|
|
Kendelse af 27-09-2018 - indlagt i TaxCons database den 20-10-2018
Klagepunkt | SKATs afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Momstilsvar 2009 | 103.981 kr. | 0 kr. | 103.981 kr. |
Momstilsvar 2010 | 143.746 kr. | 0 kr. | 143.746 kr. |
Faktiske oplysninger
Klageren var i perioden 31/10-2002 – 22/9-2009 registreret som direktør i [virksomhed1] ApS med cvr nr. [...1]. Selskabet havde branchekode 476500 Detailhandel med spil og legetøj. Selskabets formål var at drive salg af hobbyartikler, kopicenter samt udlejning af driftsmidler. Selskabet blev tvangsopløst i oktober 2009. Det fremgår af selskabets seneste regnskab for 2007, at selskabets hovedaktivitet var salg af hobbyartikler og udlejning af festtelte m.v. Der foreligger ikke noget regnskab for indkomståret 2009.
Selskabet har indsendt følgende momsangivelser i 2009:
Udgående afgift | Indgående afgift | Tilsvar | |
1.kvartal 2009 | 9.723 kr. | 8.881 kr. | 842 kr. |
2.kvartal 2009 | 3.000 kr. | 0 kr. | 3.000 kr. |
Klageren indtrådte i direktionen den 8. februar 2011 for [virksomhed2] ApS med CVR nr. [...2]. Selskabet gik konkurs i 2016. Selskabet er stiftet af [person1] i oktober 2010. Selskabet har ikke angivet moms i 2010.
Det fremgår af klagerens kontoudtog for konto [...83] i [finans1] for 2009 og 2010, at der har været en del indsætninger, hvor navne på virksomheder eller teksten ”faktura” indgår. SKAT har modtaget fakturaer vedr. flere af disse betalinger, hvoraf fremgår, at der er tale om betaling for leje af telt + service, borde og stole, leje af telt med gulv, løn samt rengøring.
Klageren har for indkomståret 2009 selvangivet en lønindkomst på i alt 54.959 kr. og i indkomståret 2010 selvangivet en lønindkomst på i alt 4.304 kr. Lønnen blev ikke overført til konto [...83].
SKAT har i forbindelse med en gennemgang af klagerens kontoudtog konstateret indsætninger på klagerens bankkonto, som SKAT ikke kunne afstemme med klagerens bilagsmateriale.
SKAT har opgjort indsætningerne i 2009 således:
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
02.01 | Bgs [virksomhed3] ApS | 11.000,00 | |
05.01 | Faktura nr. 1013 ML GJ | 2.250,00 | 2.250,00 |
06.01 | [by1] Kommune Meddelnr. [...05] | 1.312,50 | |
06.01 | Bgs LDA | 525,00 | 525,00 |
12.01 | 1024 [...] | 7.750,00 | 7.750,00 |
12.01 | Bgs CE, fak. nr. [...39] | 1.012,50 | 1.012,50 |
14.01 | Fak 1012 K og T A | 3.300,00 | 3.300,00 |
15.01 | OVERF FAKTURANR.:1427 | 11.780,00 | 11.780,00 |
16.01 | Fakt. 1328 [...] | 4.717,50 | 4.717,50 |
16.01 | Assistance/1017 | 3.330,00 | 3.330,00 |
29.01 | Indbetalt kontant fakt. 0214 | 2.707,50 | 2.707,50 |
02.02 | Assistance Personale | 4.162,50 | 4.162,50 |
04.02 | Indbetalt kontant KK | 960,00 | 960,00 |
04.02 | Fakt. 101 [...] | 4.162,50 | 4.162,50 |
06.02 | fak 1013 K og T A/ | 15.960,00 | 15.960,00 |
10.02 | 1025 [...] | 8.500,00 | 8.500,00 |
18.02 | Betonelement [...] Meddelnr. [...49] | 1.275,00 | 1.275,00 |
02.03 | Indbetalt kontant | 14.000,00 | 14.000,00 |
03.03 | Fakt. 102 [...] | 2.497,00 | 2.497,00 |
03.03 | Bs betaling [...96] | 2.714,00 | 2.714,00 |
04.03 | Assistance/1019 | 4.162,50 | 4.162,50 |
05.03 | Bgs faktura nr. 0215 | 2.707,50 | 2.707,50 |
06.03 | f.1014 K og T A/ | 10.500,00 | 10.500,00 |
10.03 | Faktura nr. 1014 ML GJ | 3.000,00 | 3.000,00 |
10.03 | Fra TBA TMB Ar | 2.500,00 | 2.500,00 |
16.03 | 1026 [virksomhed4] | 6.250,00 | 6.250,00 |
26.03 | Indbetalt kontant fakt. 0216 | 2.707,50 | 2.707,50 |
30.03 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 4.000,00 | 4.000,00 |
30.03 | Assistance 1020 | 4.162,50 | 4.162,50 |
31.03 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 8.000,00 | 8.000,00 |
Omsætning 1. kvartal 2009 inkl.moms | 137.343,50 | ||
Moms heraf 20 % | 27.468,70 | ||
Omsætning 1. kvartal 2009 ekskl.moms | 109.874,80 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
01.04 | Fakt. 103 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
01.04 | Faktura nr. 1014 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
03.04 | Fra TBA TMB Ar | 1.000,00 | 1.000,00 |
07.04 | f.1015 K og T A/ | 18.690,00 | 18.690,00 |
08.04 | 1028 [virksomhed4] | 6.750,00 | 6.750,00 |
14.04 | Indb. kontant fk 301 AP | 935,00 | 935,00 |
