Kendelse af 18-08-2014 - indlagt i TaxCons database den 27-09-2014

Faktiske oplysninger

Virksomheden [virksomhed1] er registret som detailhandel med spil og legetøj og er startet pr. 1. oktober 2009.

Virksomheden har selvangivet følgende resultat:

Virksomhedens momstilsvar er angivet således:

20102011

Salgsmoms157.817 kr.165.525 kr.

Moms udenlandsk varekøb6.121 kr.5.725 kr.

Købsmoms271.306 kr.258.474 kr.

Momstilsvar-107.368 kr.-87.224 kr.

SKAT har ved breve af den 18. marts 2013 og den 22. april 2013 anmodet virksomheden om at indsende sit regnskabsmateriale. Virksomheden har flere gange anmodet om og fået fristforlængelse med indsendelse af regnskabsmaterialet, men virksomheden har ikke indsendt det pågældende materiale.

SKAT har ud fra de foreliggende oplysninger i R 75 beregnet indehaverens og hans samlevers privatforbrug til følgende:

Den 22. maj 2013 sendte SKAT et forslag til skønsmæssig forhøjelse af omsætningen i virksomheden. Den 14. juni 2013 anførte virksomheden, at den var uenig i forslaget og anmodede om fristudsættelse til at komme med regnskabsmaterialet på 1. måned.

Ved e-mil af den 17. juni 2013 gav SKAT virksomheden frist til den 1. august 2013 til at indsende de oplysninger, som SKAT havde anmodet om.

Den 1. august 2013 anmodede virksomheden atter om fristforlængelse, som blev givet til den 19. august 2013.

Den 18. august 2013 oplyste virksomheden, at man ikke kunne nå at blive færdig med regnskaberne til den aftalte frist og anmodede om fristforlængelse. Ved e-mail af den 20. august 2013 afslog SKAT at give yderligere fristforlængelse.

Den 20. august 2013 udsendte SKAT afgørelse i overensstemmelse med det tidligere udsendte forslag.

SKATs afgørelse

SKAT har den 18. marts 2013 og igen den 22. april 2013 anmodet virksomheden om at indsende sit regnskabsmateriale, men har ikke modtaget noget fra virksomheden.

Årsagen til anmodningen om regnskabsmaterialet er, at indehaveren og hans samlever har et negativt privatforbrug i 2010 og et meget lavt privatforbrug i 2011.

For at SKAT har mulighed for at kontrollere virksomhedens indkomstansættelse, har virksomheden som erhvervsdrivende pligt til at sende det bogførings- og regnskabsmateriale, der har dannet grundlag for selvangivelsen samt oplyse om andre forhold af betydning for indkomstansættelsen, når SKAT anmoder om det.

Da regnskabsmaterialet ikke er indsendt efter anmodningen herom, har SKAT mulighed for at foretage en skønsmæssig ændring af indkomstansættelsen.

Indehaverens og hans samlevers privatforbrug er for 2010 beregnet til -44.731 kr. og for 2011 til 46.676 kr., og det giver ikke plads til generelle leveomkostninger, som f.eks. boligomkostninger, forsikringer, transport, TV/telefoni og lignende samt husholdning.

I henhold til opgørelser fra Forbrugerstyrelsen udgør det beløb, der minimum anvendes pr. år til kost, tøj samt dagligvarer ekskl. cigaretter, 3.900 kr. pr. voksen for 2010 og 4.150 kr. for 2011.

Omsætningen for virksomhedens forhøjes derfor med 300.000 kr. ekskl. moms for 2010 og med 225.000 kr. ekskl. moms for 2011. Momsen udgør henholdsvis 75.000 kr. og 56.250 kr.

Herefter kan privatforbruget beregnes således:

200920102011

Før regulering660.474 kr.-44.731 kr.46.676 kr.

Skønnet yderligere overskud300.000 kr.225.000 kr.

Moms heraf 75.000 kr.56.250 kr.

Privatforbrug herefter330.269 kr.327.926 kr.

Virksomhedens opfattelse

Der skal ikke ske forhøjelse af momstilsvaret.

Virksomheden har anført, at den skønsmæssige forhøjelse skyldes, at SKAT har antaget, at indehaveren og hans husstand ikke kan leve for de penge, de har haft til rådighed.

SKAT mener, at indehaverens husstand har haft et privatforbrug i 2009 på henholdsvis 469.451 kr. og 191.023 kr. eller i alt 660.474 kr. Dette svarer til 55.039,50 kr. pr. måned.

