Kendelse af 12-04-2016 - indlagt i TaxCons database den 22-05-2016

Momsperiode fra den 4. oktober 2010 til den 4. september 2011

SKAT har efteropkrævet klagerens virksomhed moms med13.843 kr.

Landsskatteretten nedsætter efteropkrævning af moms til10.732 kr.

Faktiske oplysninger

Klageren har drevet virksomheden [virksomhed1] i indkomstårene 2010 og 2011 uden momsregistrering. Der er tale om en virksomhed, som har udført murerarbejde.

Klageren har først den 5. september 2012 selvangivet indkomst i virksomheden (B-indkomst) med 50.116 kr., i hvilken forbindelse hun oplyste, at der forelå glemt medregnet indkomst.

På grundlag af indsætninger i en dansk bank på klagerens konto samt tilhørende fakturakopier er følgende omsætning opgjort i [virksomhed1]:

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet klagerens virksomheds momstilsvar for perioden 4. oktober 2010 - 4. september 2011 med 13.843 kr.

SKAT har opgjort klagerens udeholdte momstilsvar således, jf. bl.a. momslovens § 27, stk. 1, jf. § 52, stk. 6 og 7:

SKATs udtalelse

Afgørelsen er indstillet stadfæstet.

Klageren har ikke drevet hobbyvirksomhed, men har derimod drevet erhvervsmæssig virksomhed/økonomisk virksomhed.

Der er pligt til at lade sig momsregistrere, når virksomhedens momspligtige salg overstiger 50.000 kr. i en periode på 12 måneder. Der er således ikke tale om, at omsætningens størrelse følger kalenderåret, men at der er tale om en periode på 12 måneder. I det foreliggende tilfælde har klageren udskrevet den første faktura den 4. oktober 2010 og den sidste den 4. september 2011, og der skal derfor betale moms af omsætningen.

Klagerens opfattelse

Der er fremsat påstand om, at klageren alene skal betale moms vedrørende momsperioden fra 1. januar 2011 til 31. december 2011, således at klageren alene skal betale moms med 11.491,47 kr.

Til støtte for påstanden er det bl.a. gjort gældende, at klageren ikke drev selvstændig økonomisk virksomhed i momslovens § 3, stk. 1’s forstand i momsperioden fra den 4. oktober 2010 til den 31. december 2010, ligesom omsætningen var under 50.000 kr. i år 2010.

Landsskatterettens afgørelse

Afgiftspligtige personer er juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed, jf. momslovens § 3, stk. 1, og der skal betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet, jf. momslovens § 4, stk. 1, 1. pkt. Betaling af afgift påhviler som udgangspunkt den afgiftspligtige person, som foretager en afgiftspligtig levering af varer og ydelser her i landet, jf. momslovens § 46, stk. 1, 1. pkt.

Afgiftspligtige personer etableret her i landet skal uanset momslovens § 47, stk. 1, ikke registreres og betale afgift, når de samlede afgiftspligtige leverancer ikke overstiger 50.000 kr. årligt, jf. momslovens § 48, stk. 1, 1. pkt., i hvilken forbindelse årligt i praksis og EU-konformt, jf. bl.a. momssystemdirektivets art. 281 – 294, er fortolket som pr. 12-måneders periode, jf. Momsvejledningen 2011-1, afsnit M.2.1.

Virksomheder, der ikke er registrerede, samt registrerede virksomheder, som leverer ikke-afgiftspligtige varer og ydelser, må ikke på fakturaen anføre afgiftsbeløb eller anden angivelse af, at fakturabeløbet indbefatter afgift, jf. momslovens § 52, stk. 6, 1. pkt. (lovbekendtgørelse nr. 966 af 14. oktober 2005). Virksomheder, der i strid med stk. 6 på en faktura anfører afgiftsbeløb eller anden angivelse af, at fakturabeløbet indbefatter afgift, skal indbetale afgiftsbeløbet til SKAT, jf. momslovens § 52, stk. 7, 1. pkt.

Det lægges til grund som ubestridt, at [virksomhed1] ikke har anført i sine fakturaer, at der skal betales moms, og at der ikke er opkrævet moms af de omhandlede fakturaer på i alt 62.212 kr., der vedrører en 12-måneders periode.

Der skal derfor efteropkræves moms med 20 % af vederlaget, jf. momslovens § 27, stk. 1, jf. SKATs styresignal af 17. november 2014, offentliggjort i SKM2014.783.SKAT.

Klageren skal derfor betale moms af den udeholdte omsætning på 62.212 kr. eller med 12.442 kr., hvilket beløb ifølge SKAT skal fratrækkes indgående moms på 1.710 kr., hvorfor klagerens momstilsvar er på 10.732 kr.

SKAT afgørelse ændres derfor.