21.04 | Faktura nr.: 201 J og C | 9.000,00 | 9.000,00 |
28.04 | Bgs CP - [adresse1] - FK 201 | 2.740,00 | 2.740,00 |
29.04 | [...] | 253,63 | |
01.05 | Assistance/1021 | 4.162,50 | 4.162,50 |
04.05 | Fakt. 106 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
07.05 | Indbetalt kontant fakt. 0217 | 2.707,50 | 2.707,50 |
07.05 | 1029 [virksomhed4] | 7.500,00 | 7.500,00 |
12.05 | Faktura nr. 1015 ML GJ | 2.250,00 | 2.250,00 |
12.05 | Fra TBA TMB Ar | 1.000,00 | 1.000,00 |
13.05 | AJ Debitor ident. [...] | 7.330,00 | 7.330,00 |
14.05 | fak 1016 K og T A/ | 2.505,00 | 2.505,00 |
25.05 | Bgs 21-5-09, [adresse2],[by2],telt | 7.900,00 | 7.900,00 |
26.05 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 22.000,00 | 22.000,00 |
26.05 | Faktura 212 Hr. gårdejer [person2] | 3.775,00 | 3.775,00 |
28.05 | Indb. kontant [person3], | 1.140,00 | 1.140,00 |
03.06 | [...] | 128,79 | |
03.06 | Bs betaling [...40] | 4.725,00 | 4.725,00 |
08.06 | Indbetalt kontant fakt. 0218 | 2.707,50 | 2.707,50 |
08.06 | Bgs NF [adresse3] | 600,00 | 600,00 |
08.06 | Assistance/1028 | 4.162,50 | 4.162,50 |
10.06 | Faktura nr. 1016 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
11.06 | Bgs Fakture nr. 217. -4100 | 330,00 | 330,00 |
16.06 | borde og stole AK | 775,00 | |
17.06 | Fakt. 107 [...] | 4.162,50 | 4.162,50 |
19.06 | 1030 [virksomhed4] | 7.500,00 | 7.500,00 |
19.06 | 1030 [virksomhed4] | 7.500,00 | 7.500,00 |
22.06 | Indb. kontant HL sig. 32 | 506,25 | 506,25 |
29.06 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 25.000,00 | 25.000,00 |
29.06 | Bgs SM, [by1] | 370,00 | 370,00 |
30.06 | Bgs Bgs [person4] | 5.000,00 | |
30.06 | Bgs IVW | 10.000,00 | |
Omsætning 2. kvartal 2009 inkl. moms | 168.608,75 | ||
Moms heraf 20 % | 33.721,75 | ||
Omsætning 2. kvartal 2009 ekskl. moms | 134.887,00 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
02.07 | [virksomhed5] A/S Meddelnr. [...82] | 14.900,00 | 14.900,00 |
03.07 | 1031 [virksomhed4] | 6.000,00 | 6.000,00 |
06.07 | Fakt. 108 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
07.07 | Faktura nr. 1017 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
07.07 | [virksomhed6] Meddelnr. [...87] [virksomhed6] A/S | 818,75 | 818,75 |
07.07 | Vedr. rykker 1 TMB Ar | 7.750,00 | 7.750,00 |
07.07 | Vedr. 4/6 2009 TMB Ar | 1.000,00 | 1.000,00 |
15.07 | AMP Meddelnr. [...95] El-montør | 344,00 | 344,00 |
20.07 | Indbetalt kontant fakt. 0228 | 2.707,50 | 2.707,50 |
31.07 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 18.000,00 | 18.000,00 |
04.08 | [...] | 128,79 | |
05.08 | Ovf. fra, konto nr. [...59] | 1.000,00 | |
07.08 | Fakt. 109 [...] | 2.498,00 | 2.498,00 |
07.08 | [person5], Ma Meddelnr. [...18] [virksomhed7] | 1.375,00 | 1.375,00 |
07.08 | Bgs FK.239 JB, 4180 | 2.025,00 | 2.025,00 |
10.08 | Faktura nr. 1018 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
11.08 | Fra TBA TMB | 2.000,00 | 2.000,00 |
11.08 | [virksomhed8] A/S | 20.300,00 | 20.300,00 |
13.08 | [...],Meddelnr. [...24] NBK | 780,00 | 780,00 |
17.08 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 8.000,00 | 8.000,00 |
18.08 | FK 241 LG OG N | 1.270,00 | 1.270,00 |
18.08 | Bgs 0229 | 2.707,50 | 2.707,50 |
19.08 | fak. 1018 K og T A/ | 9.187,50 | 9.187,50 |
31.08 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 26.000,00 | 26.000,00 |
31.08 | Global [virksomhed4] | 7.500,00 | 7.500,00 |
02.09 | Bs betaling [...25] | 328,75 | 328,75 |
08.09 | [person5],Meddelnr. [...50] [virksomhed7] | 1.500,00 | 1.500,00 |
08.09 | Overførsel, med.nr. [...0] Fr. TMB | 2.000,00 | 2.000,00 |
09.09 | Indbetalt kontant fakt. 0230 | 2.707,50 | 2.707,50 |
09.09 | Fakt. 110 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
09.09 | Faktura nr. 1019 ML GJ | 750,00 | 750,00 |
23.09 | 1034 [virksomhed4] | 7.500,00 | 7.500,00 |
28.09 | [virksomhed9] | 7.250,00 | 7.250,00 |
28.09 | [virksomhed10] | 2.625,00 | 2.625,00 |
29.09 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 13.000,00 | 13.000,00 |
29.09 | [...] | 466,00 | |
29.09 | Bgs 231 | 2.707,50 | 2.707,50 |
30.09 | Indbetalt kontant | 13.000,00 | 13.000,00 |
Omsætning 3. kvartal 2009 inkl. moms | 198.192,00 | ||
Moms heraf 20 % | 39.638,40 | ||
