhold 2)
Vi er ikke enige i, at regnskabet kan tilsidesættes, men blot fordi regnskabet kan tilsidesættes, betyder det ikke, at man kan foretage en skønsmæssig forhøjelse uden at have klare holdepunkter herfor.
SKAT henviser til lavt privatforbrug, men dette er ikke korrekt. SKAT overser, at [person1] tidligere år har fået udbetalt følgende beløb:
[virksomhed5] | 250.000 kr. |
Efterlønsgodtgørelse | 120.000 kr. |
Dyrtidsopsparing | 110.000 kr. |
Disse penge er hævet kontant og anvendt til almindelige leveomkostninger for 2013 og 2014. Vi vil senere indsende kontoudtog m.v. til at understøtte dette.
Ad forhold 3)
Der er tale om udgifter vedrørende kontoret m.v.
(...)”
Repræsentanten har desuden fremsendt supplerende oplysninger således:
”(...)
Fakta vedr. skønsmæssig forhøjelse af omsætningen på 100.000 kr. + moms 25.000 kr.
SKAT har en post de kalder ”yderligere omsætning skønsmæssig ansat” på 100.000 kr. Det er lidt uklart, hvordan SKAT kommer frem til denne forhøjelse.
SKAT påpeger, at der i perioden 1. juli 2013 til 30. juni 2014 er nogle indsætning på bankkontoen benævnt ”Fremmed valuta [person1] rejse retur”, se skema nedenfor.
Der er tale om, at [virksomhed4] ApS betaler acontobeløb til direktøren, når han er på forretningsrejse i udlandet. Når rejsen er overstået, fremsender direktøren en endelig rejseafregning. Er der udbetalt for meget i aconto-rejsegodtgørelse tilbagebetaler direktøren det for meget udbetalte til [virksomhed4] ApS.
Indsætningerne viser det for meget udbetalte. Der er indsendt kopi af rejseafregninger til SKAT, der dokumenterer hvad beløbet dækker – og SKAT har ikke anfægtet korrektheden af disse rejseafregninger.
(...)
Imidlertid kan Skatteankestyrelsen ikke medtage nye regnskabsperioder. Derudover indrømmer SKAT, at det er omsætning fra udlandet, hvorfor der ikke bør være dansk moms på omsætningen.
Anbringender vedr. skønsmæssig lønforhøjelse på 100.000 kr. + moms på 25.000 kr.
Det må klart antages, at hvis SKAT havde beregnet privatforbruget korrekt for direktøren og hans husstand, ville man ikke have foretaget nogen forhøjelse.
Skatteankestyrelsen skriver:
”Det er på denne baggrund Landsskatterettens opfattelse, at SKATs ændring af ansættelsen for dette punkt er foretaget ud fra bankindsætningerne. Bemærkningerne om privatforbruget er således indarbejdet for at understrege, at der er grundlag for at forhøje indkomsten, men ikke som løftestang for forhøjelsen.”
Ovennævnte er noget vrøvl. Hvis forhøjelsen virkelig var baseret på konkrete bank-indsætninger, burde SKAT fortælle, hvilke bank-indsætninger det drejer sig om. Derudover skriver SKAT selv, at det er et skøn, hvilket ikke giver mening, hvis det er konkrete bankindsætninger.
Skatteankestyrelsen skriver videre:
”Selskabet har ikke fremlagt rejseafregninger eller anden dokumentation for, at disse beløb skulle udgøre returnering af udlæg, være skattefri eller udgøre allerede beskattede midler.”
Dette er ikke korrekt. Rejseafregningerne er indsendt til SKAT – og SKAT har stadigvæk alle rejseafregningerne.
Der henvises desuden til klagers redegørelse.
(...)”
Landsskatterettens afgørelse
Det fremgår af momslovens § 4, stk. 1, at der betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet. Ved levering af en vare forstås overdragelse af retten til som ejer at råde over et materielt gode. Levering af en ydelse omfatter enhver anden levering.
