|
|
Kendelse af 14-01-2020 - indlagt i TaxCons database den 06-03-2020
Klagepunkt | SKATs afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Fastsættelse af momstilsvar for afgiftsperioden 1. janurar-31. december 2012 | 36.410 kr. | 0 kr. | 33.266 kr. |
Fastsættelse af momstilsvar for afgiftsperioden 1. januar-31.december 2013 | 31.681 kr. | 0 kr. | 31.681 kr. |
Faktiske oplysninger
Klageren modtog i indkomstårene 2012 og 2013 førtidspension. Pensionsudbetalingerne udgjorde 201.936 kr. i 2012 og 205.176 kr. i 2013.
SKAT modtog den 9. maj 2014 en kontroloplysning fra SKAT Motor om, at klageren den 20. marts 2014 havde betalt en registreringsafgift på 137.000 kr. i kontanter og 775 kr. på dankort vedrørende import af en bil af mærket Nissan 350 Z, 3,5. Ifølge SKAT skete den kontante betaling i 1.000 kr., 500 kr., 200 kr. og 100 kr. sedler.
SKAT har i forbindelse med en gennemgang af klagerens 4 bankkonti i [finans1] konstateret, at følgende indsætninger på konto [...70] ikke har kunne henføres til allerede beskattede beløb.
Indkomståret 2012:
Dato | Tekst på kontoudtog | Beløb | ||
02. januar 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 3.300,00 kr. | ||
03. januar 2012 | Indbetalt kontant [DA] | 2.075,00 kr. | ||
13. januar 2012 | Bgs [S] | 700,00 kr. | ||
18. januar 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 400,00 kr. | ||
31. januar 2012 | Køb af bærbar pc [F.S.N.] | 2.700,00 kr. | ||
| Fra [M.M.A.] | 15.000,00 kr. | ||
13. februar 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 3.000,00 kr. | ||
14. februar 2012 | Bgs [F.A.] tak for lån | 1.200,00 kr. | ||
15. februar 2012 | Indb. Kontant køb bærbar [M.L.] | 1.575,00 kr. | ||
16. februar 2012 | Køb af [virksomhed1] [G.M.] | 2.274,00 kr. | ||
17. februar 2012 | T410 dock [K.K.I.] | 487,00 kr. | ||
22. februar 2012 | Bgs Betaling for projektor - [J.P.] | 575,00 kr. | ||
01. marts 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 1.700,00 kr. | ||
05. marts 2012 | køb af Compaq cq57 [T.M.J.] | 1.300,00 kr. | ||
06. marts 2012 | Indbetalt kontant [A.U.] | 1.500,00 kr. | ||
19. marts 2012 | Bgs [F.A.] | 2.800,00 kr. | ||
20. marts 2012 | Køb af MacBook Pro [A.C.H.] | 4.000,00 kr. | ||
29. marts 2012 | Udbetaling fra [virksomhed2] | 15.000,00 kr. | ||
11. april 2012 | Bgs [F.A.] | 600,00 kr. | ||
11. april 2012 | Bgs [J.T.A.] | 420,00 kr. | ||
25. april 2012 | Overførsel [...16] | 299,00 kr. | ||
27. april 2012 | [M.] dba bærbar | 650,00 kr. | ||
07. maj 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 700,00 kr. | ||
08. maj 2012 | [M.G.] | 1.999,00 kr. | ||
10. maj 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 3.900,00 kr. | ||
14. maj 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 2.500,00 kr. | ||
21. maj 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 600,00 kr. | ||
22. maj 2012 | Iflg aftale fra dba [K.H.] | 580,00 kr. | ||
29. maj 2012 | Bgs [S.A.] | 500,00 kr. | ||
30. maj 2012 | [P.K.] | 1.075,00 kr. | ||
31. maj 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 10.000,00 kr. | ||
01. juni 2012 | fra [L.M.] | 500,00 kr. | ||
06. juni 2012 | mStand Alu [A.A.] | 300,00 kr. | ||
07. juni 2012 | Bgs [M.B.] dba Aten | 249,00 kr. | ||
11. juni 2012 | Bgs Overførsel | 291,00 kr. | ||
12. juni 2012 | Bgs [J.] - Apple skærm | 3.500,00 kr. | ||
14. juni 2012 | Fra [S.L.] | 2.000,00 kr. | ||
19. juni 2012 | [S.M.] | 250,00 kr. | ||