Omsætning 3. kvartal 2009 ekskl. moms | 158.553,60 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
01.10 | Bgs j | 1.000,00 | 1.000,00 |
01.10 | Bgs j | 1.000,00 | 1.000,00 |
01.10 | Bgs IVW | 8.000,00 | 8.000,00 |
05.10 | 1035 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
06.10 | Bs betaling [...47] | 997,00 | 997,00 |
09.10 | Bgs [virksomhed3] ApS | 796,80 | |
13.10 | Indbetalt kontant | 5.000,00 | 5.000,00 |
14.10 | OVERF 1247/ | 4.375,00 | 4.375,00 |
16.10 | [person5], Meddelnr. [...88] [virksomhed7] | 1.500,00 | 1.500,00 |
21.10 | fak.1019 [virksomhed11] A/S | 12.946,50 | 12.946,50 |
21.10 | Fakt. 110 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
21.10 | [virksomhed12] KC | 590,00 | 590,00 |
27.10 | Faktura nr. 1020 ML GJ | 750,00 | 750,00 |
30.10 | Indbetalt kontant | 36.000,00 | 36.000,00 |
03.11 | [...] | 128,77 | |
04.11 | Ovf. fra, konto nr. faktura 0232 | 2.707,50 | 2.707,50 |
06.11 | Fakt. 111 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
06.11 | Faktura 0119 [virksomhed13] | 5.600,00 | 5.600,00 |
10.11 | [person5], Meddelnr. [...13] [virksomhed7] | 1.500,00 | 1.500,00 |
12.11 | Faktura nr. 1021 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
13.11 | 1040 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
30.11 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 22.000,00 | 22.000,00 |
03.12 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 4.500,00 | 4.500,00 |
07.12 | Fakt. 112 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
08.12 | [person5], Meddelnr. [...41] [virksomhed7]- | 1.500,00 | 1.500,00 |
11.12 | Indbetalt kontant fakt. 0233 | 2.707,50 | 2.707,50 |
15.12 | Faktura nr. 1022 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
16.12 | 1041 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
22.12 | [...] | 301,00 | |
23.12 | Faktura 0120 [virksomhed13] | 6.162,50 | 6.162,50 |
28.12 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 20.000,00 | 20.000,00 |
30.12 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 14.000,00 | 14.000,00 |
Omsætning 4. kvartal 2009 inkl. moms | 189.076,00 | ||
Moms heraf 20 % | 37.815,20 | ||
Omsætning 4. kvartal 2009 ekskl. moms | 151.260,80 |
SKAT har opgjort indsætningerne i 2010 således:
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
04.01 | Bgs d | 1.000,00 | 1.000,00 |
04.01 | Bgs j | 10.000,00 | 10.000,00 |
05.01 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 4.000,00 | 4.000,00 |
05.01 | Bs betaling [...25] | 986,00 | 986,00 |
06.01 | Overførsel, med.nr. [...1] Fr. TMB | 6.000,00 | 6.000,00 |
07.01 | Fakt. 113 [...] | 3.885,00 | 3.885,00 |
08.01 | Indbetalt kontant 0234 | 2.707,50 | 2.707,50 |
11.01 | [person5], Ma Meddelnr. [...19] [virksomhed7]- | 1.500,00 | 1.500,00 |
11.01 | 1042 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
12.01 | Faktura nr. 1022 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
15.01 | Faktura 0121 [virksomhed13] | 6.162,50 | 6.162,50 |
27.01 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 12.000,00 | 12.000,00 |
02.02 | Faktura nr. 1004 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
03.02 | Fakt. 1008 [...] | 3.552,00 | 3.552,00 |
03.02 | [person5], Ma Meddelnr. [...20] [virksomhed7]- | 1.500,00 | 1.500,00 |
05.02 | Overførsel, med.nr. [...35] Fr. TMB | 2.000,00 | 2.000,00 |
09.02 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 20.000,00 | 20.000,00 |
10.02 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 10.000,00 | 10.000,00 |
11.02 | Ovf. fra, konto nr. [...59] | 741,00 | |
15.02 | [virksomhed14] - 1008 Meddelnr. [...43] [virksomhed11] A/S | 21.660,00 | 21.660,00 |
17.02 | Faktura 1002 [virksomhed13] | 6.162,50 | 6.162,50 |
18.02 | 1001-1002 [virksomhed4] | 9.500,00 | 9.500,00 |
24.02 | [virksomhed15] FAKTURA 1009 | 4.687,50 | 4.687,50 |
25.02 | Indbetalt kontant Fakt. 1005 | 2.707,50 | 2.707,50 |
25.02 | Faktura 236 Meddelnr. [...55] [virksomhed16] A/ | 1.150,00 | 1.150,00 |
25.02 | [virksomhed6] Meddelnr. [...2] [virksomhed6] A/S | 3.093,75 | 3.093,75 |
26.02 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 15.000,00 | 15.000,00 |
26.02 | faktura 1009 [virksomhed11] A/S | 14.625,00 | 14.625,00 |
02.03 | Fakt. 1012 [...] | 2.497,50 | 2.497,50 |
