|
|
Kendelse af 20-01-2022 - indlagt i TaxCons database den 18-03-2022
Journalnr. 16-1718428
Klagen skyldes, at SKAT ikke har godkendt fradrag for købsmoms med i alt 8.281 kr. vedrørende indkøb af maling og andre materialer hos [virksomhed1] A/S for perioden fra den 1. juli til den 31. december 2014, jf. momslovens § 37, stk. 1 og 2, nr. 1.
Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse.
Faktiske oplysninger
Virksomhedsindehaveren, [person1] (herefter benævnt indehaveren), driver enkeltmandsvirksomheden [virksomhed2] v/[person1] med startdato den 1. september 2001. Virksomheden er registreret i det Centrale Virksomhedsregister, CVR, med CVR-nr. [...1], under branchekode 433410 ”Malerforretninger”.
I forbindelse med at SKAT udtog virksomheden til kontrol i 2016, gennemgik SKAT virksomhedens momsangivelser for perioden fra den 1. januar til den 31. december 2014.
Virksomheden afregnede i 2014 moms halvårligt, henholdsvis første og anden halvdel af kalenderåret, jf. momslovens § 57, stk. 4.
Virksomheden har for regnskabsåret 2014 angivet moms således:
30.06.2014: Salgsmoms: 31.195 kr. Købsmoms: 12.129 kr. Momstilsvar: 19.066 kr.
31.12.2014: Salgsmoms: 48.921 kr. Købsmoms: 15.661 kr. Momstilsvar: 33.260 kr.
SKAT har ved den påklagede afgørelse af 30. august 2016 nægtet skattemæssigt fradrag for udgifter på 33.123 kr. til maling og andre materialer fra [virksomhed1] A/S, CVR-nr. [...2], i indkomståret 2014.
SKAT har på den baggrund nægtet fradrag for købsmoms på 8.281 kr. vedrørende materialer fra [virksomhed1] A/S.
Virksomhedsindehaveren har som dokumentation for udgifterne til [virksomhed1] A/S fremlagt følgende:
| • | Virksomhedens interne posteringsliste for perioden fra den 1. januar til den 31. december 2014. |
| • | Tolv kvitteringer fra [virksomhed1] A/S fra perioden fra den 21. februar til den 19. december 2014, heraf ni kvitteringer fra perioden fra den 5. juli til den 19. december 2014, der vedrører indbetalinger på virksomhedens konto [...61] til indkøb af materialer på kredit. |
| • | Ni kvitteringer fra [finans1] fra perioden fra den 5. juli til den 19. december 2014, der vedrører betalinger via dankort fra virksomheden til [virksomhed1] A/S. |
Der er hverken over for SKAT (Skattestyrelsen) eller Skatteankestyrelsen fremlagt fakturaer, ordrebekræftelser eller anden bagvedliggende dokumentation, hvoraf det fremgår, hvad betalingerne til [virksomhed1] A/S i perioden fra den 21. februar til den 19. december 2014 vedrører, eller hvorvidt der i betalingerne er indeholdt købsmoms, på trods af opfordring hertil.
SKATs afgørelse
SKAT har ikke godkendt fradrag for købsmoms på i alt 8.281 kr. vedrørende indkøb af maling og andre materialer hos [virksomhed1] A/S for perioden fra den 1. juli til den 31. december 2014.
SKAT har som begrundelse for afgørelsen anført følgende:
” (...)
Sagsfremstilling og begrundelse
1.Udlæg materialer
| 1.1. | De faktiske forhold |
Der er fratrukket udgifter til udlæg materialer med 63.384 kr., samt moms med 15.846 kr.
| 1.2. | Dine bemærkninger |
Du har telefonisk d. 22. juni 2016 oplyst, at alle udgifter er fradragsberettigede og at din revisor har grundbilagene.
| 1.3. | Retsregler og praksis |
Statsskattelovens § 6, stk. 1 litra a.