26. juni 2012 | Bgs [F.A.] | 2.300,00 kr. | ||
29. juni 2012 | Indbetalt kontant | 4.400,00 kr. | ||
23. juli 2012 | Bgs [M.S.].. tak for handlen | 3.300,00 kr. | ||
25. juli 2012 | Fremmed valuta | 4.200,28 kr. | ||
31. juli 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 21.000,00 kr. | ||
01. august 2012 | Bgs [F.A.] | 1.500,00 kr. | ||
03. august 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 500,00 kr. | ||
08. august 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 750,00 kr. | ||
14. august 2012 | Overførsel [B.R.H.] | 3.500,00 kr. | ||
20. august 2012 | Indbetaling Udlæg indsigelse | 7.354,00 kr. | ||
20. august 2012 | Bgs 3500-218,95 (forsendelse) = 3281 | 3.281,00 kr. | ||
04. september 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 1.400,00 kr. | ||
05. september 2012 | Bgs [B.K.] Cybex base | 500,00 kr. | ||
06. september 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 550,00 kr. | ||
20. september 2012 | Udbetaling fra [virksomhed2] | 716,89 kr. | ||
24. september 2012 | Bgs [F.A.] | 1.000,00 kr. | ||
27. september 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 2.000,00 kr. | ||
08. oktober 2012 | Bgs [person1] | 500,00 kr. | ||
10. oktober 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 1.750,00 kr. | ||
22. oktober 2012 | Køb af acer [T.M.J.] | 632,00 kr. | ||
25. oktober 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 1.150,00 kr. | ||
30. oktober 2012 | Bgs Nikon d5000 [H.J.] | 1.567,00 kr. | ||
31. oktober 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 9.000,00 kr. | ||
12. november 2012 | Bgs [H.] fra [virksomhed3] | 2.200,00 kr. | ||
04. december 2012 | Otterbox [R.P.P.] | 200,00 kr. | ||
07. december 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 100,00 kr. | ||
14. december 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 1.000,00 kr. | ||
28. december 2012 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 15.200,00 kr. | ||
I alt | 182.050,17 kr. | |||
Indkomståret 2013:
Dato | Tekst på kontoudtog | Beløb | ||
02. januar 2013 | Bgs [F.A.] | 5.500,00 kr. | ||
03. januar 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 3.000,00 kr. | ||
03. januar 2013 | dep. Hundehvalpe [M.H.H.] | 1.000,00 kr. | ||
07. januar 2013 | PS3 [A.S.] | 999,00 kr. | ||
08. januar 2013 | Handel på [virksomhed3] [M.L.] | 555,00 kr. | ||
08. januar 2013 | Mac book [H.C.J.] | 2.499,00 kr. | ||
21. januar 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 1.900,00 kr. | ||
22. januar 2013 | TIl HP Envy bærbar | 1.500,00 kr. | ||
24. januar 2013 | Bgs [A.M.] | 699,00 kr. | ||
25. januar 2013 | Bgs [M.E.] | 700,00 kr. | ||
01. februar 2013 | Bgs Overførsel | 200,00 kr. | ||
05. februar 2013 | Indbetalt kontant Lån | 2.000,00 kr. | ||
14. februar 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 800,00 kr. | ||
14. februar 2013 | [P.H.] COMPAQ | 850,00 kr. | ||
21. februar 2013 | HpWST8510w | 1.000,00 kr. | ||
26. februar 2013 | [M.S.] | 2.575,00 kr. | ||
27. februar 2013 | [virksomhed4] | 2.200,00 kr. | ||
27. februar 2013 | Bgs [F.A.] | 1.800,00 kr. | ||
05. marts 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 7.800,00 kr. | ||
15. marts 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.200,00 kr. | ||
22. marts 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.800,00 kr. | ||
26. marts 2013 | Indbetalt kontant Lån | 11.200,00 kr. | ||
05. april 2013 | Indbetalt kontant [D.] | 4.500,00 kr. | ||