02.03 | Faktura nr. 1015 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
02.03 | [person5], Ma Meddelnr. [...60] [virksomhed7]- | 1.500,00 | 1.500,00 |
02.03 | Overførsel, med.nr. [...3] Fr. TMB | 2.000,00 | 2.000,00 |
09.03 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 4.000,00 | 4.000,00 |
12.03 | [virksomhed15] | 3.500,00 | 3.500,00 |
15.03 | Faktura 1003 [virksomhed13], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
22.03 | Bgs [virksomhed17] | 3.600,00 | 3.600,00 |
23.03 | [person5], Ma Meddelnr. [...81] [virksomhed7]- | 1.500,00 | 1.500,00 |
25.03 | 1003 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
26.03 | Faktura 1004 [virksomhed13], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
29.03 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 3.000,00 | 3.000,00 |
30.03 | [...] | 189,09 | |
31.03 | [virksomhed14] - 1010 Meddelnr. [...4] [virksomhed11] A/S | 7.875,00 | 7.875,00 |
Omsætning 1. kvartal 2010 inkl. moms | 225.676,75 | ||
Moms heraf 20 % | 45.135,35 | ||
Omsætning 1. kvartal 2010 ekskl. moms | 180.541,40 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
06.04 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 18.000,00 | 18.000,00 |
06.04 | Faktura nr. 1005 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
07.04 | Bs betaling [...25] | 711,00 | 711,00 |
07.04 | Bs betaling [...6] | 399,00 | 399,00 |
07.04 | Bs betaling [...36] | 8.710,52 | 8.710,52 |
07.04 | Bs betaling [...36] | 3.662,35 | 3.662,35 |
07.04 | Bs betaling [...7] | 796,39 | 796,39 |
08.04 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 10.000,00 | 10.000,00 |
12.04 | Bgs [person4] | 4.757,00 | |
12.04 | Bgs [person4] | 300,00 | |
13.04 | [by1] Kommune Meddelnr. [...8] [by1] KOMMUNE | 6.852,50 | |
20.04 | Bgs [virksomhed17], fak. 102 | 5.750,00 | 5.750,00 |
21.04 | OVERF 1012/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
22.04 | Faktura nr.: 3013, J Meddelnr. [...11] J og C | 10.000,00 | 10.000,00 |
26.04 | Fakt. 1014 [...] | 3.333,00 | 3.333,00 |
27.04 | [...] | 136,17 | |
29.04 | faktura 1011 [virksomhed11] A/S | 42.975,00 | 42.975,00 |
03.05 | Fakt 218 [virksomhed18] | 9.000,00 | 9.000,00 |
04.05 | TK Meddelnr. [...23] [...] | 1.190,00 | 1.190,00 |
05.05 | Faktura nr. 1006 ML GJ | 2.250,00 | 2.250,00 |
06.05 | Bgs BH F.3024 | 14.950,63 | 14.950,63 |
07.05 | Faktura 1011 [virksomhed19] A/S | 12.000,00 | 12.000,00 |
10.05 | [person5], Ma Meddelnr. [...27] [virksomhed7]- | 2.250,00 | 2.250,00 |
11.05 | Fakt. 1020 [...] | 4.162,50 | 4.162,50 |
11.05 | Overlæge | 1.600,00 | 1.600,00 |
11.05 | [virksomhed20] | 650,00 | 650,00 |
18.05 | OVERF 1015/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
21.05 | 9Faktura 1003 [virksomhed13], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
26.05 | Grandalen 5 Fk 3039 PBL | 1.400,00 | 1.400,00 |
31.05 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 15.000,00 | 15.000,00 |
31.05 | Fknr. 3040, [adresse4] CAND. MAG. | 1.460,00 | 1.460,00 |
01.06 | Bgs IVW | 2.000,00 | |
03.06 | Bgs JL | 1.700,00 | 1.700,00 |
04.06 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 10.000,00 | 10.000,00 |
09.06 | Faktura: 3042 TH L | 11.000,00 | 11.000,00 |
09.06 | 1008 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
09.06 | Bgs [virksomhed17] | 7.612,50 | 7.612,50 |
11.06 | Fakt 221 [virksomhed18] | 9.000,00 | 9.000,00 |
11.06 | Faktura 1013 [virksomhed13], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
14.06 | Bgs DF faktur a 3046 | 600,00 | 600,00 |
15.06 | [adresse5] | 2.015,00 | 2.015,00 |
17.06 | [person5], [virksomhed7] | 2.250,00 | 2.250,00 |
Meddelnr. [...67] | |||
17.06 | Bgs Fk.nr. 3043 HH. G | 1.340,00 | 1.340,00 |
21.06 | Faktura nr. 1009 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
22.06 | Bgs faktura 118 | 5.750,00 | 5.750,00 |
23.06 | Faktura [virksomhed21] | 11.800,00 | 11.800,00 |
25.06 | OVERF1019/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
29.06 | [...] | 452,00 | |
29.06 | fak. 3044 [virksomhed22] | 1.200,00 | 1.200,00 |
29.06 | fk.3050 Gårdejer | 2.380,00 | 2.380,00 |
29.06 | gm betal | 1.450,00 | 1.450,00 |
29.06 | Fakt 222 [virksomhed18] | 9.000,00 | 9.000,00 |