Momslovens § 37, stk. 1
| 1.4. | SKATs bemærkninger og begrundelse |
Det fremgår af det fremsendte materiale, at der fratrækkes udgifter til [virksomhed1] med 33.123 kr. samt moms med 8.281 kr., jf. bilag 90, 112, 120, 130, 136, 150, 151, 168, 169.
Det fremgår af bilagene, at der indbetales kontant/check, men ikke hvad der betales for.
Det er således ikke muligt at se om der er tale om varekøb eller afdrag.
Der foreligger flere fakturaer fra [virksomhed1], hvor det fremgår hvad der købes.
Der kan ikke godkendes fradrag for udgifter der ikke er dokumenteret ved et grundbilag, så det er muligt at se om udgiften er erhvervsmæssig og er med til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 litra a.
SKAT foreslår, at din indkomst forhøjes med 33.123 kr.
Der kan ligeledes ikke godkendes fradrag for moms, da det ikke er muligt at konstatere, hvorvidt udgiften udelukkende er erhvervsmæssig jf. momslovens § 37, stk. 1.
SKAT foreslår, at nedsætte købsmoms med 8.281 kr.
| 1.5. | SKATs afgørelse og begrundelse. |
Der er ikke modtaget dokumentation i form af grundbilag for ovenstående udgifter, hvorfor ændringen fastholdes.
SKAT forhøjer din indkomst med 33.123 kr.
SKAT nedsætter købsmoms med 8.281 kr.”
I forbindelse med klagesagens behandling har SKAT den 23. marts 2017 supplerende bemærket:
”Der er ikke nye oplysninger i sagen, der ikke fremgår af sagsfremstillingen.
Det skal dog bemærkes, at revisor [person2] har ikke kontaktet undertegnede, som det fremgår af sagsnotatet. (...)”
Klagerens opfattelse
Virksomhedsindehaveren har fremsat påstand om, at der godkendes fradrag for købsmoms på 8.281 kr. vedrørende indkøb af maling og andre materialer hos [virksomhed1] A/S i perioden fra den 1. juli til den 31. december 2014.
Klagerens repræsentant har som begrundelse for påstanden anført følgende:
” (...)
På vegne [person1], skal jeg hermed klage over afgørelsen vedr. moms og skat for skatteåret 2014.
Klagen angår punkt 1, udlæg materialer i firmaet [virksomhed2] med CVR-nr. [...1].
Sagsbehandleren påstår at der ikke fandtes grundbilag, dette er ikke korrekt, idet der sidst i materialet er et faneblad hvor alle indkøb fra [virksomhed1] er indsat. Disse faktura er ikke bogført, hvilket også fremgår af kontospecifikationerne, til gengæld er de samlede a'conto betalinger bogført.
[person1] har oplyst dette overfor sagsbehandleren, jeg har et utal af gange ringet til sagsbehandleren uden at få fat i hende og jeg har lagt besked på hendes telefonsvarer og bedt hende kontakte mig. Til sidst indtalte jeg en besked til hende hvor jeg netop oplyste om alle de bilag fra [virksomhed1] som lå i regnskabsmappen da hun havde mappen til gennemsyn, og jeg tilbød at [person1] kunne komme tilbage med mappen, så hun ved selvsyn kunne konstatere, at det er korrekt. Intet hørte vi hverken undertegnede eller [person1].
[person1] vil meget gerne komme til Skatteankestyrelsen med materialet, så De kan konstatere, at det er korrekt, at der er indkøbt for de nævnte kr. 33.123 + moms kr. 8.281, samt at dette ikke er bogført på anden vis.
Denne klage vedrører derfor ligeledes ændringen i moms på kr. 8.281,-. Jeg skal derfor anmode Skatteankestyrelsen om at videresende klagen til Landsskatteretten.
(...)”
Repræsentanten har supplerende den 2. september 2021 bemærket følgende:
”(...)
