Kendelse af 01-07-2014 - indlagt i TaxCons database den 09-08-2014

Faktiske oplysninger

SKAT har modtaget flere anmeldelser om, at du har drevet uregistreret virksomhed.

Ved tidligere uanmeldte besøg på adressen har SKAT konstateret, at der er indrettet værksted i forlængelse af privatboligen. Der er tale om et fuldt udrustet værksted med lift, værktøj og lignende.

I forbindelse med SKATs uanmeldte kontrolbesøg den 16. juni 2010 på værkstedets adresse, blev det oplyst, at du netop var taget på ferie og først ville komme tilbage til Danmark den 15. juli 2010.

SKAT har indkaldt kontroloplysninger hos [virksomhed1] ApS, hvor du er registreret som kunde med kundenummer [...1].

Ved gennemgang af varekøbet hos [virksomhed1] er det konstateret, at du har foretaget varekøb for 120.778 kr. i 2009, 107.650 kr. i 2010 og 77.880 kr. i 2011.

Der er tale om kontinuerlige køb igennem perioden, bortset fra perioden 11. juni 2010 – 20. juli 2010, hvor der ikke har været indkøb.

Du har tidligere drevet et autoværksted, der blev afmeldt i 2007.

Repræsentanten erkender, at der er indkøbt varer på virksomhedens kundenummer [...1] i perioden 2009-2011, men disse køb er ikke foretaget af dig. Kundenummeret er brugt af dine venner og bekendte. Der er fremlagt erklæringer fra 10 personer. Erklæringerne er underskrevet med navn, adresse og personnummer.

Derudover har lederen af [virksomhed1] underskrevet en erklæring om, at andre personer end dig har benyttet virksomhedens kundenummer ved varekøb.

Din repræsentant har oplyst, at din ægtefælle startede værkstedsvirksomhed på privatadressen [adresse1] i [by1] den 15. oktober 2010. Denne virksomhed har siden starten købt reservedele fra [virksomhed1] på sit eget kundenummer og er drevet helt uden tilknytning til dig. Denne virksomhed er drevet fra de samme lokaler, som din tidligere virksomhed var drevet fra.

Derudover har du - jf. lejekontrakt - udlejet værkstedet til [person1] fra den 1. maj 2010. Lejen udgjorde 2.200 kr. pr. måned. Værkstedet blev lejet for tre måneder. Lejeren betalte først sin regning på 6.600 kr. den 24. maj 2012.

Repræsentanten har fremlagt kopi af lægejournaler fra [sygehuset], hvoraf det fremgår, at du blev stukket med en kniv den 22. august 2007. Du fik et 4 cm langt og 3 cm dybt snit på siden af halsen. Du var indlagt indtil 27. august 2007. Du var efterfølgende indlagt i flere omgange på grund af smerter i skulder og arm. Du har gået til behandlinger på smerteklinik. Derudover har du været visiteret til behandling på [...]. Den 29. september 2009 blev det på [sygehuset] konstateret, at der var sket skade på en nerve i halsen. Den 7. januar 2011 blev behandlingen på smerteklinikken afsluttet, da der ikke kunne gøres mere.

Din repræsentant har om dit sygdomsforløb oplyst følgende:

I december 2009 brækkede du 2 fingre på højre hånd. Der var komplikationer med sammenvoksningen, og du havde frem til midten af marts 2010 store smerter i højre hånd.

Erstatningsnævnet har tilkendt erstatning på grund af de skader, du pådrog sig ved overfaldet. Politiet har udbetalt erstatningen. Derudover har arbejdsskadestyrelsen tilkendt erstatning, da din erhvervsevne blev skønnet nedsat med 75 %.

Fra den 1. marts 2010 har du modtaget førtidspension.

Din repræsentant har oplyst, at sygdomsforløbet har bevirket, at du ikke har haft mulighed for at drive værkstedet, hvorfor SKATs beregningsmetode slet ikke er relevant.

Af kammeradvokatens brev til dig af 2. december 2011 fremgår det, at knivstikkeren har oplyst til politiet, at du ikke har været syg i perioden 22. august 2007 – 4. februar 2008, men har arbejdet som mekaniker. Han har derfor nægtet at være erstatningsansvarlig for den udbetaling, som politiet har udbetalt.

SKAT har skønsmæssigt opgjort udgående afgift af uregistreret virksomhed således:

2009: 60.389 kr. (241.556 kr. x 25 %)

2010: 53.825 kr. (215.300 kr. x 25 %)

2011: 38.940 kr. (155.760 kr. x 25 %)

I alt 153.154 kr.

Indgående afgift er i henholdt til indhentede fakturaer fra [virksomhed1] opgjort således:

2009: 30.195 kr.

2010: 26.912 kr.

2011: 19.470 kr.

I alt 76.577 kr.

SKAT har herefter opgjort momstilsvaret således:

Afgiftsåret 2009

Afgiftsåret 2010

Afgiftsåret 2011

Du har overfor SKAT oplyst, at du nu driver din ægtefælles registrerede virksomhed, og at du arbejder 1 – 2 timer dagligt.

Skatteankenævnet har ved afgørelse af 30. august 2013 skønsmæssigt godkendt en bruttoavance på 30 % og har endvidere skønsmæssigt godkendt fradrag for øvrige omkostninger på henholdsvis 30.222 kr., 29.950 kr. og 20.120 kr. for årene 2009, 2010 og 2011.