Det ville være dejligt, hvis det var rigtigt, men det er det ikke.

Virksomheden har videre anført, at SKAT mener, at indehaveren har haft et privatforbrug på -178.334 kr. i 2010, og at hans kæreste i samme år har haft et privatforbrug på 133.603 kr. svarende til i alt -44.731 kr. I 2011 har SKAT opgjort deres privatforbrug til henholdsvis -133.314 kr. og 179.990 kr. eller samlet 46.676 kr., hvilket svarer til 3.889,66 kr. pr. måned.

SKAT mener således, at husstanden har brugt 660.474 kr. i år 2009 og ikke sparet noget op.

Derefter mener SKAT, at de har brugt -44.731 kr. i 2010 og 46.676 kr. i 2011 altså samlet 1.945 kr. på 2 år. Det hænger jo ikke sammen.

SKAT begrunder dette med, at det ikke giver plads til generelle leveomkostninger, som f.eks. boligomkostninger, forsikringer, transport, tv/telefoni og lignende samt husholdning som jf. Forbrugerstyrelsen er på 3.900 kr. til kost, tøj, dagligvarer pr. voksen pr. år. for 2010 og 4.150 kr. for år 2011.

Dette svarer til 3.900 kr. x 12 x 2 = 93.600 kr. for 2010 og 4.150 kr. x 12 x 2 = 99.600 kr. for 2011

SKAT har forhøjet virksomhedens overskud med 300.000 kr. i 2010 og med 225.000 kr. i 2011 og således ikke med 93.600 kr. og 99.600 kr., som SKAT har oplyst, at man kan leve for.

Alt dette kan ses i de tal, som er indberettet rettidigt til SKAT både ved årsopgørelse og ved momsindberetning.

Desværre har indehaveren været så uheldig, at der har været vandskade i sin kælder, hvor regnskaberne var opbevaret. Virksomheden ville gerne lave nye, men det ville SKAT ikke vente på.

Det er korrekt, at virksomheden har været langt tid om at genskabe regnskaberne, hvilket skyldes, at computeren i butikken, hvor alt regnskab samt bilag i form af mails lå, har haft nedbrud, og at indehaveren i den forbindelse ikke har kunnet komme ind til regnskaberne samt bilag.

Computeren blev sendt til reparation, men det er ikke lykkedes at fremskaffe hverken mails eller regnskaber fra harddisken.

Efterfølgende er de fleste bilag fra regnskabet blevet tørret og fotokopieret for dermed at forsøge at genskabe regnskaberne igen efter bedste evne.

Dette har taget en del tid, hvor indehaveren har været ramt af både sygdom og stress på grund af alt det her med regnskaberne.

Virksomheden ønsker, at SKATs afgørelse laves om, således at den indberettede moms tilbageføres til det oprindelige.

Det giver ingen mening, at SKAT kan ændre momsen til et fiktivt beløb. Hvis forhøjelsen var sket, så det passede med det, Forbrugerstyrelsen mener, at man kan leve for, ville det være forståeligt, men bare at slynge nogle tal ud er for grotesk.

Landsskatterettens afgørelse

Momsregistrerede virksomheder skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse og kontrol af afgiften. Det fremgår af momslovens § 55.

Regnskabet skal være udarbejdet på grundlag af en løbende bogføring, herunder et ført og afstemt kasseregnskab.

Kravene til regnskabet fremgår af kapitel 12 i momsbekendtgørelsen, bogføringsloven (lovbekendtgørelse nr. 648 af 15. juni 2006) og årsregnskabsloven (den for 2010 gældende lovbekendtgørelse nr. 395 af 25. maj 2009).

Hvis regnskabet ikke opfylder kravene, kan afgiften fastsættes skønsmæssigt. Det fremgår af opkrævningslovens § 5, stk. 2.

Landsskatteretten har i afgørelse af samme dato som nærværende afgørelse fastslået, at SKAT har været berettiget til at forhøje omsætningen i virksomheden skønsmæssigt med 300.000 kr. i 2010 og med 225.000 kr. i 2011, da virksomheden ikke har fremlagt regnskabsmaterialet og som følge af et negativt og lavt privatforbrug for virksomhedens indehaver og husstand i 2010 og 2011.

Som følge af det manglende indsendte regnskabsmateriale og som konsekvens af Landsskatteretten afgørelse vedrørende den skønsmæssige forhøjelse af omsætningen i virksomheden, stadfæstes SKATs afgørelse omkring forhøjelse af momstilsvaret.