30.06 | [virksomhed14] – 1019 Meddelnr. [...80] | 7.875,00 | 7.875,00 |
[virksomhed11] A/S | |||
Omsætning 2. kvartal 2010 inkl. moms | 288.797,89 | ||
Moms heraf 20 % | 57.759,58 | ||
Omsætning 2. kvartal 2010 ekskl. moms | 231.038,31 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
02.07 | 1009 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
05.07 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 8.000,00 | 8.000,00 |
06.07 | Faktura 1401 [virksomhed13], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
09.07 | OVERF1030/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
12.07 | 1031 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
21.07 | Faktura nr. 1010 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
21.07 | [person5], [virksomhed7] | 750,00 | 750,00 |
Meddelnr. [...17] | |||
30.07 | [virksomhed14] - 1020 Meddelnr. [...10] | 9.900,00 | 9.900,00 |
[virksomhed11] A/S | |||
03.08 | [...] | 610,00 | |
05.08 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 6.000,00 | 6.000,00 |
05.08 | Fakt 224 [virksomhed18] | 9.000,00 | 9.000,00 |
06.08 | Vedr. faktura 3068 | 930,00 | 930,00 |
09.08 | Faktura 1025 [virksomhed13], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
09.08 | 1032 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
10.08 | fk.nr.3070 Cand mag | 12.300,00 | 12.300,00 |
10.08 | fk3067 TJ | 11.750,00 | 11.750,00 |
13.08 | Fakt. 1025 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
13.08 | Fakt. 1028 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
16.08 | Fakt. 1029 [...] | 7.486,25 | 7.486,25 |
17.08 | Bgs NDB, faktura nr. 2039 | 1.500,00 | 1.500,00 |
20.08 | OVERF1039/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
31.08 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 15.000,00 | 15.000,00 |
02.09 | Fakt. 1030 [...] | 3.885,00 | 3.885,00 |
03.09 | Faktura nr. 1049 ML GJ | 3.000,00 | 3.000,00 |
03.09 | FAK 3070 [virksomhed23] | 10.800,00 | 10.800,00 |
07.09 | [person5], [virksomhed7] | 1.500,00 | 1.500,00 |
Meddelnr. [...9] | |||
08.09 | Faktura 1026 [virksomhed13], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
10.09 | OVERF1040/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
13.09 | Fakt 225 [virksomhed18] | 6.750,00 | 6.750,00 |
23.09 | 1033 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
24.09 | OVERF Meddelnr. [...66] | 8.412,50 | 8.412,50 |
[virksomhed24] | |||
28.09 | [...] | 446,00 | |
29.09 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 20.000,00 | 20.000,00 |
Omsætning 3. kvartal 2010 inkl. moms | 205.111,25 | ||
Moms heraf 20 % | 41.022,25 | ||
Omsætning 3. kvartal 2010 ekskl. moms | 164.089,00 |
Dato | Tekst | Indsat | Omsætning virksomhed |
04.10 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 22.000,00 | 22.000,00 |
05.10 | Fakt 226 [virksomhed18] | 9.000,00 | 9.000,00 |
05.10 | Faktura 1028 [virksomhed13], FILIAL | 6.162,50 | 6.162,50 |
05.10 | OVERF1041/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
06.10 | Fakt. 1035 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
07.10 | [virksomhed14]-1022: Meddelnr. [...79] | 24.750,00 | 24.750,00 |
[virksomhed11] A/S | |||
11.10 | Bgs NDB, faktura nr. 2040 | 1.500,00 | 1.500,00 |
12.10 | [person5], [virksomhed7] | 2.250,00 | 2.250,00 |
Meddelnr. [...84] | |||
15.10 | Faktura nr. 1020 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
18.10 | OVERF Meddelnr. [...12] | 8.412,50 | 8.412,50 |
[virksomhed24] | |||
18.10 | Restestat. haveanlæg Forsikrings-Aktiesel | 25.000,00 | |
20.10 | [...] [virksomhed10] | 2.750,00 | 2.750,00 |
21.10 | [virksomhed25] 3043 [virksomhed25], v/J | 6.718,75 | 6.718,75 |
29.10 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 26.000,00 | 26.000,00 |
01.11 | Fakt 227 [virksomhed18] | 9.000,00 | 9.000,00 |
02.11 | 1034 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
05.11 | Fakt. 3536 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
05.11 | [person5], [virksomhed7]- | 1.500,00 | 1.500,00 |
Meddelnr. [...13] | |||
09.11 | Bgs NDB, faktura nr. 2047 | 1.500,00 | 1.500,00 |
10.11 | Faktura nr. 1021 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
10.11 | Faktura nr. 1079 [...] | 468,75 | 468,75 |