08. april 2013 | Bgs [A.W.S.] LG oplader | 250,00 kr. | ||
23. april 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 350,00 kr. | ||
30. april 2013 | Fra [A.] iphone [A.O.T.] | 2.000,00 kr. | ||
02. maj 2013 | Bgs Mobil | 2.000,00 kr. | ||
14. maj 2013 | Fremmed valuta | 14.391,00 kr. | ||
30. maj 2013 | Fremmed valuta | 14.625,00 kr. | ||
27. juni 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 3.000,00 kr. | ||
08. juli 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 800,00 kr. | ||
12. juli 2013 | Udenlandsk overførsel | 6.718,95 kr. | ||
22. juli 2013 | Bgs [C.H.T.] | 2.000,00 kr. | ||
23. juli 2013 | For T400 [B.P.W.] | 800,00 kr. | ||
25. juli 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 6.400,00 kr. | ||
01. august 2013 | Bgs [person1] | 10.000,00 kr. | ||
06. august 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 300,00 kr. | ||
07. august 2013 | Bgs overførsel | 4.999,00 kr. | ||
14. august 2013 | [virksomhed1] [I.H.] | 800,00 kr. | ||
19. august 2013 | Indb. check | 994,70 kr. | ||
26. august 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 500,00 kr. | ||
30. august 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 8.300,00 kr. | ||
03. september 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 1.500,00 kr. | ||
09. september 2013 | Macbook [F.M.R.] | 2.400,00 kr. | ||
17. september 2013 | Bgs [F.A.] | 900,00 kr. | ||
24. september 2013 | [M.H.] | 3.200,00 kr. | ||
07. oktober 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.000,00 kr. | ||
14. oktober 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.000,00 kr. | ||
18. oktober 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 800,00 kr. | ||
13. november 2013 | [K.S.] | 300,00 kr. | ||
27. november 2013 | Afr [reg.nr.1][virksomhed5] | 2.000,00 kr. | ||
18. december 2013 | Bgs [N.N.S.] | 800,00 kr. | ||
30. december 2013 | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 5.000,00 kr. | ||
I alt | 158.405,65 kr. | |||
SKAT har anmodet klageren om oplysninger vedrørende de pågældende indsætninger.
Klagerens tidligere repræsentant har over for SKAT oplyst, at indsætningerne primært stammer fra lån, salg af egne formuegenstande, penge som klageren har fået retur fra SKAT, erstatninger fra klagerens forsikringsselskab og overførsler fra andre af klagerens konti.
Der blev til støtte for forklaringen fremlagt et lånedokument. Det fremgår af lånedokumentet, at [M.M.A.] har lånt klageren i alt 286.000 kr. i kontanter siden den 10. juli 2012. Endvidere fremgår det, at [M.M.A.] havde tjent pengene ved salg af sit hus beliggende [...] den 1. juli 2011. Lånedokumentet er dateret den 24. november 2014 og er ikke underskrevet. Endvidere indeholder lånedokumentet ikke oplysninger om tilbagebetalingsvilkår, renter m.v.
Klageren boede alene i indkomstårene 2012 og 2013.
SKAT har beregnet klagerens privatforbrug til henholdsvis 102.978 kr. og 207.102 kr. i indkomstårene 2012 og 2013.
I forbindelse med klagesagens behandling har klageren fremlagt en erstatningsopgørelse fra [virksomhed2] samt SKATs opgørelse over indsætninger på klageres konti med forklaring for en del af indsætningerne.
Det fremgår af erstatningsopgørelsen fra [virksomhed2], at klageren har modtaget 162.000 kr. fra [virksomhed2] i forbindelse med erstatning for Toyota MR2, registreringsnummer [reg.nr.2]. Erstatningsopgørelsen er underskrevet af klager den 21. februar 2012.