Hermed fremsendes de bilag I ha ranmodet om samt kvittering fra banken vedr. betaling af bilagene. Alle bilagene har været tilgængelig for skat, da de i sin tid behandlede sagen.
(...)”
Landsskatterettens afgørelse
Landsskatteretten skal tage stilling til, om det er med rette, at SKAT har nægtet virksomheden fradrag for købsmoms på i alt 8.281 kr. vedrørende indkøb af maling og andre materialer hos [virksomhed1] A/S i perioden fra den 1. juli til den 31. december 2014.
Af momslovens § 37 fremgår følgende (uddrag):
”Virksomheder registreret efter §§ 47, 49, 51 eller 51 a kan ved opgørelsen af afgiftstilsvaret som indgående afgift, jf. § 56, stk. 3, fradrage afgiften efter denne lov for virksomhedens indkøb m.v. af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til brug for virksomhedens leverancer, som ikke er fritaget for afgift efter § 13, herunder leverancer udført i udlandet, jf. dog stk. 6.
Stk. 2. Den fradragsberettigede afgift er:
1) afgiften af varer og ydelser, der er leveret til virksomheden, (...)”
Af momslovens § 55 fremgår følgende (uddrag):
”Virksomheder registreret efter §§ 47, 49, 51 eller 51 a skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af afgiftstilsvaret for hver afgiftsperiode og for kontrollen med afgiftens berigtigelse. (...)”
Af momskendtgørelsens § 82 fremgår følgende (uddrag):
”Registrerede virksomheder skal til dokumentation af den indgående afgift kunne fremlægge fakturaer, herunder forenklede fakturaer og afregningsbilag, eller enhedsdokumentets eksemplar 8 med eventuelle rettelsesmeddelelser m.v. fra Skatteforvaltningen eller fakturaer for erhvervelser fra andre EU-lande med anførelse af sælgerens og køberens registreringsnummer.”
Landsskatteretten har i afgørelse af dags dato, sagsnummer [...], taget stilling til påstanden om skattemæssigt fradrag for udgifter til maling og andre materialer fra [virksomhed1] A/S på 33.123 kr. eksklusive moms i indkomståret 2014. SKAT har ved afgørelsen af 30. august 2016 nægtet fradrag efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, for udgifter til materialer fra [virksomhed1] A/S på 33.123 kr. eksklusive moms i indkomståret 2014. Landsskatteretten stadfæstede den påklagede afgørelse.
Virksomhedsindehaveren har ikke fremlagt dokumentation for, at der er afholdt udgifter, der berettiger til et momsfradrag på 8.281 kr. på trods af opfordring hertil. Der er ikke fremlagt fakturaer eller anden dokumentation for afholdte udgifter, hvoraf det kan udledes, at der er sket levering af varer til virksomheden, eller at udgifterne, herunder momsbeløb, er betalt af virksomheden. Virksomhedsindehaveren har alene fremlagt virksomhedens interne posteringsliste for regnskabsåret 2014, kvitteringer fra [virksomhed1] A/S vedrørende indbetalinger på virksomhedens konto [...61] til kreditkøb i 2014 samt kvitteringer fra [finans1] vedrørende størstedelen af disse indbetalinger i 2014, og dette materiale anses ikke for tilstrækkelig dokumentation for et momsfradrag på 8.281 kr.
Retten finder på den baggrund, at virksomheden ikke har løftet bevisbyrden for, at betingelserne i momslovens § 37, stk. 1 og 2, nr. 1, for at få fradrag for købsmoms for vareindkøb fra [virksomhed1] A/S i perioden fra den 1. juli til den 31. december 2014 er opfyldt.
Retten finder derfor, at det er med rette, at SKAT ikke har godkendt fradrag for købsmoms på 8.281 kr. vedrørende indkøb af maling og andre materialer hos [virksomhed1] A/S i perioden fra den 1. juli til den 31. december 2014.
Landsskatteretten stadfæster derfor den påklagede afgørelse.