Det fremgår af www.statistikbanken.dk (Danmarks statistik), at den gennemsnitlige bruttoavance i gennemsnit for bilværksteder m.v. i 2009, 2010 og 2011 var henholdsvis 37,4 %, 38,1 % og 37,7 %.

SKATs afgørelse

SKAT har skønsmæssigt fastsat momstilsvaret til henholdsvis 30.194 kr., 26.913 kr. og 19.470 kr. for afgiftsårene 2009, 2010 og 2011.

Det er SKATs opfattelse, at der er tale om et deltidsværksted, der kan drives under hensynstagen til din helbredsmæssige tilstand.

I henhold til de modtagne kontroloplysninger fra [virksomhed1], har der været tale om kontinuerlige køb igennem perioden, bortset fra perioden 11. juni 2010 – 20. juli 2010, hvor der ikke har været indkøb. I forbindelse med SKATs uanmeldte kontrolbesøg den 16. juni 2010 på værkstedets adresse, blev det oplyst, at du netop var taget på ferie og først kommer retur til Danmark den 15. juli 2010. Ferieperioden kan derfor forklare det manglende indkøb.

Vedrørende de fremlagte erklæringer om andres køb hos [virksomhed1], har du tidligere oplyst, at du ikke vidste, hvem der havde misbrugt din konto hos [virksomhed1]. Det anses for usandsynligt, at det store vareindkøb skyldes misbrug af din konto, når købene er foretaget kontinuerligt.

Din opfattelse

Din repræsentant har fremsat påstand om, at momstilsvaret skal nedsættes til 0.

Der har ikke har været drevet momspligtig virksomhed, idet du har været uarbejdsdygtig siden 2007. Det er urealistisk og ukorrekt, at du skulle har haft mulighed for at udøve selvstændig virksomhed.

Der er subsidiært fremsat påstand om at den anvendte bruttoavanceprocent på 50 er urealistisk høj, når der ved beregningen skal tages højde for store materiale- og lønudgifter.

De fremlagte erklæringer indeholder både fuldt navn, adresse og personnummer for de personer, der har anvendt dit kundenummer. Det tydeliggør erklæringernes troværdighed.

[virksomhed1] har ingen interesse i at hjælpe dig, og derfor bør erklæringen fra lederen tillægges stor betydning.

Der bør stilles spørgsmålstegn ved den indgivne anmeldelse om sort arbejde, idet anmelderen er den person, som stod bag knivoverfaldet den 22. august 2007. Anmeldelsen er antagelig indgivet for at gøre yderligere skade. Anmeldelsen bør ikke tillægges afgørende betydning.

Henset til, at værkstedet var udlejet fra 1. maj 2010 og 3 måneder frem, samt at din ægtefælle har drevet værkstedet fra den 15. oktober 2010, er det rimeligt, at værkstedet var i brug ved SKATs besøg.

Landsskatterettens afgørelse

Momsregistrerede virksomheder skal ifølge momslovens § 55 føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse og kontrol af merværdiafgiften. Regnskabet skal være udarbejdet på grundlag af en løbende bogføring, herunder et ført og afstemt kasseregnskab.

Kravene til regnskabet fremgår af kapitel 12 i momsbekendtgørelsen, bogføringsloven (lovbekendtgørelse nr. 648 af 15. juni 2006) og årsregnskabsloven (lovbekendtgørelse nr. 395 af 25. maj 2009 samt lovbekendtgørelse nr. 323 af 11. april 2011).

Hvis regnskabet ikke opfylder kravene, kan afgiften fastsættes skønsmæssigt. Det fremgår af opkrævningslovens § 5, stk. 2.

I medfør af momslovens § 37, stk. 1, jf. § 56, stk. 3, kan registrerede virksomheder ved opgørelsen af afgiftstilsvaret som indgående afgift fradrage udgiften efter momsloven for virksomhedens indkøb m.v. af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til brug for virksomhedens leverancer, som ikke er fritaget for afgift efter momslovens § 13.

Registrerede virksomheder skal til dokumentation af den indgående afgift kunne fremlægge fakturaer, jf. momsbekendtgørelse nr. 663 af 16. juni 2006 om merværdiafgiftsloven § 58.

SKAT har godtgjort, at du har drevet uregistreret virksomhed i perioden 2009 – 2011. Da du ikke har udarbejdet regnskab, har SKAT været berettiget til at skønne over momstilsvaret.

SKAT har opgjort den indgående afgift på grundlag af dokumenterede varekøb. Den indgående afgift er således underbygget af objektive kendsgerninger. Der er ikke dokumenteret øvrige momsbelagte omkostninger.

De fremlagte erklæringer om, at varekøbet er foretaget af andre personer på dit kundenummer, kan ikke tillægges betydning, da de først er fremkommet i forbindelse med den indgivne klage til Landsskatteretten, og ikke i øvrigt er understøttet af objektive kendsgerninger.

Du har gjort gældende, at den af SKAT anvendte bruttoavance på 50 % er urealistisk høj.

Henset til, at den statistiske bruttoavance for bilværksteder i årene 2009, 2010 og 2011 gennemsnitligt har ligget mellem 37,4 % og 38, 1 %, finder Landsskatteretten, at bruttoavance skønsmæssigt kan fastsættes til 37 % for alle 3 år.

Momstilsvaret opgøres herefter således:

2009: (47.928 kr. – 30.195 kr.) = 17.733 kr.

2010: (42.717 kr. – 26.912 kr.) = 15.805 kr.

2011: (30.905 kr. – 19.470 kr.) = 11.435 kr.

SKATs afgørelse ændres i overensstemmelse hermed.