Det fremgår af klagerens kontoudtog, at klageren den 28. marts 2012 har modtaget 162.000 kr. fra [virksomhed2]. Endvidere fremgår det, at klageren i indkomstårene 2012 og 2013 gentagende gange har afholdt betalinger til [virksomhed2].
Af den indsendte opgørelse med forklaringer fremgår følgende vedrørende en del af indsætningerne på klagerens konti:
Indkomståret 2012:
Dato | Tekst på kontoudtog | Beløb | Klagerens forklaring | ||
03. januar | Indbetalt kontant [DA] | 2.075,00 kr. | Solgt min hjem pc | ||
13. januar | Bgs [S] | 700,00 kr. | lån | ||
31. januar | Køb af bærbar pc [F.S.N.] | 2.700,00 kr. | Solgt min hjem pc | ||
| Fra [M.M.A.] | 15.000,00 kr. | Lån | ||
14. februar | Bgs [F.A.] tak for lån | 1.200,00 kr. | Lån retur | ||
15. februar | Indb. Kontant køb bærbar [M.L.] | 1.575,00 kr. | Solgt min søns bærbar | ||
16. februar | Køb af [virksomhed1] [G.M.] | 2.274,00 kr. | Solgt min fars bærbar | ||
17. februar | T410 dock [K.K.I.] | 487,00 kr. | Solgt min dock | ||
22. februar | Bgs Betaling for projektor - [J.P.] | 575,00 kr. | Solgt min gammel projekt | ||
05. marts | køb af Compaq cq57 [T.M.J.] | 1.300,00 kr. | Min datters bærbar | ||
06. marts | Indbetalt kontant [A.U.] | 1.500,00 kr. | Lån | ||
19. marts | Bgs [F.A.] | 2.800,00 kr. | Lån | ||
20. marts | Køb af MacBook Pro [A.C.H.] | 4.000,00 kr. | Solgt min macbook | ||
29. marts | Udbetaling fra [virksomhed2] | 15.000,00 kr. | Forsikring | ||
11. april | Bgs [F.A.] | 600,00 kr. | Lån | ||
27. april | [M.] dba bærbar | 650,00 kr. | Solgt min defekt bærbar | ||
08. maj | [M.G.] | 1.999,00 kr. | Solgt min mobil | ||
22. maj | Iflg aftale fra dba [K.H.] | 580,00 kr. | Solgt DVD film | ||
29. maj | Bgs [S.A.] | 500,00 kr. | Lån | ||
30. maj | [P.K.] | 1.075,00 kr. | Cykel solgt min | ||
01. juni | fra [L.M.] | 500,00 kr. | DVD film | ||
06. juni | mStand Alu [A.A.] | 300,00 kr. | Min lysstander solgt | ||
07. juni | Bgs [M.B.] dba Aten | 249,00 kr. | Spil solgt | ||
11. juni | Bgs Overførsel | 291,00 | PS4 spil solgt | ||
12. juni | Bgs [J.] - Apple skærm | 3.500,00 | Solgt min skærm | ||
14. juni | Fra [S.L.] | 2.000,00 | Solgt ps3 | ||
19. juni | [S.M.] | 250,00 | Solgt kaple min | ||
26. juni | Bgs [F.A.] | 2.300,00 | Lån | ||
29. juni | Indbetalt kontant | 4.400,00 | mig | ||
23. juli | Bgs [M.S.].. tak for handlen | 3.300,00 | Solgt pc min gamle | ||
25. juli | Fremmed valuta | 4.200,28 kr. | Fra ferie rejse | ||
01. august | Bgs [F.A.] | 1.500,00 kr. | Lån | ||
03. august | Indb. kontant, kortnr. [...63] | 500,00 kr. | mig | ||
14. august | Overførsel [B.R.H.] | 3.500,00 kr. | Solgt min ipat | ||
20. august | Indbetaling Udlæg indsigelse | 7.354,00 kr. | Forsikring for banken | ||
05. september | Bgs [B.K.] Cybex base | 500,00 kr. | Solgt min autostol | ||
20. september | Udbetaling fra [virksomhed2] | 716,89 kr. | Retur for bilforsikring | ||
24. september | Bgs [F.A.] | 1.000,00 kr. | Lån | ||
08. oktober | Bgs [person1] | 500,00 kr. | Mig | ||
22. oktober | Køb af acer [T.M.J.] | 632,00 kr. | Solgt min søns bærbare | ||
