Kendelse af 05-12-2017 - indlagt i TaxCons database den 13-01-2018

SKAT har genoptaget ansættelsen af virksomhedens momsansættelse for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2010 og har i den forbindelse nedsat momstilsvaret med 159.360 kr.

Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse.

Faktiske oplysninger

[person1] drev i årene 2003-2016 indkomståret/indkomstårene xxx virksomhed med [...], cvr-nummer [...1], herefter benævnt virksomheden (indsæt oplysning om navn og aktivitet på klagerens virksomhed) indæt oplysning om navn og aktivitet på virksomhed. Virksomhedens primære aktivitet var salg af fyrværkeri. Virksomhedens indehaver har ikke selvangivet indkomst for overskud af virksomheden for indkomstårene 2009-2010, hvorfor SKAT har ansat indehaverens skattepligtige indkomst for overskud af virksomheden med udgangspunkt i konkrete indbetalinger på indehaverens konto.

SKAT har i forbindelse med en gennemgang af indehaverens kontoudtog konstateret indsætninger på indehaverens bankkonto, som efter SKATs opfattelse ikke kunnet afstemmes med virksomhedens bilagsmateriale.

SKAT har ved deres skatteansættelser lagt til grund, at virksomheden har haft en omsætning i 2010 på i alt 2.648.307 kr. ekskl. moms. Beløbet udgøres dels af fakturaer på i alt 1.923.163 kr., dels af yderligere indsætninger på indehaverens bankkonto ([...61]) på 1.310.383 kr., i alt 3.310.383 kr. Heraf udgør 662.076 kr. moms.

indsæt oplysninger om fremlagt materiale i forbindelse med sagens behandling ved SKAT)

Virksomhedens indehaver har efterfølgende anmodet om genoptagelse af skatteansættelserne hos SKAT. Det fremgår af SKATs afgørelse vedrørende genoptagelsesanmodningen, at der ved SKATs behandling af sagen er imødekommet anmodning om genoptagelse med nedsættelse af den skattepligtige indkomst i indkomståret 2010 for fakturaer, der kan henføres til indkomståret 2009, samt et lån fra indehaverens far og forudbetalinger fra en kunde. Nedsættelserne af indehaverens indkomst udgør samlet 637.440 kr. Der tilbagereguleres i forbindelse hermed moms for 159.360 kr.

Virksomheden har som bilag 36 til genoptagelsesanmodningen fremlagt en oversigt, hvoraf der fremgår en række indbetalinger under overskriften ”kundekort”. De nærmere indbetalinger fremstår som følger:

I forbindelse med klagesagens behandling har virksomheden ikke fremlagt andet materiale, end det der forelå ved genoptagelsesanmodningen den 25. april 2013.

SKATs afgørelse

SKAT har genoptaget momsansættelsen for afgiftsperioden 2010, og har i den forbindelse nedsat virksomhedens momstilsvar med 159.360 kr.

SKAT har som begrundelse for sin afgørelse anført følgende:

”...

SKAT har i forbindelse med genoptagelse af indkomståret 2010 ændret din skatte- og momsansættelse sådan:

Fra Til

Felt 221 Overskud af virksomhed ... ... ... ... 1.869.981 kr.1.232.541 kr.

Moms tilbageføres med 159.360 kr.

...

Vedrørende punkt "Kontante indbetalinger" kr. 500.400

Beløbet udgør rettelig 360.400 jf. bilag 36, og ikke som der står i skrivelsen på side 2 - kr. 500.400.

Advokaten oplyser, at indbetalingerne vedrører betaling for fakturaer, jf. bilag 36. Hertil kan det oplyses, at fakturaerne som er medtaget i SKATs opgørelse alle er udskrevet i december 2010, men betalingerne ligger forud herfor. Derfor er det SKA Ts vurdering, at det ikke kan være betaling for de i opgørelsen medtagne fakturaer. Dog er der 2 betalinger i december 2010, men de vedrører ikke fakturaer som er medtaget i opgørelsen.

Punktet fastholdes.”

Virksomhedens opfattelse

Virksomheden har nedlagt påstand om, at virksomhedens momstilsvar skal nedsættes yderligere med 72.080 kr.

Klagerens repræsentant har anført følgende:

”...

SAGSFREMSTILLING:

Ved skrivelse af 25. april 2013, jf. bilag 2, anmodede klageren om genoptagelse af hans skatteansættelse for indkomståret 2010. Ligesom klageren anmodede om genoptagelse af hans momsansættelse for perioden fra den 1. januar til 31. december 2010.

