Kendelse af 14-10-2015 - indlagt i TaxCons database den 07-11-2015

Momsperiode: 3. kvartal 2011

SKAT har forhøjet udgående afgift med 39.623 kr. vedrørende

tilbageført moms ved salg af kunst.

Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse.

Momsperiode: 2. kvartal 2012

SKAT har nedsat indgående afgift med 18.385 kr. vedrørende

regninger fra [virksomhed1] A/S

udstedt i maj - juli 2010.

Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse.

Faktiske oplysninger

Selskabet driver fra ejendommen [adresse1], [by1] en restaurant med take away, bed & breakfast og et galleri ([...]). [person1], som er administrerende direktør i selskabet og som er mor til selskabets anpartshavere, har delvist fri boligret i ejendommen. Selskabet var indtil den 28. maj 2011 ejer af ejendommen [adresse2], [by2]. Ejendommen blev erhvervet til beboelse, men kunne ikke lovligt indrettes til beboelse. Ejendommen er ikke anvendt erhvervsmæssigt.

Selskabet har regnskabsår fra 1. oktober – 30. september. Selskabet er registreret for moms og har kvartalet som afregningsperiode.

Selskabet har i momsangivelsen for 2. kvartal 2012 medregnet moms på 18.385 kr. vedrørende ikke betalte fakturaer udstedt af [virksomhed1] A/S.

Selskabet har fremlagt en faktura nr. 20078 af 25. juni 2010 udstedt af [virksomhed1] A/S til selskabet. Af fakturateksten fremgår, at der er udført forskellige arbejder på restauranten i ejendommen [adresse1], [by1], herunder installation af varmtvandbeholder, rørinstallation samt tilslutning af ekspressomaskine, installation af diverse maskine, spuling og rensning af kloaker, levering og montering af ny pumpe samt diverse elarbejder. Fakturabeløbet er 42.134,57 kr. ekskl. moms. Moms heraf udgør 10.533,64 kr., i alt 52.668,21 kr.

Der er fremlagt en faktura nr. 19669 udstedt den 24. maj 2010 af [virksomhed1] A/S til selskabet. Af fakturateksten fremgår, at der er tale om en a contoregning på 25.000 kr. vedrørende faktura nr. 20078. Moms heraf udgør 6.250 kr. Fakturabeløbet inkl. moms udgør 31.250 kr.

Selskabet betalte ikke fakturaerne.

Der er fremlagt en incassoopgørelse fra [virksomhed2] dateret den 5. marts 2013 vedrørende [virksomhed1] A/S´s tilgodehavende hos [virksomhed3] ApS i henhold til tre fakturaer på hhv. 31.250 kr., 52.668,21 kr. og 665,00 kr., i alt 84.583,31, som ikke er blevet betalt. Inkl. renter, udlæg og incassoomkostninger er VVS-firmaets tilgodehavende opgjort til 133.562,16 kr., herfra er fratrukket salgsindtægter fra salg på [...] på hhv. 5.808 kr. og 45.232 kr. samt en indbetaling på 70.000 kr. Incassoopgørelsen er dateret den 5. marts 2013. Betalingen på 70.000 kr. er bogført som en advokatudgift. Moms af 70.000 kr. svarende til 14.000 kr. er bogført som indgående afgift i 3. kvartal 2012. VVS-firmaets retstilgodehavende er opgjort til 12.522,16 kr.

Beløbet på 665 kr. vedrører ifølge incassopgørelsen en fakturanr. 20545, der er udstedt den 16. juli 2010. Moms af fakturaen på 665 kr. udgør 133 kr.

[virksomhed2] har den 21. august 2012 bekræftet modtagelsen af malerier, og at ejendomsretten overgår til [virksomhed1] A/S.

Selskabet har bedt om, at selskabet som indgående afgift i 2. kvartal 2012 får godtgjort 18.385 kr. af udgifter til [virksomhed1] A/S. Selskabet har efterfølgende ændret påstanden til 18.825 kr.

Under sagens behandling i Landsskatteretten har selskabet bedt om anerkendelse af fradrag på udgift til [virksomhed4] A/S på 15.438 kr. vedrørende moms af regning fra [virksomhed4] A/S på 77.187,50 kr. inkl. moms. Regningen er udstedt den 3. december 2010.

Af teksten fremgår følgende:

”Elforsyning af [adresse1], [by1]

Aftagenummer: [...]