30. oktober | Bgs Nikon d5000 [H.J.] | 1.567,00 kr. | Solgt min gammel camer | ||
12. november | Bgs [H.] fra [virksomhed3] | 2.200,00 kr. | Solgt fælger til bil | ||
04. december | Otterbox [R.P.P.] | 200,00 kr. | Solgt min mobil cover brugt | ||
07. december | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 100,00 kr. | Solgt min cover |
Indkomståret 2013:
Dato | Tekst på kontoudtog | Beløb | Klagerens forklaring |
02. januar | Bgs [F.A.] | 5.500,00 kr. | Lån Bro |
03. januar | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 3.000,00 kr. | Solgt min hundehvalp |
03. januar | dep. Hundehvalpe [M.H.H.] | 1.000,00 kr. | Solgt min hundehvalp |
07. januar | PS3 [A.S.] | 999,00 kr. | Solgt min ps3 |
08. januar | Handel på [virksomhed3] [M.L.] | 555,00 kr. | Solgt motorsav |
08. januar | Mac book [H.C.J.] | 2.499,00 kr. | Solgt min søns macbook |
22. januar | TIl HP Envy bærbar | 1.500,00 kr. | Defekt bærbar solgt |
24. januar | Bgs [A.M.] | 699,00 kr. | Cykel min solgt |
25. januar | Bgs [M.E.] | 700,00 kr. | Solgt vinter dæk |
01. februar | Bgs Overførsel | 200,00 kr. | S3 spil solgt datter |
05. februar | Indbetalt kontant Lån | 2.000,00 kr. | Lån |
14. februar | [P.H.] COMPAQ | 850,00 kr. | Solgt min compaq skærm |
21. februar | HpWST8510w | 1.000,00 kr. | Mors bærbar solgt |
27. februar | [virksomhed4] | 2.200,00 kr. | Maler |
27. februar | Bgs [F.A.] | 1.800,00 kr. | Lån bro |
26. marts | Indbetalt kontant Lån | 11.200,00 kr. | Lån |
05. april | Indbetalt kontant [D.] | 4.500,00 kr. | Solgt bil |
08. april | Bgs [A.W.S.] LG oplader | 250,00 kr. | Solgt min oplader |
30. april | Fra [A.] iphone [A.O.T.] | 2.000,00 kr. | Solgt min søns Iphone |
02. maj | Bgs Mobil | 2.000,00 kr. | Solgt mobil defijt |
14. maj | Fremmed valuta | 14.391,00 kr. | Solgt bil til udlangt |
30. maj | Fremmed valuta | 14.625,00 kr. | Solgt bil til udlangt |
12. juli | Udenlandsk overførsel | 6.718,95 kr. | Købt bilreservedele |
22. juli | Bgs [C.H.T.] | 2.000,00 kr. | Lån |
23. juli | For T400 [B.P.W.] | 800,00 kr. | Solgt en dock til bærbar |
01. august | Bgs [person1] | 10.000,00 kr. | mig |
07. august | Bgs overførsel | 4.999,00 kr. | Jeg har overførst |
14. august | [virksomhed1] [I.H.] | 800,00 kr. | Solgt defekt pc |
19. august | Indb. check | 994,70 kr. | Check retur pengen |
09. september | Macbook [F.M.R.] | 2.400,00 kr. | Solgt datters macbook |
17. september | Bgs [F.A.] | 900,00 kr. | Lån bro |
07. oktober | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.000,00 kr. | Jeg har dalakt |
14. oktober | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 2.000,00 kr. | Jeg har dalakt |
18. oktober | Indb. kontant, kortnr. [...81] | 800,00 kr. | Solgt starte til bil |
13. november | [K.S.] | 300,00 kr. | Fars bil solgt |
27. november | Afr [reg.nr.1][virksomhed5] | 2.000,00 kr. | Lån ven |
SKAT har ved af afgørelse af 8. juli 2015 anset klageren for at drive uregistreret virksomhed, og forhøjet klagerens skattepligtige indkomst med 145.640 kr. for indkomståret 2012 og 126.725 kr. for indkomståret 2013.
