Kendelse af 31-10-2017 - indlagt i TaxCons database den 25-11-2017

Indtægter modtaget via [finans1] og bankindsættelser

Faktiske oplysninger

Virksomhedens indehaver arbejder som frisør og prostitueret.

Indehaveren har ikke selvangivet indkomst for de påklagede år.

I forbindelse med kontrolaktioner i prostitutionsmiljøet har SKAT truffet indehaveren den 8. oktober 2015 på adressen [adresse1], [by1]. Her oplyste indehaveren, at hun havde arbejdet som prostitueret siden 2013, og at hun arbejder 21 dage om måneden

SKAT har i forbindelse med tidligere kontrolaktioner i prostitutionsbranchen truffet indehaveren på adressen [adresse2], [by2] den 10. november 2010 og tidligere i 2006. Det er ikke angivet på hvilken adresse, man traf indehaveren i 2006.

I forbindelse med den anden kontrolaktion den 10. november 2010 blev indehaveren momsregistreret. Indehaveren afmeldte momsregistreringen den 24. februar 2011.

Indehaveren er blevet momsregistreret igen i forbindelse med den sidste kontrolaktion den 8. oktober 2015 og har fået tildelt sit tidligere CVR-nr. [...1].

Indehaveren er gift med [person1], der i de omhandlede år er pensionist.

SKAT har indkaldt oplysninger om ægtefællernes bankkonto i [finans2] og [finans1] samt anmodet indehaveren og ægtefællen en forklaring på, hvorvidt de har haft yderligere indkomst i de pågældende år.

Indehaveren har en konto ”[...]” i [finans2] med reg.nr. [...] og kontonr. [...10], der er skiftet reg.nr. til [...] den 1. november 2012. Indehaveren har endvidere en konto i [finans1] med nr. 20151124-189733362.

Ved gennemgang af konto hos [finans1] har SKAT konstateret, at der er indsat flere beløb fra navngivne personer. Der er tale om følgende indsættelser:

Ved gennemgangen af bankkonto hos [finans2] har SKAT konstateret, at der er bankindsættelser benævnt indbetaling, kundekort, posthus og overførsler. Bankindsættelserne fremgår nedenfor:

[person6] har haft følgende indsættelser på indehaverens bankkonto i 2011:

Der har været følgende indsættelser benævnt kundekort på indehaverens bankkonto i 2012:

Der har været følgende indsættelse benævnt indbetaling på indehaverens bankkonto i 2012:

8500

Der har været følgende indsættelser benævnt posthus på indehaverens bankkonto i 2013:

6550

Der har været følgende indsættelser benævnt overførsel på indehaverens bankkonto i 2013:

14550

Der har været følgende indsættelser benævnt indbetaling på indehaverens bankkonto i 2013:

Der har været følgende indsættelser benævnt kundekort på indehaverens bankkonto i 2014:

Indehaveren og ægtefællen har redegjort for baggrunden for indtægter modtaget via [finans1] og indsættelserne på bankkonto som lån fra venner eller bankoverførsler fra [person4] som betaling af leje af feriebolig og bil i Uganda, som indehaveren ifølge det forklarede har formidlet, eller som overførsler mellem ægtefællerne. Der er ikke fremlagt låneaftaler eller anden form for dokumentation for indtægterne og indsættelserne.

SKAT har endvidere ved gennemgang af annoncer i Ekstra Bladet konstateret, at indehaveren har drevet prostitutionsvirksomhed fra adressen [adresse3] i [by3] fra november 2013 til januar 2015.

SKAT har foretaget en skønsmæssig forhøjelse af salgsmomsen på baggrund af de beløb, som indehaveren har modtaget via [finans1] og indsættelser på bankkontoen med henholdsvis 14.244 kr. i 2011, 25.012 kr. i 2012, 38.256 kr. i 2013 og 15.400 kr. i 2014. SKAT har anset, at beløbene udgør indkomst ved virksomhed.

Det fremgår af sagens oplysninger, at indehaveren ifølge stemplerne i hendes pas har været rejst til Uganda i følgende perioder i de omhandlende år:

Indrejst i Uganda Udrejste Uganda

24-02-201124-03-2011

xxxxxxxxxx19-04-2011

03-11-201118-12-2011

10-05-201229-05-2012

14-07-201223-08-2012

20-11-201204-12-2012

07-03-201321-03-2013

27-04-201330-04-2013

01-05-201313-06-2013

16-07-201313-08-2013

05-02-2014xxxxxxxxxx

SKAT har sammenfattende foretaget ændringer af salgsmomsen vedrørende bankindsættelser for de omhandlede afgiftsperioder således:

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet indehaverens salgsmoms for indtægter modtaget via [finans1] og bankindsættelser med henholdsvis 3.561 kr. for afgiftsperioden 1. januar 2011 til 31. december 2011, 6.253 kr. for afgiftsperioden 1. januar 2012 til 31. december 2012, 8.570 kr. for afgiftsperioden 1. januar 2013 til 31. december 2013 og 3.850 kr. for afgiftsperioden 1. januar 2014 til 31. december 2014.