12.11 | OVERF1043/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
17.11 | Faktura 1030 [virksomhed13], FILIAL | 3.537,50 | 3.537,50 |
24.11 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 6.000,00 | 6.000,00 |
25.11 | 1035 [virksomhed4] | 7.750,00 | 7.750,00 |
30.11 | [...] | 557,39 | |
02.12 | Indb. kontant, kortnr. [...89] | 26.000,00 | 26.000,00 |
03.12 | Fakt. 3537 [...] | 3.330,00 | 3.330,00 |
03.12 | Bs betaling [...7] | 792,40 | 792,40 |
03.12 | Bs betaling [...14] | 453,32 | 453,32 |
06.12 | Fakt 228 [virksomhed18] | 9.000,00 | 9.000,00 |
06.12 | Bgs NDB, faktura nr. 2048 | 1.500,00 | 1.500,00 |
07.12 | [person5], [virksomhed7] | 1.500,00 | 1.500,00 |
Meddelnr. [...15] | |||
09.12 | Faktura 1031 [virksomhed13], FILIAL | 3.537,50 | 3.537,50 |
10.12 | Bgs [virksomhed26] A/S 305 | 4.250,00 | 4.250,00 |
14.12 | Faktura nr. 1022 ML GJ | 1.500,00 | 1.500,00 |
17.12 | OVERF1045/ | 3.500,00 | 3.500,00 |
17.12 | OVERF Meddelnr. [...16] | 19.663,75 | 19.663,75 |
[virksomhed24] | |||
21.12 | [...] | 555,00 | |
Omsætning 4. kvartal 2010 inkl. moms | 238.736,97 | ||
Moms heraf 20 % | 47.747,39 | ||
Omsætning 4. kvartal 2010 ekskl. moms | 190.989,58 |
SKAT har skønsmæssigt anerkendt 25 % fradrag for afholdte omkostninger.
SKAT har anmodet klageren om oplysninger vedrørende de pågældende indsætninger. Klageren har oplyst over for SKAT, at der er tale om omsætning vedr. selskaberne. Klageren har ikke indsendt bilag eller anden form for dokumentation.
SKATs afgørelse
SKAT har forhøjet klagerens momstilsvar med 103.981 kr. for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2009 og med 143.746 kr. for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2010.
SKAT har som begrundelse for sin afgørelse anført følgende:
”...
Du er i skrivelse af 2. maj 2014, blevet bedt om at indsende regnskab for din virksomhed for 2009 og 2010, herunder bogføringsmateriale, kontospecifikationer, opgørelse af momstilsvaret og oplysninger om, hvem der har været ansat i virksomheden.
I mail af 9. juni 2014 fra din far [person6] er der svaret følgende:
”[...] har modtaget et brev fra dig vedr. oplysninger om han skulde ha drevet selvstændig virksomhed i 2009--2010 det kan jeg oplyse om han ikke har vedr. konto [...83] er den blevet brugt af [virksomhed1] ApS som forretnings konto og det er blevet indberettet som det skal og alt det bilag og regnskaber som han har er blevet udleveret personligt til jer på dans adresse han har ikke yderligere materiale vi håber da i finder det nede hos jer.”
SKAT har ikke modtaget noget regnskab eller bogføringsmateriale m.m. for 2009 og 2010 for din virksomhed.
Du anses for i indkomstårene 2009 og 2010, at have drevet virksomhed i personlig regi ud fra følgende forhold:
| • | Der har været en del indsætninger på din personlige konto [...83] i [finans1] (bilag 1) hvor blandt andet teksten faktura eller navne på virksomheder indgår. |
| • | Flere virksomheder har indsendt fakturaer (bilag 2) som begrundelse for overførslerne til konto [...83] i [finans1]. |
| • | Du har i årene før 2009 drevet virksomhed med tilsvarende aktiviteter i selskabet [virksomhed1] ApS. |
| • | Aktiviteten i [virksomhed1] ApS har i 2009 været meget begrænset set ud fra momsangivelserne, hvorfor det antages, at aktiviteten er fortsat i personligt regi i 2009 og 2010. Der henses endvidere til, at selskabet er opløst den 14. oktober 2010. |
| • | Du har drevet virksomhed med tilsvarende aktiviteter fra primo 2011 i selskabet [virksomhed2] ApS. |
| • | I det modtagne materiale vedrørende [virksomhed2] ApS er der først bogført omsætning vedrørende tilsvarende aktiviteter i 2011. Dette kan bekræftes af momsangivelserne, at selskabet først har startet momspligtig aktivitet i 2011. |
| • | Omsætningen vedrørende 2009 og 2010 er ikke medtaget hverken i [virksomhed1] ApS eller i [virksomhed2] ApS. |
Efter den dagældende momslovs § 4 skal der beregnes moms af varer og ydelser, som leveres her i landet. Din virksomhed har solgt vare inden for hobbyartikler, og ydelser inden for rengøring og udlejning af telte, borde, stole m.v. her i landet, hvorfor din virksomhed er momspligtig af salget efter den dagældende momslovs § 4, stk. 1, § 14, stk. 1, nr. 1 og § 15, stk. 1.