SKATs afgørelse
SKAT har anset klageren for at drive uregistreret virksomhed, og ansat klagerens momstilsvar til 36.410 kr. for indkomståret 2012 og 31.681 kr. for indkomståret 2013.
SKAT har som begrundelse for sin afgørelse anført følgende:
”(...)
SKAT har gennemgået dine 4 bankkonti i [finans1].
Registreringsnummer [...] konto [...75], konto [...73], konto [...90] og konto [...34] og følgende indsætninger er ikke dokumenteret.
De fremhævede tekster er salg af it/telefon artikler.
Bankindsætninger i [finans1] med registreringsnummer [...] kontonummer [...70] for indkomståret 2012:
(...)
Bankindsætninger i [finans1] med registreringsnummer [...] kontonummer [...70] for indkomståret 2013:
(...)
Lån: SKAT har ikke modtaget dokumenteres/underskrevet lånebevis ved betaling af registreringsafgiften 137.000 kr. den 20. marts 2014.
Der er heller ikke modtaget dokumenteret/underskrevet lånebevis for andre lån fra familiemedlemmer jævnfør advokatens bemærkninger.
I SKM2007.214.ØLR er Landsskatterettens bemærkninger indledningsvist, at klageren i de påklagede indkomstår er lønmodtager. Retten finder det uanset de afgivne forklaringer vedrørende indsætninger på bankkonti ikke godtgjort, at beløbene stammer fra beskattede midler. Bevisbyrden er heller ikke løftet, at de på sagsøgeres konti indsatte beløb stammer fra allerede beskattede midler opsparet i familiens fælles ”kasse”.
Salg af egne formuegenstande: Der er i perioden 2012 solgt 12 gange it/telefon artikler og 11 gange i 2013. Det ses ikke på kontoudtogene, at der er indkøbt disse artikler.
Jævnfør juridisk vejledning A.B.5.3.3. Lavt privatforbrug som støtte eller grundlag for forhøjelse:
Der stilles samme dokumentationskrav til oplysninger om forhold af evt. betydning for opgørelsen af privatforbruget, som til andre oplysninger ifølge selvangivelsen. Som dokumentation for køb, salg eller bytte af private effekter skal den skattepligtige således f.eks. typisk kunne fremlægge (eksterne) bilag for købet, salget eller bytteforretningen, og som dokumentation for et familielån skal den skattepligtige f.eks. typisk kunne dokumentere, at der foreligger lånedokument, og at lånet er udbetalt, senest i løbet af det eller de aktuelle indkomstår, hvor SKAT har opgjort et lavt privatforbrug, og før SKAT indkaldte regnskabsgrundlaget til kontrol.
Vedrørende mail fra din advokat den 22. juni 2015:
SKAT har ikke modtaget dokumentation for lån/lånene eller for diverse indsætninger i [finans1].
SKAT fastholder ændringerne til moms og skatteansættelse.
Privatforbrug / rådighedsbeløb:
SKAT har ud fra de foreliggende oplysninger opgjort dine privatforbrug (rådighedsbeløb) for årene 2012 og 2013, og hvortil vi bemærker, at privatforbruget for 2012 er usandsynlig lavt.
Se vedlagte beregninger.
Til brug for en vurdering af rådighedsbeløb har vi støttet os til et ”gennemsnitlig årligt forbrug” som er opgjort af Danmarks Statistik for 2012 (for enlige under 60 år uden børn) og fremskrevet med pristalsregulering for 2013 således:
2012: 203.400 kr.