SKAT har som begrundelse for sin afgørelse anført følgende:

”Indkomståret 2011

Indtægter, modtaget via [finans1] er anset for at være skattepligtige

jf. Statsskattelovens § 4 c. Indtægten udgør 13.305 kr. inkl. moms,

ekskl. moms i alt 10.644 kr.

Indtægter, modtaget fra Elektriker [person6], [by4], er anset for

at være skattepligtige jf. Statsskattelovens § 4 c.

Indtægten udgør 4.500 kr. inkl. moms, ekskl. moms i alt 3.600 kr.

(...)

Indkomståret 2012

Indtægter, modtaget via [finans1] er anset for at være skattepligtige jf.

Statsskattelovens§ 4 c. Indtægten udgør 13.015 kr. inkl. moms, ekskl. moms i alt 10.412 kr.

Indtægter, benævnt "kundekort" på bankkonto anses for at være skattepligtige

jf. Statsskattelovens § 4 c. Beløbet udgør 10.100 kr. inkl. moms, ekskl. moms i alt 8.080 kr.

Indtægter, benævnt "indbetaling" på bankkonto anses for at være skattepligtige

jf. Statsskattelovens § 4 c. Beløbet udgør 8.150 kr. inkl. moms, ekskl. moms i alt 6.520 kr.

(...)

Indkomståret 2013

Indtægter, modtaget via [finans1] fra [person4] er anset for at være

skattepligtige jf. Statsskattelovens § 4 c. Indtægten udgør 23.470 kr. inkl. moms,

ekskl. moms i alt 18.776 kr.

Indtægter, benævnt "posthus" på bankkonto anses for at være skattepligtige jf.

Statsskattelovens § 4 c. Beløbet udgør 6.550 kr. inkl. moms, ekskl. moms i alt 5.240 kr.

Indtægter, benævnt "overførsel" på bankkonto anses for at være skattepligtige jf.

Statsskattelovens § 4 c. Beløbet udgør 14.550 kr. inkl. moms, ekskl. moms i alt 11.640 kr.

Indtægter, benævnt "indbetaling" på bankkonto anses for at være skattepligtige jf.

Statsskattelovens § 4 c. Beløbet udgør 3.250 kr. inkl. moms, ekskl. moms i alt 2.600 kr.

(...)

Indkomståret 2014

Indtægter modtaget via [finans1] fra [person2] er anset for at være

skattepligtige jf. Statsskattelovens§ 4 c. Indtægten udgør 10.250 kr. inkl. moms,

ekskl. moms i alt 8.200 kr.

Indtægter,. benævnt "kundekort" på bankkonto anes for at være skattepligtige jf.

Statsskattelovens § 4 c. Beløbet udgør 9.000 kr. inkl. moms, ekskl. moms i alt 7.200 kr.”

(...)

”MOMS:

Moms for perioden 1/1 - 31/12 2011 = 25 % af 166.244 kr. = 41.561 kr.

Moms for perioden 1/1- 31/12 2012 = 25 % af 241.012 kr. = 60.253 kr.

Moms for perioden 1/1 - 31/12 2013 = 25 % af 342.256 kr. = 85.564 kr.

Moms for perioden 1/1 - 31/12 2014 = 25 % af 135.400 kr. = 33.850 kr.

I alt 221.228 kr.”

(...)

”Der har ikke været medregnet noget resultat af virksomhed for indkomstårene 2011, 2012, 2013 og 2014.

På baggrund af de foreliggende oplysninger fra dine bankkontier, fremgår det at der er indsat beløb af ikke uvæsentlig størrelse.

Da der er tale om kontier hvor du er kontoholder, anses indsætningerne for at tilhøre dig. Det er ikke godtgjort at der er tale om indsætninger af allerede beskattede midler.

Vi anser derfor indsætninger på bankkonti i [finans2] og [finans1] for at være indtægter ved selvstændig virksomhed.

Der henvises til opgørelserne på side 1, 2 og 3 under de respektive år.

Dit selvangivne privatforbrug viser et lavt privatforbrug. Der må derfor have været indtægter der ikke er i selvangivet og indtægterne må ansættes skønsmæssigt. SKAT har skønnet dine indtægter således at dit privatforbrug bringes op på et acceptabelt niveau.

Det følger af en fast praksis, der er tiltrådt af Højesteret i domme af 21. juni 1967 (ugeskrift for

Retsvæsen 1967.653) og 5. februar 2002 (SKM 2002.70HR)

Ændringen vedr. privatforbruget er opgjort på side 1,2 og 3 under de respektive år.

(...)”.

Virksomhedens opfattelse

Virksomhedens indehaver har nedlagt påstand om, at hun ikke er skattepligtige af beløb modtaget via [finans1] og bankindsættelser som yderligere indtægter, og at hun derved ikke er momspligtige af beløbene som yderligere salgsmoms.

Som begrundelse herfor er anført følgende:

” ”Indkomståret 2011

incl moms13.305 kr. excl moms 10.644 kr. er ikke en indtægt men derimod et lån fra venner og bekendte, som senere er tilbagebetalt.