Det fremgår af de fakturaer som SKAT er i besiddelse af (bilag 2), at din virksomhed har udstedt fakturaer i 2009 og 2010, hvor der er opkrævet moms. Når du har opkrævet moms på udstedte fakturaer, har du pligt til at betale den opkrævede moms jf. den dagældende momslovs § 46, stk. 5.
Da SKAT kun er i besiddelse af et meget begrænset antal fakturaer, anses momspligten at være indtrådt på tidpunktet for betalingen af fakturaen jf. den dagældende momslovs § 23 stk. 1 - 3, hvilket vil sige tidpunktet for hvornår betalingen er indgået på konto [...83] i [finans1].
De beløb, der er indgået på konto [...83] i [finans1], anses at være inklusiv moms, hvorfor afgiftsgrundlaget i henhold til den dagældende momslovs § 27, stk. 1 er 80 % heraf.
Din personlige virksomhed kan i henhold til den dagældende momslovs § 37, stk. 1, fradrage moms af virksomhedes køb af vare og ydelser, som er anvendt i virksomheden.
SKAT er ikke i besiddelse af bilag, der kan dokumentere, at din virksomhed har haft momsbelagte køb.
Du er pligtige til at betale moms jf. den dagældende momslovs § 46, stk. 1, da du har drevet momspligtig virksomhed jf. ovenfor.
I henhold til den gældende momslovs § 56, stk. 1, 2 og 3 skal virksomheden for hver afgiftsperiode opgøre virksomhedens udgående og indgående moms (salgs- og købsmoms). Den udgående moms (salgsmoms) er moms af virksomhedens momspligtige salg i afgiftsperioden. Indgående moms (købsmoms) er moms af virksomhedens fradragsberettigede køb i perioden. Ifølge den gældende momslovs § 57, stk. 1 skal virksomheden efter udløbet af hver afgiftsperiode angive virksomhedens momstilsvar til SKAT. Dette er ikke sket for 2009 og 2010.
I og med der ikke er fremlagt bogføring og bilag m.m. på SKAT’s opfordring, anses du ikke for at have udarbejdet bogføring og kasseregnskab for kontrolperioden for din virksomhed. SKAT har derfor ikke mulighed for at kontrollere virksomhedens regnskab, hvorfor SKAT er berettiget til at ansætte virksomhedens tilsvar af moms skønsmæssigt jf. opkrævningslovens § 5, stk. 2.
Momstilsvaret for 2009 og 2010 for virksomheden er skønnet ud fra kontoudtog for konto [...83] i [finans1] og modtagne fakturaer fra kunder (bilag 2).
Skønnet af virksomhedens omsætning i 2009 og 2010 tager i mangel af andet udgangspunkt i teksten på kontoudtoget for konto [...83] i de tilfælde hvor SKAT ikke er i besiddelse af en faktura. Omsætningen er specificeret i bilag 3 for 2009 og i bilag 4 for 2010. Der er noteret fakturanummer ud fra de overførsler, hvor der er modtaget en faktura fra kunden (bilag 2).
Skønnet af virksomhedens momsbelagte omkostninger for 2009 og 2010 er i mangel af andet foretaget med udgangspunkt i de aktiviteter, der er i virksomheden.
Aktiviteten med rengøring og udlejning af telte, borde, stole m.v. er ikke omkostningstunge aktiviteter, men er kendetegnet ved at de kræver personer og dermed lønomkostninger. Aktiviteten ved salg af hobbyartikler vil en større andel af omsætningen være omkostninger til køb af varer.
Det kan ikke ud fra kontoudtogene for konto [...83] ses hvorledes omsætningen fordeler sig på de forskellige aktiviteter, hvorfor der skønsmæssigt er godkendt 25 % af omsætningen som afholdte omkostninger.
De omkostninger der er vedrørende salg af hobbyartikler på kontoudtogene, anses være en del af det samlede skøn på 25 % af omsætningen som afholdte omkostninger inkl. moms.
Der kan herefter opgøres følgende manglende angivelser af moms for perioden 1. januar 2009 til 31. december 2010:
PeriodeSkønnet
momstilsvar
1. kvartal 2009:
Salgsmoms (bilag 3)27.468 kr.
Købsmoms, 25 % af 27.469 (25 % af 109.875)-6.867 kr.20.601 kr.
2. kvartal 2009:
Salgsmoms (bilag 3)33.721 kr.
Købsmoms, 25 % af 33.722 (25 % af 134.887)-8.430 kr.25.291 kr.
3. kvartal 2009:
Salgsmoms (bilag 3)39.638 kr.
Købsmoms, 25 % af 39.639 (25 % af 158.554)-9.910 kr.29.728 kr.
4. kvartal 2009:
Salgsmoms (bilag 3)37.815 kr.