Følgende fremgår af momslovens § 16, stk. 4:
”Leveringsstedet for ydelser er her i landet, når ydelsen leveres til en ikkeafgiftspligtig person og leverandøren har etableret stedet for sin økonomiske virksomhed her i landet eller har et fast forretningssted her i landet, hvorfra ydelsen leveres, eller i mangel heraf har sin bopæl eller sit sædvanlige opholdssted her i landet og ydelsen leveres herfra, jf. dog stk. 5 og 6 samt §§ 17, 18 og 19-21 d.”
Virksomheder kan i henhold til momslovens § 42, stk. 1, ikke fradrage afgift af indkøb m.v., som vedrører:
| ? | 1) kost til virksomhedens indehaver og personale, |
| ? | 2) anskaffelse og drift af bolig for virksomhedens indehaver og personale, |
| ? | 3) naturalaflønning af virksomhedens personale, |
| ? | 4) anskaffelse og drift af vuggestuer, børnehaver, fritidshjem, feriehjem, sommerhuse og lign. for virksomhedens personale, |
| ? | 5) underholdning, restaurationsydelser, repræsentation og gaver, jf. dog stk. 2, |
| ? | 6) anskaffelse og drift af personmotorkøretøjer, der er indrettet til befordring af ikke mere end 9 personer, jf. dog stk. 4, 6 og 7 |
Det fremgår af bekendtgørelse nr. 808 af 30. juni 2015 (momsbekendtgørelsen) § 82:
”Registrerede virksomheder skal til dokumentation af den indgående afgift kunne fremlægge fakturaer, herunder forenklede fakturaer og afregningsbilag, eller enhedsdokumentets eksemplar 8 med eventuelle rettelsesmeddelelser m.v. fra Skatteforvaltningen eller fakturaer for erhvervelser fra andre EU-lande med anførelse af sælgerens og køberens registreringsnummer”
Det fremgår af opkrævningslovens § 5, stk. 2 (lovbekendtgørelse nr. 1127 af 23. september 2013):
”Kan størrelsen af det tilsvar, som påhviler virksomheden, ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan told- og skatteforvaltningen ansætte virksomhedens tilsvar skønsmæssigt. Tilsvarende gælder, hvis en virksomhed har modtaget et for stort beløb som godtgørelse og størrelsen af det beløb, som virksomheden derfor skal tilbagebetale, ikke kan opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber.”
Manglende bogførte fakturaer, 4.740 kr.
SKAT har konstateret, at det ikke er alle fakturaer fra selskabet, der er indtægtsført.
Omsætningen er af SKAT sammentalt i henhold til de udstedte fakturaer og sammenholdt med den indtægtsførte omsætning. Omsætningen inklusiv moms ifølge fakturaerne udgør ifølge SKAT i alt 517.832 kr. Beløbet eksklusiv moms udgør 414.266 kr. Den indtægtsførte omsætning udgør 395.303 kr. ifølge regnskabet. Differencen mellem den indtægtsførte omsætning og omsætningen sammentalt ved fakturaer udgør 18.963 kr., og moms heraf udgør 4.740 kr.
Selskabets regnskabsmateriale er efter det oplyste fremsendt til SKAT, som ifølge repræsentanten fortsat er i besiddelse af materialet. Skattestyrelsen (tidligere SKAT) har meddelt Skatteankestyrelsen, at de ikke længere er i besiddelse af bilagsmaterialet. Der er ikke fremlagt kvittering, følgebrev eller lignende til dokumentation for, at materialet er tilbageleveret til selskabet eller repræsentanten. På den baggrund tillægges det Skattestyrelsen skadevirkning, at materialet ikke længere kan fremlægges, jf. Østre Landsrets dom af 21. marts 2014, offentliggjort som SKM2014.232.ØLR.
Under klagesagens behandling har det således ikke været muligt for Skattestyrelsen at fremlægge dokumentation for sammensætningen af den udeholdte omsætning for dette punkt. Der er således ikke fremlagt dokumentation for, at omsætningen ifølge fakturaerne udgør 517.832 kr. inkl. moms.
På den baggrund anses det ikke for tilstrækkeligt godtgjort af Skattestyrelsen, at der er grundlag for ændring af omsætningen med 18.963 kr. og moms med 4.740 kr., hvorefter beløbene skal udgå af den foretagne forhøjelse af momstilsvaret. Skattestyrelsen har tiltrådt dette i udtalelse af 14. november 2022.