Betaling af nedenstående tilslutningsbidrag giver ret til at udvide leveringsomfanget med 65 A fra 35 A til 100 A. Ellevring sker i henhold til [virksomhed4]´s almindelige betingelser.

Tilmeldt af installatør: [person2] fra [virksomhed5] ApS

Sagsnummer: WN10097949.”

I afgørelse af dags dato, fandt Landsskatteretten det ikke godtgjort, at [virksomhed4] A/S har leveret ydelsen.

SKATs afgørelse

SKAT har tilbageført angivet moms på 18.385 kr. vedrørende [virksomhed1] A/S, idet selskabet har fratrukket moms i 3. kvartal 2012 af betalingen på 70.000 kr. Den resterende del af regningen er ikke posteret og skal modposteres som salg af kunst i 3. kvartal 2012.

Det indstilles, at der ikke godkendes fradrag for indgående afgift af udgift til [virksomhed4] A/S. Der er usikkerhed, om arbejdet er udført. Hvis Landsskatteretten godkender fradrag, skal fradraget reduceres med 30 % på grund af beboelse.

Selskabets synspunkter

Selskabet har nedlagt påstand om, at selskabets momstilsvar for 2. kvartal 2012 nedsættes med 18.385 kr. Selskabet har bedt om yderligere godkendelse af momsfradrag på 15.438 kr.

Landsskatterettens afgørelse

Af momslovens § 25, stk. 1, fremgår om afgiftspligtens indtræden ved erhvervelser, at afgiftspligten indtræder på det tidspunkt, hvor varen erhverves. Erhvervelsestidspunktet anses for at være den 15. i den måned, der følger efter den måned, i hvilken leveringen finder sted. Er der udstedt en faktura inden denne dato, anses faktureringstidspunktet dog som erhvervelsestidspunkt.

Af momslovens § 37 fremgår, at virksomheder registreret efter 47 ved opgørelsen af afgiftstilsvaret som indgående afgift, jf. § 56, stk. 3, kan fradrage afgiften efter denne lov for virksomhedens indkøb m.v. af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til brug for virksomhedens leverancer, som ikke er fritaget for afgift efter § 13, herunder leverancer udført i udlandet, jf. dog stk. 6.

Af momslovens § 47, stk. 1, 1. pkt. fremgår, at afgiftspligtige personer, der driver virksomhed med levering af varer og ydelser, skal anmelde deres virksomhed til registrering hos told- og skatteforvaltningen.

Af momslovens § 56, stk. 1, fremgår, at virksomheder registreret efter § 47 for hver afgiftsperiode skal opgøre den udgående og den indgående afgift. Forskellen mellem den udgående og den indgående afgift er virksomhedens afgiftstilsvar. Afgiftstilsvaret afregnes efter reglerne i kapitel 15 samt lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. Hvis den indgående afgift for en afgiftsperiode overstiger den udgående afgift for samme periode, får virksomheden forskellen godtgjort efter reglerne i § 12 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.

Af momslovens § 56, stk. 2, fremgår, at den udgående afgift i en afgiftsperiode er afgiften efter denne lov af virksomhedens leverancer, erhvervelser fra andre EU-lande, indførsel af varer fra steder uden for EU, fraførsler fra afgiftsoplag m.v. og betalingspligtige køb efter § 46, stk. 1, for hvilke afgiftspligten er indtrådt i perioden.

Af momslovens § 56, stk. 3, 1. pkt. fremgår, at den indgående afgift i en afgiftsperiode er afgiften efter denne lov på virksomhedens fradragsberettigede indkøb m.v. efter kapitel 9 i perioden.

Landsskatteretten stadfæster SKATs forhøjelse af virksomhedens momstilsvar i 2. kvartal 2012 med ikke godkendt fradrag for indgående afgift i 2. kvartal 2012 af fakturaer fra [virksomhed1] A/S udstedt den 24. maj 2010, den 25. juni 2010 og den 16. juli 2010. Begrundelsen for forhøjelsen er, at den momspligtige erhvervelse vedrører en tidligere afgiftsperiode.

Selskabet har bedt om godkendelse af yderligere momsfradrag på hhv. 15.438 kr. vedrørende udgift til [virksomhed4] A/S. I sag vedrørende fradrag for samme udgift fandt Landsskatteretten det ikke godtgjort, at [virksomhed4] A/S har leveret ydelsen, hvorfor der ikke kan godkendes momsfradrag herfor. Landsskatteretten stadfæster derfor SKATs afgørelse i sin helhed.