Købsmoms, 25 % af 37.815 (25 % af 151.261)-9.454 kr.28.361 kr.
1. kvartal 2010:
Salgsmoms (bilag 4)45.135 kr.
Købsmoms, 25 % af 45.135 (25 % af 180.541)-11.284 kr.33.851 kr.
2. kvartal 2010:
Salgsmoms (bilag 4)57.759 kr.
Købsmoms, 25 % af 57.760 (25 % af 231.038)-14.440 kr.43.319 kr.
3. kvartal 2010:
Salgsmoms (bilag 4)41.022 kr.
Købsmoms, 25 % af 41.022 (25 % af 164.089)-10.256 kr.30.766 kr.
4. kvartal 2010:
Salgsmoms (bilag 4)47.747 kr.
Købsmoms, 25 % af 47.748 (25 % af 190.990)-11.937 kr.35.810 kr.
----------------
I alt247.727 kr.
----------------
Det fremgår af skatteforvaltningslovens § 31, stk. 1, at SKAT ikke kan sende forslag om fastsættelse eller ændring af afgiftstilsvar senere end 3 år efter angivelsesfristens udløb. Fristen er dog ikke gældende når en af betingelserne i skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1 er opfyldt.
Det anses for forsætteligt eller groft uagtsomt, at drive momspligtig virksomhed uden at denne er registreret for moms og uden at angive moms. Der er endvidere henset til, at du tidligere har drevet momspligtig virksomhed i [virksomhed1] ApS, hvor du var direktør, hvorfor du må have haft viden omkring reglerne for momsangivelser. Betingelsen i skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 3 er derfor opfyldt, og SKAT har hjemmel til at sende forslag og ændre virksomhedens afgiftstilsvar for 2009 og 2010.
Forhøjelse af momstilsvaret for 2009 og 2010 i alt247.727 kr.
...”
Klagerens opfattelse
Klageren har nedlagt påstand om, at forhøjelsen af hans momstilsvar skal nedsættes til 0 kr. for afgiftsperioden 1. januar 2009 – 31. december 2010.
Klageren har anført følgende:
”...
Punkt.I. Jeg er ikke enig i de forslået ændringer i min indkomst for 1909-1910-1911—1912.
som tidligere meddelt har jeg ikke drevet personlig virksomhed det er [virksomhed1] ApS CVR.NR [...1] -[...2] de indsættelser der fremkommer af min konto i [finans1] bank er [virksomhed1]s den konto er blevet brugt af firmaet fordi der er tilknyttet en kasse kredit til kontoen der for har jeg brugt den konto der er også indleveret regnskaber og selvangivelse for 09—10
...”
Klageren har supplerende tilføjet:
”...
Sagen i sin helhed går ud på at skattevæsnet samblander mit firma ApS med min personlige indkomst forde at jeg har brugt min private bankkonto til ApS at det er mig personlig der har haft indtægten men det er det ikke jeg har aldrig drevet personligt erhverv virksomhed.
...”
Klageren har yderligere anført:
”...
klagen vedrører både den skattemæssige forhøjelse samt forhøjelse af momstilsvaret i indkomstårene 2009 og 2010. 2011-2012-2013-2014 jeg havde ikke nogle personlig indkomst i disse år og har ikke været moms pligtig
...”
Landsskatterettens afgørelse
Af momslovens § 3, fremgår det, at afgiftspligtige personer er juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed.
Af lovens § 4, stk. 1, fremgår det endvidere, at der skal betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet. Endvidere anses en formidler af ydelser, der handler i eget navn, men for en andens regning, for selv at have modtaget og leveret den pågældende ydelse jf. momslovens § 4, stk. 4.
Som udgangspunkt skal afgiftspligtige personer, der driver virksomhed med levering af varer og ydelser, anmelde deres virksomhed til registrering hos told- og skatteforvaltningen efter momslovens § 47.
Virksomheder, der skal registreres efter bestemmelsen i § 47, stk. 1, skal føre et momsregnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af afgiftstilsvaret for hver afgiftsperiode og for kontrollen med afgiftens berigtigelse jf. momslovens § 55, stk. 1.
Såfremt størrelsen af det momstilsvar, som påhviler virksomheden, ikke kan opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan told- og skatteforvaltningen ansætte virksomhedens tilsvar skønsmæssigt jf. opkrævningslovens § 5, stk. 2.
Landsskatteretten har ved afgørelse af samme dato som nærværende fundet, at klageren må anses for at have drevet erhvervsmæssig virksomhed i 2009 og 2010 og stadfæstet den af SKAT opgjorte ikke-beskattede omsætning i virksomheden, som herefter skal danne udgangspunkt for opgørelsen af det skyldige momstilsvar.
Retten er enig med SKAT i, at den skønsmæssige fastsatte ikke-beskattede omsætning, må anses for at være momspligtig omsætning, således at forhøjelsen skal danne udgangspunkt for opgørelsen af det skyldige momstilsvar.
Under henvisning hertil finder retten, at SKAT derfor har været berettiget til at opkræve og fastsætte momsen med udgangspunkt i den beregnede omsætning.
På baggrund af ovenstående stadfæstes det fastsatte momstilsvar for klageren til 247.727 kr. for perioden 1. januar 2009 – 31. december 2010.