Indtægt fra [person6], [by4] kr. 4.500 incl moms kr. 3600 ekskl. moms er ligeledes et lån og ikke en indtægt. Forhøjelse bør derfor frafaldes og rettelser sket på såvel skat som moms

Indkomståret 2012

Indtægt modtaget via [finans1] kr. 13.015 incl moms kr.10.412. ekskl. moms er dels lån og dels (hovedsagelig) penge modtaget fra [person4] til brug for leje af bolig for ham og hans søn, da de tog på ferie i Uganda, ([person11] er fra Uganda og har derfor gode forbindelse til udbyder af ferieboliger og biler).

Indtægt benævnt kundekort kr.10.100 incl moms kr. excl moms 8080 kr. må enten være indbetalt af mig, indehaverens ægtefælle, eller yderligere penge modtaget fra [person4] for leje af feriebolig i Uganda.

Indtægt på bankkonto kr. 8.150 inkl. moms excl moms 6.520 kr.er egne indbetaling i banken og derfor ikke skattepligtig Alle hendes indtægter er kontante og hun må derfor jævnligt gå til banken bank eller posthus for at indsætte penge, da det ikke er godt at have større kontantbeløb i huset.

Indkomståret 2013

Indtægt modtaget via [finans1] fra [person4] kr.23.470 kr. incl moms excl moms kr.18.776 er yderligere leje for bolig og bil i Uganda, idet han har været dernede på ferie igen (altså to gange på ferie i Uganda). Der var overskydende ud heraf som hun betalt ham tilbage (så vidt hun husker ca. kr. 2.000)

Indtægter benævnt posthus kr.6.550 incl moms ekskl. moms kr.5.240 er penge hun selv har indsat på sin bankkonto ud af sine kontante betalinger.

Indtægter benævnt ”overførsel” på bankkonto kr.14.550 incl moms excl moms kr.11.640 må være overførsel fra mig, hendes ægtefælle, idet jeg flere gange har overført penge til hende når hun har været i nød ligesom hun ofte har sat penge ind på min bankkonto når jeg manglende.

Indtægt benævnt indbetaling på bankkonto kr.3.250 incl moms, excl moms 2.600 er hendes egen indsætning af kontanter på bankkonto.

Indkomståret 2014

Indtægt via [finans1] fra [person2] kr.10.250 incl moms ekskl. moms kr. 8.200 vedr. Lån som p.t. er tilbagebetalt.

Indtægt benævnt ”kundekort” på bankkonto kr.9000 incl moms, excl moms kr.7.200 må antagelig ligeledes være et nu tilbagebetalt lån, men forholdet er forelagt banken til nærmere undersøgelse af indbetaler. Så snart svar foreligger fra banken vil vi viderebringe det til Dem således at forholdet kan afklares.

(...).

Vi håber De vil være forestående overfor det i klageskrivelsen anførte og frafalde beskatning og moms i alle de anførte forhold.”

Landsskatterettens afgørelse

Momsregistrerede virksomheder skal føre et regnskab, der kan danne baggrund for opgørelse af og kontrol af afgiften. Det fremgår af momslovens § 55.

Regnskaber skal være udarbejdet på grundlag af en løbende bogføring, herunder et ført og afstemt kasseregnskab.

Kravene til regnskaber fremgår af kapitel 12 i momsbekendtgørelsen, bogføringsloven (lovbekendtgørelse nr. 648 af 15. juni 2006) og mindstekravbekendtgørelsen for mindre virksomheder (lovbekendtgørelse nr. 594 af 12. juni 2006).

Hvis regnskabet ikke opfylder kravene, kan afgiften fastsættes skønsmæssigt. Det fremgår af opkrævningslovens § 5, stk. 2.

SKAT har påvist, at indehaveren ikke har ført regnskab og indgivet momsangivelser i afgiftsperioderne 2012, 2013 og 2014. SKAT har derfor været berettiget til at fastsætte afgiftstilsvaret skønsmæssigt.

Det udøvede skøn over indehaverens indkomst og salgsmoms er foretaget på baggrund af en opgørelse af indehaverens indtægter modtaget via [finans1] og bankindsættelser på kontoen i [finans2], som SKAT har konstateret, at indehaveren har haft i de påklagede år. Indehaveren har ikke kunnet dokumentere eller i tilstrækkelig grad sandsynliggøre pengestrømmene, hvorfor SKAT har anset beløbene som værende yderligere indkomst i virksomheden, og ansat salgsmomsen til henholdsvis 3.561 kr. i 2011, 6.253 kr. i 2012, 8.556 kr. i 2013 og 3.850 kr. i 2014.

Som en konsekvens af afgørelsen i den sammenholdte indkomstsag med j.nr. [...] stadfæster Landsskatteretten SKATs afgørelse af salgsmomsen i afgiftsperioderne 2011, 2012 og 2014.

For så vidt angår afgiftsperioden 1. januar 2013 til 31. december 2013 ændrer retten den af SKAT ansatte salgsmoms til 9.570 kr. som følge af en sammentællingsfejl vedrørende indtægter modtaget via [finans1] i indkomståret 2013.