Landsskatteretten nedsætter derfor forhøjelsen med 4.740 kr. til 0 kr. vedrørende dette punkt.
Skønnet yderligere salgsmoms, 25.000 kr.
Der er indsat en række beløb på selskabets direktørs bankkonto i [finans1], konto nr. [...22], som omhandler ”rejser” eller ”km” eller lignende. SKAT har anset, at disse indsætninger vedrører beløb, der oprindeligt hidrører fra omsætning i udlandet. Virksomhedens repræsentant har anført, at SKATs skønsmæssige forhøjelse af direktørens indkomst er foretaget på baggrund af et beregnet negativt privatforbrug. Skattestyrelsen har ikke fremlagt beregningen heraf.
Direktøren har oplyst til SKAT, at selskabet har anvendt direktørens personlige bankkonto. Selskabet og direktøren har således sammenblandet økonomien, og SKAT har tilsidesat selskabets regnskabsgrundlag.
Selskabets repræsentant har anført, at der har været indsendt rejseafregninger til SKAT, som fortsat er i besiddelse af disse, og som dokumenterer, at de anførte bankindsætninger ikke skal medregnes ved opgørelsen af momstilsvaret.
Skattestyrelsen har meddelt Skatteankestyrelsen, at de ikke længere er i besiddelse af bilagsmaterialet, jf. i øvrigt ovenfor.
Under klagesagens behandling har det således ikke været muligt for Skattestyrelsen (tidligere SKAT), at fremlægge dokumentation eller nærmere redegørelse for den foretagne skønsmæssige forhøjelse. Der er dermed ikke fremlagt tilstrækkelig dokumentation eller sandsynliggørelse til fastholdelse af den skønsmæssige ændring af momstilsvaret med 25.000 kr. Skattestyrelsen har tiltrådt dette i udtalelse af 14. november 2022.
Landsskatteretten nedsætter derfor afgørelsen vedrørende dette punkt til 0 kr.
Moms på private udgifter, 1.500 kr.
Ved en gennemgang af selskabets bilagsmateriale har SKAT konstateret, at en stor del af de foretagne indkøb for i alt 24.073 kr. ikke har relation til selskabets indtægtserhvervelse
SKAT har anset, at 10.000 kr. af disse omkostninger er private, og har skønnet, at 4.000 kr. heraf er afholdt i udlandet, mens 6.000 kr. er afholdt i Danmark.
Selskabets direktør har forklaret, at der er tale om erhvervsmæssige køb af bl.a. haveartikler, værktøj, DVD-film, tekstilprodukter, hygiejneprodukter, VVS-produkter, digitalkamera m.v.
Udgifterne vedrører ifølge direktøren bl.a. en kunde, hvor der skulle laves en videoproduktion. Der skulle til dette indkøbes en del varer, herunder blomster, spagnum, videokamera m.v. Videokameraet blev sendt til indehaverens revisor i Tyskland på grund af sælgers forhold. Der er ikke fremlagt dokumentation for indtægtsføring af en videoproduktion for en kunde. En p-skive vedrører ifølge direktøren dennes gulpladebil, som var en Toyota Sportswagon.
Selskabets regnskabsmateriale er efter det oplyste fremsendt til SKAT, som ifølge repræsentanten fortsat er i besiddelse af materialet. Skattestyrelsen har meddelt Skatteankestyrelsen, at de ikke længere er i besiddelse af bilagsmaterialet, jf. i øvrigt ovenfor.
Under klagesagens behandling har det således ikke været muligt for Skattestyrelsen (tidligere SKAT), at fremlægge dokumentation eller nærmere redegørelse for den foretagne skønsmæssige forhøjelse. Der er dermed ikke fremlagt tilstrækkelig dokumentation eller sandsynliggørelse til fastholdelse af den skønsmæssige ændring af momstilsvaret med 1.500 kr. Skattestyrelsen har tiltrådt dette i udtalelse af 14. november 2022.
Landsskatteretten nedsætter derfor afgørelsen for dette punkt til 0 kr.