2013: 205.276 kr. (2012 beløb inkl. Pristalsregulering).
Du kan se Danmarks Statistiks beregninger på www.retsinformation.dk).
Betaling af afgift påhviler som udgangspunkt den afgiftspligtige person, som foretager en afgiftspligtig levering af varer og ydelser her i landet, jf. momslovens § 46, stk. 1, 1. pkt.
I medfør af momslovens § 47, stk. 1, skal afgiftspligtige personer, der driver virksomhed med levering af varer og ydelser, anmelde deres virksomhed til registrering hos told- og skatteforvaltningen.
Virksomheder, der skal registreres efter bestemmelsen i § 47, stk. 1, skal føre et momsregnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af afgiftstilsvaret for hver afgiftsperiode og for kontrollen med afgiftens berigtigelse, jf. momslovens § 55.
Kravene til regnskabet fremgår af kapitel 12 i momsbekendtgørelsen, bogføringsloven og årsregnskabsloven (bekendtgørelsen og lovene kan findes på www.retsinformation.dk).
Efter momslovens § 57, stk. 1, 1. og 2. pkt., skal virksomheder registreret efter § 47 efter udløbet af hver afgiftsperiode til told- og skatteforvaltningen angive størrelsen af virksomhedens udgående og indgående afgift i perioden. Beløbene angives i hele kroner, idet der bortses fra ørebeløb.
Såfremt størrelsen af det momstilsvar, som påhviler virksomheden, ikke kan opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan told- og skatteforvaltningen ansætte virksomhedens momstilsvar skønsmæssigt, jf. opkrævningslovens § 5, stk. 2.
Afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2012
Landsskatteretten har i afgørelse af samme dato som nærværende fundet, at SKAT har været berettiget til at forhøje klagerens skattepligtige indkomst med overskud af virksomhed på baggrund af konkrete indsætninger på klagerens konto. Landsskatteretten har dog nedsat SKATs forhøjelse af klagerens indkomst til 133.067 kr. svarende til 80 % af 166.334 kr., som er anset for at udgøre de skattepligtige indsætninger.
Da retten endvidere er enig med SKAT i, at den yderligere ansatte indkomst stammer fra erhvervsmæssig virksomhed, er der berettiget, at SKAT har anset indkomsten for at være momspligtig og har beregnet moms heraf.
SKAT har opgjort det ikke indberettede momstilsvar til 36.410 kr., svarende til 20 % af 182.050 kr. beløb. Landsskatteretten har fundet, at 166.334 kr. skal udgøre momsgrundlaget, og beregningen af momstilsvaret skal derfor ansættes til 20 % af 166.334 kr. svarende til 33.266 kr.
På baggrund af ovenstående ændrer retten SKATs afgørelse, hvorefter momstilsvaret ændres til 20 % af den ansatte omsætning på 166.334 kr. for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2012, svarende til (166.334 x 20 %) 33.266 kr.
Afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2013
Landsskatteretten har i afgørelse af samme dato som nærværende fundet, at SKAT har været berettiget til at forhøjelse klagerens skattepligtige indkomst med overskud af virksomhed med 126.725 kr. på baggrund af konkrete indsætninger af 158.405 kr. på klagerens konto.
Da retten endvidere er enig med SKAT i, at den yderligere ansatte indkomst stammer fra erhvervsmæssig virksomhed, er der berettiget, at SKAT har anset indkomsten for at være momspligtig og har beregnet moms heraf.
SKAT har opgjort det ikke indberettede momstilsvar til 31.681 kr., svarende til 20 % af det indsatte beløb. Retten bemærker, at der ikke er uenighed om opgørelsen af momstilsvaret.
På baggrund af ovenstående stadfæster retten SKATs afgørelse, i henhold til hvilken momstilsvaret er forhøjet med 20 % af den konstaterede yderligere omsætning for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2012, svarende til (158.405 x 20 %) 31.681 kr.