Der blev i den forbindelse anmodet om, at klagerens skatteansættelse for indkomståret 2010 skulle nedsættes med kr. 1.157.200,41.

Beløbet på kr. 1.157.200,41 bestod af følgende poster:

Der blev ligeledes anmodet om, at klagerens momsansættelse for perioden 1. januar til 31. december 2010 skulle nedsættes med kr. 231.780,02. Det bemærkes, at det fremgår af genoptagelsesanmodningen, at momstilsvaret skulle reguleres med kr. 231.780,02, men dette beløb skulle retteligt være kr. 231.440.

Ved SKATs afgørelse af 8. april 2014 anerkendte SKAT, at der skulle ske genoptagelse af skatteansættelsen for indkomståret 2010, og at denne skulle nedsættes med kr. 637.440, ligesom SKAT anerkendte, at momsansættelsen skulle genoptages, og at momstilsvaret skulle nedsættes med kr. 159.360.

SKAT anerkendte imidlertid ikke nedsættelse med posten "kontante indbetalinger" på kr. 360.400, svarende til kr. 288.320 tillagt moms på kr. 72.080.

ANBRINGENDER:

Til støtte for den nedlagte påstand gøres det gældende at de indbetalinger, der er foretaget på klagerens konto med kundekort alle sammen vedrører betalinger på fakturaer.

Dette understøttes af, at der ikke er foretaget overførsler til klagerens konto for alle fakturaer udstedt 2010. Disse fakturaer må således anses for indeholdt i disse kontante indbetalinger. Virksomhedens omsætning svarer helt og aldeles til de i 2010 udstedte fakturaer.

...”

Landsskatterettens afgørelse

Momsregistrerede virksomheder skal føre et regnskab, der kan danne baggrund for opgørelse af og kontrol af afgiften. Det fremgår af momslovens § 55.

Regnskaber skal være udarbejdet på grundlag af en løbende bogføring, herunder et ført og afstemt kasseregnskab.

Kravene til regnskaber fremgår af kapitel 12 i momsbekendtgørelsen, bogføringsloven (lovbekendtgørelse nr. 648 af 15. juni 2006) og mindstekravbekendtgørelsen for mindre virksomheder (lovbekendtgørelse nr. 594 af 12. juni 2006).

Hvis regnskabet ikke opfylder kravene, kan afgiften fastsættes skønsmæssigt. Det fremgår af opkrævningslovens § 5, stk. 2.

SKAT har påvist, at indehaveren ikke har ført regnskab og kun i begrænset omfang har indgivet momsangivelser i afgiftsperioden 2010.

Landsskatteretten har i afgørelse af samme dato som nærværende fundet, at SKAT har været berettiget til at foretage en ansættelse af indehaverens indkomst ud fra de konstaterede indsætninger på indehaverens konto.

Retten har endvidere ikke fundet anledning til at ændre på størrelsen af ansættelsen.

Da retten endvidere er enig med SKAT i, at den yderligere konstaterede indtægt må anses for at stamme fra erhvervsmæssig virksomhed, er det berettiget, at SKAT har anset indkomsten for at være momspligtig og har beregnet moms heraf.

Virksomheden har ikke dokumenteret eller i tilstrækkelig grad sandsynliggjort, at de konkrete indbetalinger på i alt 360.400 kr. ikke skal henføres til momspligtig omsætning i virksomheden. Derfor er det berettiget, at SKAT har anset 72.080 kr. for at være salgsmoms af denne ikke-indtægtsførte omsætning.

Der er lagt vægt på, at virksomhedens indehaver hverken ved selvangivelse, ved genoptagelsesanmodningen eller i forbindelse med klagesagen, har fremlagt regnskabsmateriale eller en samlet oversigt over udstedte fakturaer i indkomståret, som gør det muligt at afstemme de enkelte indbetalinger med enkelte fakturanumre.

Retten bemærker i den forbindelse, at der af det fremlagte bilag fremgår en kolonne til oplysninger vedrørende de enkelte posteringers fakturanumre. Kolonnen fremstår uden indhold.

Som konsekvens af den sammenholdte sag med j.nr. 14-3511500, og da Landsskatteretten er enig i den talmæssige opgørelse over såvel momsgrundlaget som den beregnede afgift, stadfæstes SKATs afgørelse.